PENTRU CĂ SUNT SĂ FURNĂ TVA TVA
PENTRU ASIGURAREA CREDITULUI INCIDENTAT
În prezent, una dintre cele mai controversate aspecte este procedura de impozitare a unei operațiuni pentru a anula conturile nerecuperabile plătibile asupra rezultatelor financiare ale organizației debitoare după expirarea termenului de prescripție.
În această situație apar următoarele întrebări.
Datorită surselor care trebuie eliminate de TVA care nu este prezentată pentru compensare, care este înscrisă în contul 19 "Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile achiziționate"?
Ce valoare a conturilor nerecuperabile plătibile va fi luată în considerare la determinarea rezultatului financiar supus impozitului pe venit (inclusiv TVA sau nu)?
Atunci când se elimină conturile restante care se plătesc pentru rezultatul financiar al unei întreprinderi, trebuie să decideți ce fonduri să eliminați TVA-ul (enumerat în contul 19).
Astfel, ca regulă generală, atunci când o organizație - cumpărător primește bunuri (lucrări, servicii, resurse materiale), se face o intrare contabilă în cont:
Debit 41 (10, 26.) Împrumut 60 (76) - bunurile și materialele sunt creditate (serviciile sunt consumate);
Debit 19 Credit 60 (76) - se reflectă în TVA cu privire la valorile bunurilor și materialelor (servicii consumate) acumulate.
1) resursele materiale (munca, serviciile) trebuie dobândite (creditate);
2) resursele materiale (lucrări, servicii) trebuie plătite furnizorului;
3) costul resurselor materiale (lucrări, servicii) ar trebui să fie supus atribuirii costurilor de producție (circulație);
Întrucât în situația noastră există una dintre cerințele de mai sus, și anume plata către furnizor, întreprinderea nu poate include TVA la calcule cu bugetul.
Cu toate acestea, o astfel de poziție a Ministerului de Finanțe nu este destul de adevărat, deoarece din cauza profitului rămas la dispoziția societății, debitată organizarea cheltuielilor reale. În aceeași situație, taxa pe valoarea adăugată menționată în documentele ce confirmă valoarea resurselor materiale fără plată (lucrări, servicii), nu o cheltuială în sine, precum și plata pentru valoarea efectiv a primit organizarea (bunuri) - destinatarul nu a fost făcut și, aparent, nu va mai fi produs, deoarece termenul de prescripție a expirat.
Apoi, urmând logica Ministerului de Finanțe, atunci când scrii conturile plătibile pentru rezultatele financiare ale organizației debitoare, puteți discuta, de asemenea, despre rambursarea datoriei către furnizor și, în consecință, plata TVA-ului. În același timp, suma taxei pe valoarea adăugată, atribuibilă conturilor de plătit, trebuie înregistrată:
Debit 68 Credit 19, adică scrie-o pentru calcule cu bugetul.
Prin urmare, la remiterea rezultatului financiar al conturilor nerecuperabile plătibile în contabilitate se face postarea:
Debit 60 Credit 80 "Câștiguri și pierderi", inclusiv TVA. În acest caz, reflectarea în contul de debit 80 de sumele de TVA care pot fi atribuite conturilor amortizate de plătit, soldurile conturilor atunci când se calculează 80 va fi format rezultatul financiar, care va fi acum luate în scopuri fiscale (a se vedea. De mai jos).
Cu toate acestea, se pune întrebarea: ce sumă în acest caz este supusă impozitului pe venit - inclusiv TVA sau nu?
În opinia noastră, este necesar să vorbim despre venitul pe care organizația la primit din cauza faptului că nu a plătit pentru bunurile și materialele primite (lucrări, servicii).
În conformitate cu articolul 41 CIR beneficii economice recunoscute în numerar sau în natură sunt înregistrate în cazul posibilității evaluării sale, și în măsura în care aceste prestații pot fi estimate și determinate în capete conform c al doilea TC partea RF.
Din moment ce nu există în prezent nici un concept de „beneficiu economic“, în dreptul fiscal (în special, privind impozitul pe venit), există necesitatea de a aborda teoria economică, cu atât mai mult că punctul 3 al articolului 3 din Codul fiscal definit: impozite și taxe ar trebui să fie au o justificare economică. Trebuie remarcat faptul că baza materială a beneficiilor este condiția de bază pentru clasificarea ca pe venit.
Din punctul de vedere al teoriei economice, venitul înseamnă o creștere a activelor sau o scădere a pasivelor unei întreprinderi cauzate de activitățile sale economice și conduc la o creștere a capitalului propriu.
În situația noastră, sa înregistrat o creștere a activelor, adică am primit bunuri (inventare, lucrări sau servicii). În acest caz, venitul va fi valoarea reală a inventarului, care figurează pe contul 10 (41), adică fără TVA, deoarece taxa pe valoarea adăugată este în mod inerent o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele producției și nu este venitul întreprinderii.
Astfel, în scopuri fiscale privind impozitul pe venit, se vor lua conturile de plătit, fără TVA.
Semnată în presa lui E. Sharonov