RAMBURSAREA FONDULUI PRINCIPAL PENTRU ÎNTREPRINDEREA PRODUCĂTORULUI
Cum se reflectă această situație în tranzacțiile contabile asociate pensionării activului fix?
Achiziționarea unui activ fix și punerea acestuia în funcțiune sunt înregistrate în următoarele evidențe contabile:
Plata pentru valoarea activului fix către producător (furnizor)
60
"Localități cu furnizori și contractori"
Primirea unui activ fix de la un furnizor
08
"Investiții în active imobilizate"
Reflecția cuantumului TVA
18
"Impozitul pe valoarea adăugată pe bunurile, lucrările, serviciile achiziționate"
Punerea în funcțiune a echipamentelor achiziționate
01
"Imobilizări corporale"
subcontul "Active fixe în exploatare"
Deducerea TVA "de intrare" a activului achiziționat
68
"Calcularea impozitelor și taxelor"
Încasarea amortizării echipamentelor în exploatare
02
"Amortizarea activelor fixe"
Atunci când se întoarce mijloacele primare de unitate de producție în organizarea contabilă în contul 01 „Mijloace fixe“ se deschide subcont «Părăsirea mijloacelor de bază“, care este format din valoarea reziduală a obiectului de ieșire:
Anularea costului inițial al echipamentului returnat
01,
subcont
"Eliminarea activelor fixe"
01,
subcontul "Active fixe în exploatare"
Anularea amortizării percepute pentru întreaga perioadă de funcționare a echipamentului
01,
subaccount "Eliminarea activelor fixe"
Având în vedere că valoarea echipamentului la momentul revenirii sale la producător (valoare reziduală) este diferit de prețul la care echipamentul a fost achiziționat și este organizațiile care trebuie plătite de către producător, retragerea de active ar trebui să se reflecte în „venituri din exploatare și cheltuielile“, contul 91 cu o taxă corespunzătoare . În contabilitate, aceste tranzacții se reflectă după cum urmează:
Eliminarea valorii reziduale a echipamentului returnat
91
"Venituri și cheltuieli operaționale"
subcont
91-2 "Cheltuieli de funcționare"
01,
subaccount "Eliminarea activelor fixe"
Reflectarea sumei care urmează să fie transferată de producător pentru echipamentul returnat
76
"Decontări cu diferiți debitori și creditori"
91
subcont
91-1 Venituri operaționale
Primirea de numerar de la producător
Încărcarea TVA pe obiectul returnat
91
subcont
91-3
"Taxa pe valoarea adăugată"
68
subcontul "Taxa pe valoarea adăugată"
Reflecția rezultatului financiar al operațiunii de returnare a echipamentului către producător
91
subcont
91-9 "Soldul veniturilor și cheltuielilor operaționale"
99
"Profit și pierdere"
După cum puteți vedea, suma atribuită rezultatului financiar este egală cu amortizarea acumulată în timpul funcționării echipamentului. Astfel, ca rezultat al încheierii relațiilor cu întreprinderea de producție, rezultatul financiar cumulat al organizației este zero, adică nu afectează mărimea bazei fiscale pentru impozitul pe venit.
Taxa pe valoarea adăugată, acumulată la restituirea obiectului producătorului, este de asemenea egală cu valoarea TVA acceptată de organizație pentru deducere.
Serghei Shkirman, economist