Colecții de la reviste la contabil
Contabilizarea costului meselor libere pentru angajați la cererea societății depinde de faptul dacă o astfel de condiție este prevăzută în contractele de muncă (colective).
Dacă este furnizat, se notează aceste costuri pentru costul primar ca cost al forței de muncă (punctele 5 și 8 din PBU 10/99). Dacă organizația plătește lunar anumite sume de bani pentru alimente, procedurile și condițiile de plată a compensațiilor ar trebui să fie prevăzute în contractele colective sau de muncă.
Valoarea despăgubirii se stabilește, de regulă, luând în considerare costul meselor la cele mai apropiate puncte de alimentare publică și numărul de zile lucrătoare într-o lună.
Calcularea și plata compensației în numerar pentru alimente reflectă înregistrările:
DEBIT 20 (23, 44 ...) CREDIT 70
- se calculează compensarea costului alimentelor prevăzute în contractul de muncă (colectiv);
DEBIT 70 CREDIT 50 (51)
- compensarea costului alimentelor.
Dacă o organizație plătește o organizație terță parte mese gata, atunci prânzul poate:
- livrate direct la birou;
- care urmează să fie eliberate în incinta cafenelei (la un timp precontractat), cu care organizația a încheiat un contract de deservire a angajaților.
Costurile asociate livrării de mese gata la birou, reflectate prin postare:
DEBIT 60 CREDIT 51 (50)
- se plătesc prânzuri pentru angajați;
DEBIT 41 (19) CREDIT 60
- costul meselor se reflectă în achiziția lor;
DEBET 70 CREDIT 91 sub-cont "Alte venituri"
- prânz gratuit pentru angajați;
DEBET 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 41
- costul prânzului este anulat.
Atunci când serviți angajații într-o unitate de catering, efectuați o înregistrare pe bază de contract încheiată în avans:
DEBIT 20 (23, 44 ...) CREDIT 60
- se reflectă costul meselor libere oferite angajaților;
DEBIT 60 CREDIT 51
- se plătesc prânzuri;
DEBIT 20 (23, 44 ...) CREDIT 70
- costul meselor libere incluse în costul forței de muncă;
DEBET 70 CREDIT 91 sub-cont "Alte venituri"
- Prânz gratuit pentru angajați.
Nutriția angajaților în organizarea proprie a cantinelor este posibilă dacă în echilibru există o unitate structurală (de obicei o cantină), care pregătește mese gratuite pentru angajați.
Cheltuieli legate de gătit, reflectă în contul 29 "Industriile și fermele de întreținere":
DEBIT 29 CREDIT 10 (41)
- produse pentru prepararea meselor gratuite;
DEBIT 29 CREDIT 70 (69)
DEBIT 29 CREDIT 02
- a fost achitat amortizarea echipamentului din sala de mese.
Cu mesele libere ale angajaților, sala de mese a companiei nu primește venituri (paragraful 2 din PBU 9/99). Prin urmare, atunci când eliberați produsele din contul cantinei 90 "Vânzări" nu utilizați (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Operațiunile legate de furnizarea meselor gratuite angajaților din cantina organizației reflectă următoarele tranzacții:
DEBIT 70 CREDIT 29
- a reflectat transferul gratuit al producției cantinei la remunerația salariaților;
DEBIT 20 (23, 44 ...) CREDIT 70
- Costul meselor libere se reflectă în costul forței de muncă.
Dacă contractele de muncă (colective) nu prevăd alimentația gratuită a angajaților, includeți-le în alte cheltuieli (paragraful 11 din PBU 10/99).
Când efectuați o plată în numerar, scrieți:
DEBET 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 73
- compensarea acumulată pentru costul alimentelor.
Costurile asociate livrării de mese gata la birou, reflectate prin postare:
DEBIT 60 CREDIT 51 (50)
- se plătesc prânzuri pentru angajați;
DEBIT 41 CREDIT 60
- costul meselor se reflectă în achiziția lor;
DEBET 70 CREDIT 91 sub-cont "Alte venituri"
- prânz gratuit pentru angajați;
DEBET 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 41
- costul prânzului este anulat.
Atunci când serviți angajații într-o întreprindere de catering, efectuați o detașare pe un contract încheiat în avans:
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" CREDIT 60
- reflectă costul de deservire a angajaților la întreprinderea de catering.
Costul meselor libere pentru angajații din cantina companiei reflectă acest lucru:
DEBET 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 29
- reflectă transferul liber al sala de mese către angajații organizației.
Costul meselor libere pentru angajații care nu sunt prevăzuți prin contracte colective sau de muncă nu va reduce profitul impozabil (articolul 270 alineatul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în sistemul general de impozitare, diferențele permanente ar trebui să fie înregistrate în contabilitate și să reflecte obligațiile fiscale permanente (paragraful 7 din PBU 18/02).
Procedând astfel, trebuie să faceți cablajul:
DEBET 99 subcontul "Obligații fiscale permanente" CREDIT 68 subcontul "Calcularea impozitului pe profit"
- se reflectă o obligație fiscală permanentă.
Impozite pe salarii
Impozitarea operațiunilor legate de organizarea de mese gratuite pentru angajați depinde de păstrarea contului personal al costului meselor libere pentru fiecare angajat.
Baza pentru calculul impozitului pe venitul personal este valoarea de piață a produsului alimentar, inclusiv TVA (articolul 211 alineatul (1) din Codul fiscal). Impozitul pe venitul personal este reținut în detrimentul plăților în numerar în beneficiul angajatului (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Excepția este costul alimentelor furnizate angajaților care lucrează în câmpul muncii sezoniere. În acest caz, nu este necesar să se păstreze impozitul pe venitul personal. Acest lucru este menționat la articolul 217 alineatul (44) din Codul fiscal.
Situația: cum se calculează impozitul pe venitul personal, dacă organizația oferă angajaților mese libere pe principiul unui bufet
Pentru a evita litigiile cu inspectorii fiscali cu privire la calcularea impozitului pe venitul personal din costul unui bufet, este mai bine să oferiți un astfel de mod de catering, în care să puteți determina cu claritate cantitatea de personal care a mâncat.
Pot exista mai multe opțiuni.
1. Pur și simplu plătiți angajaților o sumă fixă pentru alimente.
2. Ordinele de prânz la birou în funcție de solicitările prealabile ale angajaților. De regulă, în practică, din meniul oferit, angajații aleg un anumit set de feluri de mâncare pentru o săptămână înainte.
3. Dacă vine vorba de a mânca în sala de mese, puteți organiza mese pentru angajați prin cupoane. În cadrul unui astfel de sistem, fiecărui angajat i se acordă un cupon pentru o anumită sumă în salariul din salarizare. Angajatul oferă cupoane pentru mese. Vedomosti a fost transferat departamentului contabil, iar la sfârșitul fiecărei luni costul alimentelor este inclus în venitul total al angajatului.
În sala de mese sau în cafenea, angajatul prezintă un act de identitate, confirmând astfel dreptul la mese libere (în acord cu organizațiile de catering). Costul prânzului este înregistrat pentru acest angajat într-un registru special, care la sfârșitul lunii este transferat departamentului contabil al departamentului contabil.
LLC "Alpha" organizează pentru angajații săi zilnic mese gratuite pe principiul unui bufet. Organizația menține o evidență a vizitelor la sală de către fiecare angajat. Acordul colectiv prevede că mesele sunt oferite gratuit, iar suma veniturilor primite de fiecare angajat este determinată lunar prin calcul pe baza costului total al meselor libere.
Costul mediu al fiecărui dejun este de 200 de ruble. (inclusiv TVA - 31 ruble) (27 000 ruble 135 bucăți).
Impozitul pe venitul personal din costul meselor libere oferite lui Kondratyev, contabilul "Alpha", calculat după cum urmează:
200 de ruble. × 15 buc. × 13% = 390 de ruble.
Suma impozitului pe venitul personal din costul meselor gratuite acordate celorlalți angajați este:
200 de ruble. × 20 buc. × 13% = 520 de ruble.
Pentru încălcarea regulilor de contabilitate pentru elementele impozabile, inspecția fiscală poate impune o amendă de 10 000 de ruble către organizație. (Articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, inspectoratul fiscal poate amenda organizația și pentru că nu îndeplinește obligațiile unui agent fiscal și nu reține impozitul pe venitul personal din costul alimentelor libere. În conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal, o penalitate cu titlu este de 20 la suta din suma pe care a trebuit să rețină și să transfere la buget (de obicei, această sumă luată 13% din cantitatea totală de alimente pentru un cost bufet). Pentru păstrarea incompletă a impozitului pe venitul personal, agentului fiscal i se pot percepe penalități (clauzele 1 și 7 din articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contabilitatea fiscală a cheltuielilor
Impozitul pe profit. La calcularea impozitului pe profit, costul meselor libere este inclus în costul forței de muncă. Dar pentru aceasta, trebuie îndeplinite două condiții:
- costurile pentru mese libere pentru angajați sunt stabilite prin contracte de muncă (colective);
- organizația poate determina suma veniturilor (sub formă de mese gratuite) primite de fiecare angajat.
Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, profitul impozabil nu reduce costul alimentelor libere.
Situația: dacă este posibil să se includă în componența costurilor forței de muncă costul meselor libere pentru angajați. Este imposibil să păstrați evidența cheltuielilor pentru fiecare angajat (de exemplu, mesele sunt furnizate pe principiul unui bufet). Organizația aplică un sistem general de impozitare
Nu, nu poți. Puteți lua în considerare cheltuielile pentru mesele libere ale angajaților, dacă sunt îndeplinite două condiții:
- acorduri de mese gratuite oferite de muncă (colective) (articolul 25 punctul 255, punctul 25 punctul 270 din NC ....), cum ar fi o secțiune specială inclusă în contractele de muncă (colective);
- este posibil să se determine suma veniturilor primite de fiecare salariat.
Prezența celei de-a doua condiții se explică prin faptul că costul hranei libere este inclus în costul forței de muncă (articolul 255 alineatul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că ele reprezintă o parte din plata muncii, eliberată în natură. Suma plății forței de muncă care este acumulată fiecărui angajat trebuie să fie documentată (articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, trebuie să păstrați o evidență a costurilor pentru fiecare angajat.
Cu o metodă de numerar, plătiți costurile forței de muncă în baza de impozitare la plată (subsecțiunea 1 din clauza 3 a articolului 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în contabilitatea fiscală, costul meselor libere furnizate în cursul lunii reflectă simultan cu emiterea de salarii. Cu metoda de acumulare - în ultima zi a lunii, care include costurile forței de muncă (paragraful 4 al articolului 272 din Codul Fiscal).
Dacă organizația se implică în producerea și vânzarea de produse (lucrări, servicii), determinați lista costurilor directe în politica contabilă (articolul 318 alineatul (1) din Codul fiscal).
În cursul lunii, doi angajați erau în vacanță, unul era în călătorie de afaceri (5 zile lucrătoare), altul era bolnav (7 zile lucrătoare). Restul personalului a lucrat o lună întreagă.
(16 persoane - 4 persoane) × 18 zile. + 1 persoană × (18 zile - 5 zile) + 1 persoană. × (18 zile - 7 zile) = 240 persoane / zi.
Valoarea totală a compensației este:
120 ruble. × 240 persoane / zi = 28.800 ruble.
La sfârșitul lunii, contabilul Hermes a inclus sumele de compensare acumulate în venitul fiecărui angajat.
Să presupunem că deducerea fiscală standard pentru impozitul pe venitul personal pentru angajați nu se bazează. Rata contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale este de 0,2%.
La calculul impozitului pe profit, contabilul Hermes a inclus în cheltuieli valoarea compensației și a primelor de asigurare evaluate pe aceasta.
Situația: este necesar să se perceapă TVA la costul meselor gratuite oferite angajaților la inițiativa companiei
Da, este necesar ca mesele gratuite să fie oferite personal angajaților în natură.
TVA din costul meselor libere în natură trebuie să fie evaluată dacă este oferită personal angajaților. O astfel de operațiune este recunoscută ca un transfer gratuit de bunuri și este supusă TVA-ului. Baza fiscală pentru aceasta este valoarea de piață a prânzului fără TVA. Suma TVA-ului aferent intrărilor, prezentată de vânzătorii bunurilor relevante, este supusă unei deduceri conform procedurii general stabilite.
Există argumente care permit organizațiilor să nu perceapă TVA pentru costul meselor gratuite oferite angajaților. Ele sunt după cum urmează.
Unul dintre obiectele TVA este realizarea, adică, prin transfer (inclusiv gratuit) dreptul de proprietate asupra bunurilor (lucrărilor, serviciilor) (Semnătura. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal). Aplicarea circulației monetare nu este recunoscută (subpoziția 1, clauza 3, articolul 39 din Codul fiscal). Prin urmare, nu este necesar să se perceapă TVA când angajații plătesc compensații în numerar pentru produsele alimentare.
În cazul în care mesele gratuite sunt furnizate în natură, procedura de calculare a TVA-ului depinde de faptul dacă este prevăzută în convenții colective sau nu.
În cazul în care condiția, calculul impozitului pe venit gratuit alimente ar trebui să fie inclusă în componența costului forței de muncă (cop. 2 alin. 2, art. 253, p. 25, v. 255, p. 20 Art. 270 din Codul fiscal). În acest caz, mâncarea gratuită face parte din salariul acordat în natură. Opțiunile pentru o astfel de plată pot fi diferite - de la livrarea meselor gata la birou la pregătirea meselor gratuite în sala de mese proprie.
Astfel, nu este necesar să se perceapă TVA atunci când se oferă mese gratuite în acest caz. Intrare TVA vânzătorii de produse alimentare, mese gata, iar companiile de catering perceput, în cazul în care facturile pot deduce (p. 2, art. 171 RF).
UTII Taxa unică se calculează pe baza veniturilor imputate (clauza 1, articolul 346.29 din Codul fiscal). Aceasta înseamnă că nu depinde de venituri și cheltuieli reale. Prin urmare, costul unui alimentație gratuită a angajaților în calcularea impozitului nu influențează.
Sistemul general + ЕНВД. Costurile legate de furnizarea de alimente angajaților iau în considerare regulile regimului fiscal stabilit pentru activitățile în care este angajat un anumit angajat.
Dacă este ocupat într-o companie, atunci nu există niciun temei pentru luarea în considerare a cheltuielilor cu alimentele. După ce plătitorii UTII nu iau în considerare cheltuielile.
Dacă este vorba de un regim general, atunci se aplică aceleași reguli ca și pentru companiile care lucrează numai pe un regim comun.
Organizația poate oferi mese angajaților care sunt implicați simultan în activități pentru care societatea plătește o singură taxă asupra veniturilor imputate și a activităților pe un sistem comun de impozitare. În acest caz, costurile asociate cu furnizarea de alimente, este necesar să se distribuie între cele două tipuri de afaceri.
Această procedură este stabilită prin clauza 9 a articolului 274 și clauza 7 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse.