Articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul) prevede că sistemul de impozitare ca un impozit unic pe venit imputate pentru anumite tipuri de activități pot fi utilizate pentru deciziile organismelor reprezentative ale districte municipale, cartiere urbane, legislative (reprezentative) organele puterii de stat ale orașelor federale de la Moscova și Saint-Petersburg privind tipurile de activități comerciale prevăzute la alineatul 2 al articolului 346.26 al Codului, inclusiv în ceea ce privește furnizarea de servicii de reparare, tech vehicule de întreținere și spălare skom.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul pentru calcularea sumei impozitului unic pe venit imputate în ceea ce privește activitatea în furnizarea de servicii de reparare, întreținere și spălarea vehiculelor ar trebui să utilizeze o măsură fizică a rentabilității de bază, „numărul de angajați, inclusiv întreprinzătorului particular.“
În acest caz, articolul 346.27 din Codul defini ceea ce se înțelege prin numărul mediu de salariați (în medie) pentru fiecare lună calendaristică a perioadei fiscale, numărul de angajați, ținând cont de toți angajații, inclusiv cei care lucrează cu fracțiune de normă, acordurile contractuale și a altor acorduri de drept civil.
În conformitate cu punctul 6 al articolului 346.26 al Codului în punerea în aplicare a mai multor tipuri de activități de afaceri care fac obiectul impozitării unui impozit unic pe venit imputate în conformitate cu capitolul 26.3 din cod, ținând seama de indicatorii necesari pentru calcularea taxei, fiind separate pentru fiecare activitate.
În același timp, procedura de distribuire a numărului de angajați ai personalului administrativ și costurile de administrare a personalului în punerea în aplicare a contribuabililor mai multe tipuri de activități de afaceri care fac obiectul impozitării unui impozit unic pe venit imputate, Codul nu este definit.
În acest sens, lucrătorii obschayasrednespisochnayachislennost general administrativ și personal administrativ (în continuare - AUP) este distribuit pe baza izsrednespisochnoychislennosti AUP, scăzând cu o medie de un angajat direct implicați în punerea în aplicare a activităților (inclusiv întreprinzător individual), iar numărul mediu de angajați implicați în activitățile pentru care atunci când se calculează o singură impozit pe venitul imputat, se utilizează indicatorul fizic al rentabilității de bază "numărul de salariați in, inclusiv un antreprenor individual. "
Astfel, indicatorul fizic „numărul de angajați, inclusiv întreprinzător individual“, contribuabilul este definit ca raportul dintre numărul de personal generale și administrative administrative la numărul de angajați, inclusiv întreprinzător individual, cu excepția cheltuielilor generale de administrare și de personal administrativ, înmulțit cu numărul de angajați, furnizarea de servicii de reparații , întreținerea și curățarea vehiculelor. Rezultatul obținut se formează odată cu numărul de angajați (inclusiv un antreprenor individual) care oferă servicii de reparații, întreținere și spălare a vehiculelor.
În același timp, trebuie să se țină seama de faptul că, în conformitate cu paragraful 11 al articolului 346.29 al Codului, valorile indicatorilor fizici sunt indicate în unități întregi.
Antreprenor individual - 1 persoană;
AUP (contabili, curățători etc.) - 4 persoane;
Angajații implicați în comerțul cu amănuntul - 5 persoane;
Angajații care prestează servicii de reparații, întreținere și curățare a vehiculelor - 5 persoane;
Angajații care oferă servicii pentru punerea la dispoziție a locurilor de parcare temporară (pentru utilizare) pentru parcarea și depozitarea vehiculelor - 5 persoane.
În total, angajații angajați direct în activități care fac obiectul unei singure impozitări pe venitul imputat sunt 15 + 1 de proprietari unici.
Prin urmare, valoarea bazei parametrului fizic produce „numărul de lucrători, inclusiv întreprinzător individual“ activități de reparații, întreținere și spălarea vehiculelor este definită ca fiind caracteristice (4/16 x (5 + 1)) + (5 + 1) = 7, 5 și va fi după rotunjirea a 8 persoane.
Director adjunct al Departamentului de politică fiscală și vamală din cadrul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse Razgulin
Determinarea numărului de angajați în scopul UTII
Destul de des, organizațiile și întreprinzătorii individuali efectuează mai multe activități care fac obiectul unei singure taxe asupra veniturilor imputate. În același timp, pentru fiecare tip de activitate pot fi utilizați indicatori fizici diferiți: numărul de mașini, suprafața podelei de tranzacționare, numărul de angajați și altele.
Atunci când se determină rentabilitatea de bază pentru o activitate, nu există probleme atunci când indicatorul fizic este legat, de exemplu, de zona spațiilor sau de numărul de mașini. Dar când vine vorba de serviciile de uz casnic, este necesar să se țină seama nu numai de numărul de angajați implicați în această activitate, ci și de angajații care nu pot fi atribuiți în mod clar vreunei activități. Acești angajați includ personalul administrativ și de conducere (director general, contabil) și personalul de asistență (curator, portar, instalator, etc.).
Se pune întrebarea: cum să faceți acest lucru? Specialiștii ministerului de finanțe au răspuns la această întrebare și chiar au propus o metodologie pentru calcularea indicatorului fizic. Aceștia au menționat că numărul angajaților din cadrul AUP și al PE este distribuit proporțional cu numărul mediu de angajați ai organizației în ansamblu.
Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că această metodă de distribuire nu este singura adevărată, deoarece judecătorii de arbitraj au opinii cu privire la această problemă.
Distribuția este proporțională cu veniturile
Prin urmare, organizația poate dezvolta și aproba independent o astfel de comandă. În același timp, metoda de contabilitate separată aplicată de organizație ar trebui să permită să se atribuie anumiți indicatori diferitelor tipuri de activități antreprenoriale.
Proiectat de ordinea de organizare a evidenței contabile separate trebuie să fie stabilită în ordinea politicilor contabile sau în ziar local, aprobat prin ordin al organizației (ordinea antreprenorului individual), sau mai multe documente, toate acestea vor conține toate regulile cu privire la desfășurarea unei entități contabile separate.
Luați în considerare aplicarea acestei metode pentru un exemplu.
Organizația desfășoară două tipuri de activități: repararea, întreținerea și curățarea vehiculelor (ponderea în venitul total de 30%) și comerțul cu amănuntul (pondere în veniturile totale de 70%). Fiecare activitate are șase persoane. Numărul de AUP și EaP este de patru.
Atunci când se utilizează metoda proporțional cu venitul, valoarea indicatorului fizic se calculează după cum urmează:
1. Proporția AUP și EP în serviciile de uz casnic este determinată proporțional cu veniturile: 4 x 30% = 1,2
2. Suma primită a lucrătorilor din AUP și EaP este sumarizată cu numărul angajaților angajați în prestarea serviciilor personale: 6 + 1 = 7,2
În același timp, trebuie avut în vedere faptul că, în conformitate cu paragraful 11 al articolului 346.29 din Codul fiscal, valorile indicatorilor fizici sunt indicate în unități întregi. Astfel, valoarea indicatorului fizic pentru serviciile de uz casnic va fi de 7 unități.
Dacă utilizați metoda de determinare a indicatorului fizic proporțional cu numărul mediu de angajați, valoarea indicatorului va fi 8 ((4 / 12x6) +6). În consecință, metoda propusă de judecătorii arbitrali în situația luată în considerare va fi cea mai benefică. Acest lucru este evident mai ales atunci când ponderea veniturilor din serviciile personale reprezintă o parte nesemnificativă a veniturilor totale ale organizației, iar personalul administrativ și de sprijin are un număr mare.
Astfel, organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul să decidă ce metodă să utilizeze, dar în același timp trebuie să fie pregătiți să fie capabili să justifice alegerea lor, inclusiv în instanță.