Capitolul 5 CREȘTEREA ȘI PIERDEREA CAPITALULUI
(1) Valoarea câștigurilor sau pierderilor de capital rezultate din vânzarea, schimbul de active de capital sau înstrăinarea (cedarea) prin alte mijloace este recunoscută în întregime, cu excepția cazurilor pentru care această secțiune prevede altfel.
(2) Activele de capital sunt:
a) acțiuni și alte documente care atestă dreptul de proprietate asupra activității;
b) documente care atestă existența creanțelor;
c) proprietate privată nefolosită în activități antreprenoriale, vândute la un preț care depășește baza costurilor ajustate;
e) opțiunea de a cumpăra sau de a vinde active de capital.
(3) Dreptul de a primi venituri din activele de capital pe o perioadă mai mare de zece ani este considerat drept capital propriu, dacă este luat în considerare separat.
(4) Suma primită din vânzarea, schimbul de active de capital sau înstrăinarea (cedarea) prin alte mijloace este egală cu valoarea numerarului și valoarea activelor de capital calculate la prețul de piață primit într-o formă diferită de cea monetară.
(5) Valoarea câștigului de capital din vânzarea, schimbul de active de capital sau înstrăinarea (cedarea) acestora într-un alt mod este egală cu excedentul sumei primite pe baza valorii acestor active.
(6) Valoarea pierderilor de capital din vânzarea, schimbul de active de capital sau înstrăinarea (cedarea) acestora într-un alt mod este egală cu depășirea bazei valorice a acestor active peste venitul primit.
(7) Valoarea câștigului de capital în exercițiul fiscal este egală cu 50% din suma care depășește câștigul de capital recunoscut în raport cu oricare dintre pierderile sale suferite în cursul anului fiscal.
(1) Baza de cost a activelor de capital înseamnă:
a) valoarea activelor de capital achiziționate sau create de contribuabil;
(b) Costul ajustat al activelor de capital:
- pentru o persoană care transferă activele de capital către un contribuabil sau
- pentru ca activele de capital să fie înlocuite cu cele noi.
(2) Valoarea ajustată a activelor de capital este majorată sau redusă în funcție de valoarea recuperabilă furnizată sau primită de contribuabil.
(4) Baza costurilor ajustate a activelor de capital este baza de cost a activelor de capital:
a) redus cu valoarea deprecierii, epuizării sau a altor modificări ale valorii activelor de capital, care se pierde din contul mijloacelor fixe;
b) costul majorat al restaurării și alte modificări ale valorii activelor de capital, care se percepe în contul mijloacelor fixe.
(1) Contribuabilii (persoane fizice sau juridice) au dreptul să deducă pierderile de capital numai în limitele creșterii lor.
(2) pierderile de capital, din care restul nu este permis în acest an fiscal pe baza (1) sunt tratate ca pierderi de capital suportate în anul următor.
(3) Restricțiile privind deducerea pierderilor de capital prevăzute la alin (1) nu se aplică în cazul unei persoane fizice în anul fiscal în care a fost moartea sa.
(1) Câștigurile sau pierderile de capital nu sunt recunoscute în cazul redistribuirii (transferului) de proprietate:
a) între soți sau soți;
b) între foștii soți, dacă o astfel de redistribuire (transfer) rezultă din necesitatea de a diviza proprietatea comună în divorț.
(2) Baza de cost a bunului specificat la alin. (1) pentru beneficiar este baza valorilor ajustate a proprietății cesionarului.
(1) Atunci când vânzarea, o parte de schimb a contribuabilului de locuințe de bază sau înstrăinarea ea un alt mod de câștig de capital este recunoscut excepțiile prevăzute (3).
(2) În sensul prezentei secțiuni, domiciliul contribuabilului este considerat principal în cazul în care contribuabilul era proprietarul acestuia pentru o perioadă de trei ani care se încheie în ziua înstrăinării și dacă în acea perioadă acesta era domiciliul său principal.
(4) Nu este permis deducerea pierderilor din vânzarea sau înlocuirea bunului care este locuința principală.
(1) Persoana prepodnesshee orice cadou, este privit ca persoană care vinde donat proprietatea lor, la un preț care este mai mare fundamentului cost ajustat sau prețul de piață la momentul donării. Calculul baza costurilor ajustate a proprietății la momentul donării se efectuează ținând cont de dispozițiile articolului 26 și în conformitate cu alineatele (1) și (2) al articolului 38 separat pentru fiecare articol donat.
(2) Valoarea proprietatii date pentru destinatar este valoarea determinata in conformitate cu partea (1).
(3) Persoana care a prezentat un cadou sub formă de numerar este considerată a fi o persoană care a obținut venituri în cuantumul fondurilor donate.
(1) În ziua decesului unui contribuabil, toată proprietatea sa este moștenită și considerată vândută la un preț de piață (altul decât cel al cărui venit este scutit de impozitare).
(2) Valoarea de baza a bunurilor prevazute la alin. (1) este egala cu valoarea de piata a acestora.
(3) Baza valorică a bunului, venitul din care este scutit de impozitare, este egală cu baza valorilor ajustate a proprietății decedatului.
(4) Bunurile, ale căror venituri sunt scutite de impozitare, includ:
a) locuința principală rămasă după moartea proprietarului;
b) proprietatea privată materială a deținutului, care nu a fost proprietatea folosită în activitatea de întreprinzător sau proprietatea primită ca urmare a activității de investiții, cu excepția cazului prevăzut la pct. c);
c) proprietatea privată materială a membrilor decedați ai economiei țărănești (de fermier) în cazul moștenirii fermelor sale membre sau de către o persoană care devine membru al fermei;
d) anuități și alte venituri provenite din utilizarea proprietății, având caracter de plăți periodice, impozabile moștenitorilor.
(5) În cazul în care un pachet de control în obiectul de afaceri mici (50 la suta sau mai multe acțiuni) se mută din cauza decesului proprietarului în posesia moștenitorilor, acesta poate, în loc să recunoască câștiguri sau pierderi de capital, în conformitate cu alineatul (1), pentru a determina baza valorii acțiunilor lor în pachetul de control pe baza bazei de cost ajustate a participației de control deținute de decedat.
(6) În cazul în care contribuabilul deținea pachete de control ale mai multor întreprinderi mici în momentul decesului său, prevederile alin. (5) se aplică numai unuia dintre aceste subiecte, la alegerea moștenitorilor primului ordin.