Pentru a crea condiții mai convenabile pentru producătorii agricoli din Rusia, în UE a fost introdus un regim fiscal special, care implică simplificarea sistemului contabil și fiscal contabil, precum și reducerea sarcinii fiscale.
Un singur impozit pe activități agricole este perceput în Rusia de ceva timp.
Noul formular de declarație a intrat în vigoare
În caz contrar, condițiile de aplicare a acestui regim fiscal special au rămas fără modificări semnificative.
Se aplică, de asemenea, tuturor entităților care își desfășoară activitatea în sectorul agricol și care presupune înlocuirea a trei impozite cu o singură plată (articolul 346.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Companiile implicate în producția de produse accizabile, care au sucursale și reprezentanțe, precum și cele care intră sub incidența UTII nu au dreptul de a utiliza regimul unic de impozitare agricolă.
contribuabilii
Plătitorii ECNT sunt acele companii și întreprinzătorii privați angajați în sectorul agricol, și anume (articolul 346.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- Ele produc produse agricole.
- Procesarea sa industrială se realizează.
- Ele sunt implicate în vânzarea de produse agricole.
Este important să rețineți că toate condițiile de mai sus trebuie să aibă loc simultan - numai în acest caz, compania va avea dreptul de a aplica ECN.
Cu alte cuvinte, este imposibil să se considere o companie care cumpără și revinde produse agricole ca plătitor de impozite, dar nu o produce.
Condiția centrală pentru trecerea la EUCN este regula de 70%:
- producătorii pot trece la o singură taxă din noul an, dacă după rezultatele activității pentru 9 luni ale anului precedent au primit cel puțin 70% din venitul total prin vânzarea produselor agricole.
În consecință, contribuabilii centrali ai ECTS sunt (articolul 346.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Agricultura, creșterea animalelor, silvicultură
Organizațiile de pescuit și IP
Angajat în creșterea și pescuitul
Trebuie subliniat faptul că numărul angajaților din cadrul organizațiilor și IP care doresc să treacă la CEC nu trebuie să fie mai mare de 300 de persoane.
Ce trebuie să calculați
Cota de impozitare pentru producătorii angajați în sectorul agricol este determinată de legislația fiscală, în funcție de tipul activităților în care este implicată societatea și în ce măsură.
Impozitul este calculat de către plătitorul însuși, care trebuie (articolul 346.9):
De obicei, o declarație fiscală este prezentată autorității fiscale la locul de înregistrare pentru persoanele juridice și la locul de reședință - pentru persoane fizice.
În același timp, documentul poate fi depus, atât pe suport de hârtie, cât și pe cale electronică. Companiile cu un personal de la 100 până la 300 de angajați sunt obligați să depună ziare exclusiv în format electronic.
Dacă în cursul anului antreprenorul a încetat să se angajeze în activități agricole, este obligat, cel mai târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de încetare a activității, să depună la inspectoratul fiscal o declarație privind perioada și notificarea transferului către DOS.
Baza fiscală
Obiectul impozitării este diferența dintre veniturile încasate și costurile, cu alte cuvinte, profitul obținut din producția și vânzarea de produse agricole (articolul 346.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Valoarea monetară a profitului obținut pentru perioada de raportare este considerată ca bază fiscală. Este important să se ia în considerare procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, și anume (articolul 346.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- veniturile sunt recunoscute la data primirii acestora la casa de casierie sau la contul bancar (metoda cash);
- drepturile de proprietate și de proprietate sunt înregistrate la momentul primirii lor în bilanțul întreprinderii;
- costurile sunt recunoscute după ce au fost angajate pe cheltuiala întreprinderii.
Dacă veniturile sau valorile materiale ajung la întreprindere în natură, acestea sunt recalculate în ruble în prețuri la data operațiunii (articolul 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Având în vedere faptul că regimul ECN este un regim simplificat special, întreprinzătorii care intră sub incidența acestuia nu se angajează să țină contabilitatea:
În cazul aplicării unei taxe unice, producătorii agricoli își pot reduce baza de impozitare cu valoarea pierderilor primite în anul precedent. În același timp, diferența negativă dintre intrările și ieșirile la baza de impozitare poate fi transferată în termen de 10 ani.
În Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea totală a ratei ECTS este stabilită la 6% (articolul 346.8 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, suma colectată de Inspectoratul Fiscal sub formă de impozit este distribuită între bugetele federale, regionale și locale, ceea ce înseamnă că acestea din urmă au posibilitatea de a schimba acest indicator la discreția lor.
Distribuția plății obligatorii între bugetele de la diferite niveluri se efectuează după cum urmează:
Intră în bugetul federal
Dat fiind că, de fapt, implementarea activităților agricole este legată de teritoriul unei anumite regiuni, autoritățile locale sunt mai bine informate cu privire la organizarea și promovarea eficientă a acesteia.
Cine este instalat
Rata impozitului pe ESKH, prevăzută în legislația fiscală a Federației Ruse, este doar un punct de plecare pentru calcularea plății obligatorii.
În forma finală, este determinată de un organism reprezentativ la nivelul regiunilor individuale ale țării (articolul 346.6 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest sens, indicatorii pot varia semnificativ de la o regiune la alta.
Există unele reguli obligatorii care sunt luate în considerare la stabilirea ratei ESNH, și anume (articolul 346.9 din Codul Fiscal):
- rata este determinată în ruble și copeci;
- valoarea sa depinde de suma agregată a deducerilor fiscale pe care producătorii agricoli trebuie să le contribuie la trezorerie pentru o anumită perioadă fiscală;
- calculul este după cum urmează: 1/4 din suma plăților este împărțită pe suprafața terenului agricol, exprimată în prețul cadastral al terenului.
Astfel, rata EUCN, în funcție de suma totală a plăților fiscale, mărimea parcelei și costul acesteia în cadastru, poate varia.
Calculele de mai sus privind determinarea valorii ratei obligatorii de plată nu sunt efectuate de producător:
- Aceasta este responsabilitatea autorităților regionale, care, potrivit calculelor, formează o lege regională care determină activitățile antreprenorilor din regiune.
Mărimea ratei de impozitare
Procedura de calcul al ESNC este prezentată în detaliu în capitolul 26.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, sa stabilit că mărimea cotei de impozitare a fost stabilită la 6%.
În același timp, este important să rețineți că numai producătorii, procentul veniturilor din vânzarea și vânzarea produselor agricole este mai mare de 70%, rata la EUCN va fi stabilită la acest nivel.
Pentru a calcula cuantumul deducerilor fiscale la trezorerie, trebuie să faceți următoarele:
Dacă costurile depășesc veniturile, atunci se formează o pierdere. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că nu va fi necesară plata impozitului: valoarea sa va fi treptat transferată la baza de impozitare timp de mai mulți ani (nu mai mult de 30% pe an).
Care este valoarea ratei diferențiate
În general, organele reprezentative ale entităților teritoriale ale țării pot impune rate de impozitare diferențiate în mărime de la 0 la 6%, în funcție de factori precum:
- un fel de producție făcută;
- numărul de angajați;
- venitul marginal pentru perioadele anterioare de operare.
Pe lângă stabilirea ratelor diferențiate, autoritățile locale vor avea posibilitatea de a numi "concedii fiscale" pentru producătorii agricoli individuali.
În ceea ce privește primele de asigurare în cadrul regimului
Întreprinzătorii și companiile care fac obiectul ECHN folosesc adesea forța de muncă angajată în activitățile lor.
În acest sens, ei sunt obligați să facă nu numai o singură taxă pentru trezorerie, ci și să facă deduceri pentru angajații din fondurile extrabugetare.
Necesitatea de a plăti prime de asigurare agricolă apare atunci când două condiții cheie coincid:
- întreprinderea atrage personal angajat;
- a fost înregistrată la FIU, FFOMS și FSS.
Este important să ne amintim că PA efectuează plăți către aceste fonduri nu numai pentru angajații săi, ci și pentru ei înșiși.