Colecții de la reviste la contabil
contract de credit de mărfuri prevede transferul de către una dintre părți (creditor) în proprietatea celeilalte părți (debitor) lucruri, anumite caracteristici generice. În acest caz, debitorul este obligat să se întoarcă la creditor aceleași lucruri și să plătească dobândă la împrumut. Pe acorduri de împrumut de mărfuri care fac obiectul normelor care reglementează relațiile contractului de credit și contractul de vânzare (în partea din punctul de vedere al cantității, sortimentul, calitatea și ambalarea obiectelor de credit de mărfuri). O astfel de procedură este prevăzută la articolul 822 din Codul civil.
Întrucât, în cadrul contractului de împrumut de mărfuri, împrumutatul primește bunurile în proprietate, are dreptul de a dispune de ele în mod discreționar. Atunci când se vând bunuri de la împrumutat, rezultă venituri din vânzări (articolul 249 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Venituri din vânzarea de bunuri, organizația are dreptul de a reduce costul achiziției lor (articolul 268 alineatul 1 al articolului 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Momentul recunoașterii veniturilor și cheltuielilor depinde de modul în care organizația calculează impozitul pe venit.
În cazul metodei de angajare, veniturile din vânzarea bunurilor și valoarea lor specificată în contractul de împrumut de mărfuri, recunosc la momentul vânzării. În același timp, momentul primirii plății nu contează. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 3 al articolului 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cu metoda de numerar, includeți venitul din venit atunci când primiți plata de la cumpărător. Costul bunurilor vândute în suma specificată în contractul de împrumut de mărfuri, notați la momentul rambursării obligațiilor din contractul de împrumut. Acest lucru se datorează faptului că cheltuielile pe bază de numerar sunt recunoscute la momentul încetării obligației reciproce față de contrapartidă (pag. 3 al art. 273 din Codul fiscal). În situația în cauză, rambursarea împrumutului va fi rezilierea obligației.
Următoarele tranzacții se efectuează în contul Hermes (tranzacțiile legate de calcularea și plata dobânzii nu sunt luate în considerare).
Debit 41 Credit 66
- 22 500 de ruble. - bunurile primite în baza contractului de împrumut sunt acceptate pentru înregistrare;
Debit 19 Credit 66
- 4050 ruble. - TVA-ul aferent intrărilor a fost luat în considerare pentru bunurile cumpărate în cadrul unui acord de împrumut de mărfuri;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 4050 ruble. - a acceptat să deducă TVA pentru bunurile achiziționate în baza unui contract de împrumut de mărfuri.
Debit 62 Credit 90-1
- 29 500 de ruble. - se reflectă veniturile din vânzările de bunuri;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 4500 freca. - se adaugă TVA;
Debit 90 Credit 41
- 22 500 de ruble. - valoarea bunurilor primite în baza contractului de împrumut de mărfuri a fost anulată.
Debit 41 Credit 60
- 28 390 freca. - se creditează bunurile primite pentru rambursarea creditului;
Debit 19 Credit 60
- 5110 ruble. - se reflectă TVA-ul aferent intrărilor;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 5110 ruble. - se deduce TVA-ul pentru bunurile achiziționate pentru rambursarea împrumutului.
Debit 66 Credit 41
- 28 390 freca. - creditul de mărfuri este returnat;
Debit 66 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 4050 ruble. (22.500 ruble x 18%) - TVA-ul acumulat pe valoarea bunurilor returnate;
Debit 91-2 Credit 66
- 5890 de ruble. (28.390 ruble - 22.500 ruble) - diferența de preț dintre valoarea contractului și costul real al rambursării împrumutului a fost anulată.
La calcularea impozitului pe profit pentru primul trimestru, Hermes a inclus:
- în componența veniturilor - venituri din vânzări - 25.000 de ruble;
- în componența costurilor - valoarea bunurilor vândute, după cum este specificat în contractul de împrumut de mărfuri, - 22 500 de ruble.
La calcularea impozitului pe profit, contabilul Hermes nu a luat în considerare diferența de preț dintre valoarea contractului și costul real al rambursării împrumutului.
În acest sens, atunci când împrumutul a fost returnat, contabilul a înregistrat o înregistrare:
Debit 99 subcontul "Datorii permanente" Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 1178 ruble. (5890 ruble × 20%) - o datorie fiscală permanentă se reflectă din diferența de preț între valoarea contractului și costul real al rambursării împrumutului.
Materiale pentru linii fierbinți