Chestiunea calculării și plății TVA atunci când se furnizează nutriție angajaților în practica de aplicare a legii a fost discutată de mult timp. Cu toate acestea, în prezent nu există un răspuns definitiv la acesta. Acest lucru se datorează în mare măsură faptului că poziția autorităților fiscale și a contribuabililor pe această temă este fundamental diferită. Curțile de arbitraj nu au o abordare comună. Elizaveta Seitbekova, directorul firmei de audit "BUSINESS-STUDIO", a decis să înțeleagă această problemă.
Compania se confruntă cu o alegere atunci când plătește pentru produsele alimentare angajații săi. Inclusiv costul meselor libere din baza de date pentru TVA. desigur, exclude riscul unor litigii fiscale. În caz contrar, organizația ar trebui să fie pregătită să soluționeze situația conflictuală în instanță. În același timp, având în vedere diferența de abordare a soluționării problemei în cauză, nu se poate baza pe decizia pozitivă a arbitrilor cu certitudine absolută.
Poziția oficială
Poziția organelor fiscale pe această temă în ansamblu se reduce la două concluzii principale:
1) costul de mese gratuite (prânz), furnizate de organizația angajaților săi (inclusiv în detrimentul salariilor) trebuie să fie inclusă în baza de impozitare TVA, deoarece există un obiect de impozitare în conformitate cu subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 146 din Codul fiscal;
2) Obiectul de impozitare pentru TVA-ul nu se produce în cazul în care produsul alimentar sau nutriție preventivă furnizate angajaților, în conformitate cu legislația muncii și costul de achiziție a acestora, costurile de producție sunt recunoscute în producția și vânzarea de produse.
Imposibilitatea de a utiliza dreptul de a include costurile reclamate cheltuieli sau utilizarea necorespunzătoare a acestora reflectate în scopuri contabile și fiscale nu conduce la obiectul de impozitare TVA.
Avizul arbitrilor
Având în vedere poziția autorităților fiscale cu privire la această problemă, neaplicarea TVA-ului cu pranzuri gratuite angajaților va conduce în mod inevitabil la un conflict pe care părțile vor trebui să-l soluționeze într-o instanță de arbitraj.
Între timp, nu totul este atât de simplu. Contribuabilii în cea mai mare parte nu împărtășesc această abordare cu organismele fiscale. Ei se bazează pe legislația țării noastre și pe situația juridică a unor instanțe de arbitraj.
Observ că Codul Fiscal al Federației Ruse nu răspunde în mod direct la întrebarea privind necesitatea de a aplica TVA atunci când furnizează hrana pentru angajați. Prin urmare, pentru a dovedi corectitudinea poziției sale, se poate baza numai pe dispozițiile generale ale Codului care reglementează cerințele pentru obiectul impozitării, precum și legislația muncii.
Practica arată că, în susținerea poziției sale, contribuabilii cu bun motiv se referă la absența, în această situație, obiectul impunerii prin subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 146 din Codul fiscal, inclusiv în situațiile în care furnizarea unei astfel de livrări nu se datorează cerințelor legislației muncii.
Poziția contribuabililor se bazează pe faptul că, în acest caz, nu există civil-law, ci relații de muncă pentru crearea condițiilor normale de muncă pentru angajații lor. Pentru a justifica o astfel de abordare, este necesar să se prevadă obligația angajatorului de a furniza alimente angajaților în reglementările locale, în special în contractele colective și de muncă. Obiectul impozitării în materie de TVA nu apare și în cazul în care organizația ia în considerare costurile aferente costurilor forței de muncă atunci când se calculează impozitul pe profit. Imposibilitatea de a utiliza dreptul de a include costurile reclamate cheltuieli sau utilizarea necorespunzătoare a acestora reflectate în scopuri contabile și fiscale nu conduce la obiectul de impozitare TVA.
Posibilitatea de a nu utiliza TVA este justificată diferit atunci când furnizarea de mese gratuite către angajați din organizații colective sau contracte de muncă a fost achiziționată de la organizații externe. De exemplu, există o comandă de masă (prânz) în birou. În acest caz, obiectul impozitării nu apare. Această metodă, după cum arată practica de aplicare a legii, este practicată cel mai în siguranță.
Elizaveta Seitbekova. pentru revista "Calcul"
Ajutați dezvoltarea afacerii dvs.
