Este modul în care impozitarea întreprinderilor mici, este de mare importanță pentru dezvoltarea economiei naționale: din cauza taxelor ridicate și scheme complexe reduc atractivitatea antreprenoriatului, firmele mici sunt nevoiți să meargă „în umbră“, iar unii chiar să oprească activitatea. Principala sarcină a impozitării efective nu este aceea de a permite acest lucru, ci, dimpotrivă, de a stimula dezvoltarea afacerilor mici.
Cine este o afacere mică?
În conformitate cu acest act normativ, segmentul întreprinderilor mici include persoane juridice și întreprinzători care îndeplinesc următoarele criterii:
- cota altor societăți în capitalul constitutiv al acestora nu depășește 25%;
- numărul mediu anual de angajați în statul întreprinderii nu este mai mare de 100 de persoane inclusiv;
- veniturile anuale nu ar trebui să depășească 800 de milioane de ruble (în conformitate cu recenta rezoluție a Guvernului Federației Ruse din 13 iulie 1515)
Impozitele pentru întreprinderile mici ar trebui să stimuleze dezvoltarea acestui segment al economiei pentru a:
Caracteristicile sistemului impozitului de impozitare pentru IP
- să intensifice dezvoltarea activităților inovatoare;
- creșterea atractivității de a face afaceri între populație, ceea ce reduce în cele din urmă rata șomajului;
- asigurarea creșterii competențelor angajaților angajați în segmentul de afaceri mici;
- Facilitarea fluxului de investiții străine și interne în segmentul de afaceri mici;
- creșterea nivelului concurenței pe piață și, prin urmare, stimularea creșterii calității serviciilor și produselor vândute.
Tipurile și caracteristicile regimurilor de impozitare
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, firmele mici și comercianții pot alege în mod independent modalitatea de plată a plăților obligatorii către trezorerie. În același timp, este necesar să se țină cont de specificul direcției de lucru, deoarece fiecare dintre sistemele de impozitare existente este conceput pentru anumite domenii de activitate. În orice caz, este necesar să se prevadă păstrarea evidențelor fiscale în mod independent sau cu ajutorul unui contabil.
Pe teritoriul Federației Ruse există astfel de regimuri fiscale pentru întreprinderile mici:
- tradiționale (sau generale);
- simplificată;
- impozit unic asupra veniturilor imputate;
- sistemul de impozitare a brevetelor (numai pentru IP);
- impozit agricol unificat.
Ultimile trei moduri au statutul de special și sunt concepute pentru anumite tipuri de activități, iar în alte domenii de activitate aplicarea acestora va fi neprofitabilă.
Caracteristicile sistemului de impozitare a producției în agricultură
Astfel de regimuri sunt utilizate pentru a optimiza nivelul cheltuielilor bugetare prin înlocuirea mai multor impozite obligatorii, pe care trebuie să le transferă subiectul activității economice, pe unul.
Caracteristicile impozitării întreprinderilor mici:
- simplitatea contabilității;
- mărimea optimă a sarcinii fiscale;
- ușurința de a schimba un mod în altul;
- absența unor formule complicate pentru calcularea plăților obligatorii;
- numărul minim de documente pentru raportare.
Sistemul fiscal tradițional
Participanții la sistem comun de calculare a plăților obligatorii la trezoreria statului va deveni automat întreprinzătorii privați și persoane juridice, care, împreună cu documentele de înregistrare nu au solicitat să se mute la un alt regim de impozitare.
Reprezentanților întreprinderilor mici nu le place acest sistem de taxe obligatorii, care se datorează în primul rând complexitatea de contabilitate, iar al doilea - cu o sumă mare de plăți la buget.
Acest mod este folosit de acele companii sau întreprinzători privați, care din anumite motive (numărul de angajați, mărimea veniturilor) nu poate deveni parte la alt sistem, mai rentabilă de impozitare.
Dacă un reprezentant mic de afaceri lucrează pentru OSSO, el enumeră următoarele plăți obligatorii la buget:
Cu toate acestea, are avantajele sale:
- libertatea completă de acțiune - nu depinde de valoarea veniturilor sau de numărul de angajați în starea întreprinderii;
- Restituirea TVA;
- mai multe oportunități de pe piață, deoarece majoritatea contrapartidelor sunt interesați să obțină TVA.
Sistem simplificat
Un sistem simplificat de impozitare este cel mai popular mod între firmele mici. Dar pentru a deveni membru al "simplificat", trebuie să îndepliniți următoarele criterii:
- la data depunerii cererii pentru trecerea la „uproschenku“ venituri pentru cele trei trimestre ar trebui să nu depășească 51.615 de milioane de ruble (această valoare este revizuit în fiecare an, deoarece depinde de coeficientul-deflatorul) .;
- Numărul mediu anual de angajați nu ar trebui să fie mai mare de o sută;
- valoarea reziduală a activelor fixe la ultima dată contabilă, conform situațiilor financiare, nu depășește 100 de milioane de ruble;
- ponderea beneficiarilor externi nu depășește 25%.
În afaceri, este posibil ca, atunci când sunt depășite aceste valori limită: în acest caz, trebuie să nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la sfârșitul ultimei perioade de raportare, informează Departamentul Serviciului Fiscal federal și mutarea la OCHO.
Principalele caracteristici ale impozitării întreprinderilor mici din Federația Rusă
Specificul impozitării la întreprinderile mici - participanți la USN - constă în două opțiuni posibile pentru calcularea bazei fiscale:
- câștigurile;
- venituri minus cheltuieli.
Prima opțiune este interesantă pentru firmele și oamenii de afaceri care primesc venituri mici, al doilea - pentru cei care au un nivel ridicat al costurilor.
Toate tranzacțiile comerciale efectuate de plătitor pe USN sunt înregistrate într-un registru special - o carte de venituri și cheltuieli.
Rata de impozitare depinde de opțiunea de calculare a bazei de impozitare: dacă este "venit", atunci întregul venit al întreprinderii este înmulțit cu o rată de 6%; dacă antreprenorul a ales metoda de calcul a "veniturilor minus cheltuieli", atunci venitul este ajustat pentru cheltuieli și abia apoi înmulțit cu o rată de 15%.
Avantajele CSS sunt faptul că participanții la acest sistem sunt scutiți de plata: TVA, venituri (antreprenori), profit (persoană juridică), proprietate.
Caracteristicile UTII
Particularitatea acestui sistem de impozitare este că nivelul veniturilor din afaceri nu influențează valoarea plăților către buget. Indiferent de câștigurile dvs., trebuie să plătiți în continuare 15% din venitul imputat.
Acest regim este stabilit prin decizia autorităților locale și numai pentru anumite domenii de activitate.
Plătitorul UTII poate fi în mod voluntar, dar numai dacă:
- acest regim este stabilit pe teritoriul municipiului;
- în documentul normativ care stabilește acest regim pe un anumit teritoriu, este indicat domeniul de activitate care este realizat de un reprezentant al unei întreprinderi mici.
Regimul UTII este valabil numai pentru întreprinzătorii și organizațiile care se ocupă de:
Calculul impozitului imputat unic se efectuează conform formulei: D * FP * k1 * k2 *%. unde
Caracteristicile afacerilor mici
D - rentabilitatea unui anumit domeniu de activitate;
FP - indicatori fizici pentru o anumită linie de activitate, de exemplu: numărul de angajați din întreprindere, suprafața spațiilor, capacitatea de producție a echipamentului, numărul de transporturi,
k1 - coeficientul de deflație;
k2 este factorul de corecție.
Avantajele UTII pentru întreprinderile mici sunt următoarele:
- Simplitatea calculului;
- ușurința de raportare;
- pachetul minim de documente necesare depunerii taxei;
- impozitele sunt eliminate: pentru profit, venit, TVA, proprietate (numai pentru IP).
Sistemul de impozitare
Acest regim special este prevăzut numai pentru întreprinzătorii individuali. Condiție obligatorie - numărul mediu de angajați (pentru toate tipurile de activități) pentru perioada de raportare fiscală nu este mai mare de 15 persoane.
Lista activităților care fac obiectul aplicării sistemului de brevete este aprobată de subiecții Federației Ruse în teritoriile aflate în jurisdicția lor.
Brevetul poate fi achiziționat pentru o perioadă de 1 până la 12 luni.
Data acordării brevetului este considerată data începerii aplicării sistemului de brevete.
Valoarea plătitorului de impozit pentru PSN nu depinde de venitul real de afaceri, aceasta se determină pe baza legii stabilit potențial posibil venit pentru acest tip de afacere.
Trecerea la IP PSN eliberează de la plata impozitelor pe veniturile obținute de activitatea care se desfășoară pe baza de brevete: impozitul pe proprietate, privind impozitul pe venit, TVA-ul.
Impozit agricol unificat
În cazul în care o mică afacere angajată în agricultură sau angajate în încrucișări de plante, pește în creștere, este angajat în silvicultură, în timp ce UAT - cea mai bună alegere pentru el.
Un participant în acest regim plătește doar 6% din diferența dintre venituri și cheltuieli.
Un producător agricol este o entitate juridică sau un antreprenor, a cărui venituri din vânzările acestui produs în structura tuturor veniturilor depășesc 70%.
Avantajul ECN este capacitatea de a nu plăti următoarele taxe: