TVA pentru produsele alimentare este calculată de contribuabili ale căror activități sunt legate de sectorul alimentar sau de comerțul cu amănuntul / cu ridicata. În funcție de activitățile în care se efectuează producția și vânzările (și în legătură cu care un anumit produs alimentar), vânzătorul aplică una sau altă rată stabilită prin Codul fiscal.
TVA pentru produsele alimentare la o rată de 10%
TVA pe produse alimentare la o rată de 18%
Conform paragrafului 3 al art. 164 din Codul fiscal, pentru toate celelalte produse alimentare (care nu sunt specificate la paragraful 2 al acestui articol), rata va fi de 18%. Se aplică și în cazul în care contribuabilul nu poate justifica aplicarea ratei de 10%.
La completarea declarației TVA, sumele primite din vânzarea produselor alimentare taxate cu o rată de 18% și TVA în sine vor fi incluse în secțiunea 3 (linia 010, coloanele 3 și, respectiv, 5).
Scutirea de la plata TVA
Costul produselor alimentare scutite de taxa pe valoarea adăugată va fi reflectat de codul 1010232, secțiunea 7 a declarației TVA.
În cazul găsirii unui contribuabil într-un regim special, nici TVA-ul pentru vânzarea de produse alimentare nu va fi plătit. Aplicând USN, contribuabilul nu plătește TVA în conformitate cu prevederile clauzei 2 din art. 346.11 din Codul fiscal, cu excepția cazurilor în care produsele alimentare sunt importate pe teritoriul Federației Ruse sau "simplificatorul" îndeplinește funcțiile unui agent.
În cazul în care contribuabilul lucrează la UTII, apoi, ghidat de secțiunea 4, art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, utilizează dreptul de a scuti de TVA atunci când condițiile din clauzele n. 6-9, paragraful 2 al art. 346.26 în plus față de condițiile generale stabilite pentru aplicarea acestui regim special.
Rata de aplicare 0%
La vânzarea produselor alimentare în afara Federației Ruse, vânzătorul aplică o rată de 0%, în conformitate cu cl. 164 din Codul Fiscal. Pentru a justifica această rată, contribuabilul trebuie să depună următoarele documente în termen de 180 de zile de la data marcării de către autoritățile vamale:
- copii ale contractelor cu contrapartidele;
- copii ale documentelor de transport / transport;
- o copie a declarației vamale.
În acest caz, trebuie să completați secțiunea 4 din declarația TVA.
În cazul în care contribuabilul nu colectează la timp pachetul de documente solicitat, acesta va fi obligat să plătească TVA la buget cu o rată de 18 sau 10% și va prezenta o declarație cu secțiunea 6 completă.
Un contribuabil care se ocupă de producerea și vânzarea de produse alimentare poate aplica întreaga varietate de tarife prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, precum și scutirea de plata impozitului. Alegerea unei rate sau beneficii specifice este determinată atât de specificul activității contribuabilului, cât și de tipul de produse vândute. Dar, pentru a profita de tarife reduse sau de dreptul de a scuti de TVA, contribuabilul trebuie să fie pregătit pentru a confirma drepturile la aceste acțiuni documentate.