După cum scrie Benjamin Franklin: "Nu există nimic inevitabil în viață decât moartea și impozitele."
Impozitul este o retragere obligatorie de către stat a gospodăriilor și a firmelor de o anumită sumă de bani care nu este în schimbul bunurilor și serviciilor. Taxele apar odată cu apariția statului, deoarece reprezintă principala sursă de venituri de stat. În îndeplinirea numeroaselor sale funcții, statul (guvernul) suportă cheltuieli care sunt plătite din veniturile sale, astfel încât impozitele reprezintă o sursă de mijloace de plată a cheltuielilor guvernamentale.
Deoarece toți membrii societății se bucură de serviciile statului (care, bineînțeles, nu pot fi oferite gratuit), statul colectează plata pentru aceste servicii de la toți cetățenii țării. Astfel, impozitele sunt principalul instrument de redistribuire a veniturilor în rândul membrilor societății.
Sistemul fiscal include: 1) obiectul impozitării (cine ar trebui să plătească impozitul); 2) obiectul impozitării (care este impozitat); 3) cotele de impozitare (procentul cu care se calculează valoarea impozitului).
Suma din care se plătește taxa se numește baza impozabilă. Pentru a calcula valoarea impozitului (T), baza impozabilă (BT) trebuie multiplicată cu rata de impozitare (t): T = BT x t
Sistemul fiscal modern se bazează pe principiile corectitudinii și eficienței.
Justiție trebuie să fie verticală (acest lucru înseamnă că persoanele care primesc venituri diferite ar trebui să plătească impozite inegale) și orizontală (ceea ce implică faptul că persoanele cu egală dohami ar trebui să plătească impozite egale) .Razlichayut două tipuri principale de impozite: directe și indirecte. Impozitul direct este o taxă pe o anumită sumă de bani primită de un agent economic (venit, profit, moștenire, evaluare monetară a proprietății). Prin urmare, impozitele directe includ: impozitul pe venit; impozit pe profit; moștenire fiscală; impozitul pe proprietate; impozit pe proprietarii de vehicule. O caracteristică a impozitului direct este faptul că contribuabilul (cel care plătește taxa) și purtătorul de impozite (cel care plătește impozitul către stat) este unul și același agent. Impozitul indirect este o parte a prețului unui bun sau serviciu. Deoarece această taxă este inclusă în prețul de cumpărare, aceasta este implicită în natură. Impozitul indirect poate fi inclus în prețul bunurilor fie ca o sumă fixă, fie ca procent din preț. Impozitele indirecte includ: taxa pe valoarea adăugată (TVA) (această taxă are cea mai mare pondere în sistemul fiscal din Rusia); impozit pe vânzări; impozit pe vânzări; accize (bunurile accizabile sunt țigări, băuturi alcoolice, benzină, ulei, mașini, bijuterii); taxe vamale. Particularitatea taxei indirecte este că contribuabilul și purtătorul de impozite sunt agenți diferiți. Contribuabilul este cumpărătorul bunurilor sau serviciilor (care plătește taxe la cumpărare) și nalogonositelem - compania care a produs produsul sau serviciul (acesta plătește taxa la stat).
În țările dezvoltate, 2/3 din veniturile fiscale constituie impozite directe, iar în țările și țările cu economii în tranziție veniturilor fiscale în curs de dezvoltare 2/3 sunt impozitele indirecte, deoarece acestea sunt mai ușor de a colecta și a veniturilor depinde de preț și nu pe venit. Din același motiv, este mai avantajos ca statul să folosească impozite indirecte, mai degrabă decât impozite directe, în perioada inflației. Acest lucru minimizează pierderea valorii reale a veniturilor fiscale.
În funcție de modul de stabilire a ratei de impozitare, există trei tipuri de impozitare: o taxă proporțională, o taxă progresivă și o taxă regresivă
Tabelul 1. Sistemele de impozitare
Cu o taxă proporțională, rata de impozitare nu depinde de valoarea venitului. Prin urmare, valoarea impozitului este proporțională cu valoarea venitului.
Impozitele directe (cu excepția impozitului pe venit și, în anumite țări, impozitul pe venit) și aproape toate impozitele indirecte sunt proporționale.
Cu o taxă progresivă, rata de impozitare crește odată cu creșterea valorii veniturilor și scade odată cu scăderea cuantumului veniturilor.
Un exemplu de impozit progresiv este impozitul pe venit. Un astfel de sistem de impozitare maximizează redistribuirea veniturilor.
Cu o taxă regresivă, rata de impozitare crește odată cu scăderea veniturilor și diminuarea veniturilor.
Într-o formă explicită, sistemul de impozitare regresivă nu este respectat în condițiile moderne, adică nu există impozite directe regresive. Cu toate acestea, toate impozitele indirecte sunt regresive, iar cu cât este mai mare rata de impozitare, cu atât este mai regresivă. Cele mai regresive sunt accizele. Deoarece un impozit indirect - este o parte din prețul bunurilor, în funcție de cota de venit cumpărătorului acestei sume în venitul său va fi mai mare, mai mici veniturile, și mai mici, mai multe venituri. De exemplu, dacă accizele pe un pachet de țigări este de 10 ruble, atunci cota din această sumă în bugetul unui cumpărător cu un venit de 1000 de ruble. este egal cu 0,1%, iar în bugetul cumpărătorului, având un venit de 5000 de ruble. - numai 0,05%.
În macroeconomie, impozitele sunt, de asemenea, împărțite în: autonome (sau sumă forfetară), care nu depind de nivelul veniturilor și sunt notate cu T și veniturile. care depind de nivelul venitului și a cărui valoare este determinată de formula: tY, unde t este rata de impozitare, Y este venitul total (venitul național sau produsul național brut)
Valoarea veniturilor fiscale (funcția fiscală) este: T = T + tY
Distingeți între rata medie și cea marginală. Rata medie de impozitare este raportul dintre valoarea impozitului și valoarea venitului: t cp = T / Y. Rata maximă de impozitare este valoarea majorării valorii impozitului pentru fiecare unitate suplimentară de creștere a venitului. (arată cât de mult crește taxa cu creșterea venitului pe unitate). t pre = DT / DY. Să presupunem că economia operează un sistem progresiv de impozitare și un venit de până la 50 mii de dolari. impozitate la o rată de 20%, și mai mult de 50 de mii de dolari. - la o rată de 50%. Dacă o persoană primește 60 de mii de dolari. venit, el plătește suma de impozit egală cu 15 mii de dolari. (50 x 0,2 ± 10 x 0,5 = 10 + 5 = 15), adică 10 mii de dolari. din suma de 50 mii de dolari și 5 mii de dolari. din suma care depășește 50 mii de dolari. și anume de la 10 mii de dolari. Rata medie de impozitare va fi 15:60 = 0,25 sau 25%, iar rata marginală de impozitare este egală cu 5:10 = 0,5 sau 50%. Cu un sistem de impozitare proporțional, rata medie și marginală de impozitare sunt egale.
Impozitele afectează atât cererea agregată, cât și oferta agregată. Cu toate acestea, în cadrul modelului "venituri-venituri", deoarece acesta este un model keynesian, se ia în considerare doar impactul impozitelor asupra cererii agregate.
În modelul "venituri-venituri", impozitele, precum și achizițiile guvernamentale, acționează asupra venitului național (producția agregată) Y cu efect multiplicator.
Există două tipuri de multiplicatori fiscali: 1) multiplicatorul taxelor autonome (suma forfetară) și 2) multiplicatorul impozitului pe venit