Toți agenții fiscali sunt obligați să țină evidența veniturilor plătite cu carduri în forma stabilită de Ministerul de Finanțe al Rusiei (clauza 1, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pe lângă agenții fiscali, cardurile trebuie emise de organizații care:
- plata veniturilor cetățenilor pentru bunurile pe care le-au achiziționat (bunuri, lucrări, servicii);
- să plătească bani antreprenorilor.
Scopul principal al cardului fiscal este formarea indicatorilor necesari pentru a întocmi certificatul anual al venitului persoanei (formular 2-NDFL). Prin urmare, când modificați forma cardului, încercați să urmați structura rafinată a acestei referințe. Formularul poate fi completat cu noi tabele, linii separate sau grafice.
Veniturile impozitate prin impozitul pe venitul personal la diferite cote de impozitare, grupate pe coduri de clasificare bugetară (CSC) și distribuite pe diferite secțiuni ale cardului. În forma veche a 1-NDFL, secțiunile 3, 4 și 5 au fost concepute în acest scop.
În ceea ce privește veniturile nerezidenților, se preconizează CSC:
- 182 1 01 02030 01 1000 110 - impozit la rata de 30 la sută din toate veniturile nerezidenților.
În mod similar, ar trebui să țineți evidența sumelor plătite. Metoda lunară va permite contabil, fără a recurge la biroul fiscal, pentru a corecta erorile și pentru a compensa suma reținută în mod nejustificat impozitul pe venitul personal ca urmare a reducerii plăților efective la bugetul (în termen de o CSC). De exemplu, în cazul în care organizația angajează mai mulți cetățeni străini și unul dintre ei într-un an dobândește statutul de rezident fiscal.
Secțiunile în care se reflectă veniturile plătite salariatului trebuie să fie completate nu numai lunar, ci și în contextul fiecărei plăți. Acest lucru va permite să se stabilească în mod corect baza de impozitare și valoarea impozitului pe venitul calculat și reținut pentru venituri care variază de la o lună la alta. De exemplu, în vacanță, plătit în avans.
Cartea ar trebui să structureze mai clar secțiunea, care reflectă deducerile fiscale standard. Acestea ar trebui, de asemenea, luate în considerare lunar. În plus, este necesar să se prevadă linii suplimentare pentru reflectarea deducerilor de proprietate legate de achiziționarea de locuințe și furnizate de organizație. Puteți numi aceste linii în același mod în care sunt numite în secțiunea 4 a referinței 2-NDFL. Iar suma deducerilor, care se bazează și se acordă efectiv angajatului, ar trebui să fie afișată separat.
Cardurile din formularul 1-NDFL sunt documente primare ale contului fiscal. Acestea trebuie să fie efectuate personal pentru fiecare persoană care primește venituri din organizația care face obiectul impozitului pe venitul personal (articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situația: dacă este necesar să se reflecte în veniturile din cardul fiscal care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal
Răspunsul la această întrebare depinde de natura venitului.
Forma cardului este calculată pentru o perioadă fiscală (anul calendaristic). Cardul poate fi păstrat pe hârtie sau în format electronic. Pentru a obține acest lucru, aveți nevoie de prima acumulare de venit pentru o persoană. La sfârșitul anului, informațiile reflectate în cartea fiscală, se utilizează la întocmirea unui certificat de venit al unei persoane (formularul 2-NDFL).
Toți indicatorii din card (cu excepția valorii impozitului pe venitul personal) se reflectă în ruble și copeici. Suma impozitului trebuie arătată în ruble complete (sume de până la 50 de copeici ar trebui să fie aruncate, suma de 50 de copeici sau mai mult ar trebui rotunjită în sus). Indicatorii valutare se recalculează la cursul Băncii Rusiei la data primirii venitului (data de cheltuieli, dacă acestea sunt acceptate pentru deducere).
Situația: Trebuie să includeți în formularul 1-NDFL datele privind venitul pe care noul angajat le-a primit în locul său anterior de muncă
Din momentul în care angajatul a intrat în organizația dvs., venitul pe care îl primește de la alți agenți fiscali din card nu trebuie să fie reflectat. Cu toate acestea, ar trebui indicat suma veniturilor primite de acesta în activitatea precedentă. Aceste date sunt necesare pentru a calcula corect suma deducerilor fiscale standard introduse angajatului la un nou loc de muncă și pentru a determina cu acuratețe baza de impozitare pentru anul respectiv. Informațiile de pe card trebuie să fie introduse pe baza certificatului de pe formularul 2-NDFL, eliberat angajatului de către departamentul contabil la locul de muncă anterior.
Situația: cum să reflectăm cantitatea de cărți de vacanță sub formă de 1-NDFL, în cazul în care concediul începe într-o lună și se termină în altul
În forma de 1-NDFL, venitul ar trebui să se reflecte la data primirii lor efective. Pentru a stabili această dată, trebuie să se țină seama de articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Organizația trebuie să plătească salariaților cu cel puțin trei zile înainte de începerea concediului (Partea 9, articolul 136 din LC RF). Dacă această procedură nu este urmată, inspectoratul de muncă poate amenda organizația (funcționarii săi) pentru încălcarea legislației muncii.
Cuantumul amenzii pentru orice încălcare a dreptului muncii este:
- pentru funcționarii din cadrul organizației (de exemplu, pentru șef) - de la 1000 până la 5000 de ruble;
- pentru organizație - de la 30 000 la 50 000 de ruble.
Astfel de măsuri de răspundere sunt prevăzute la articolul 5.27 din Codul cu privire la contravențiile administrative ale Federației Ruse.
Un exemplu de reflectare a concediului sub formă de 1-NDFL. Vacanța angajatului începe într-o lună și se termină într-o altă lună
Valoarea impozitului pe venit în vacanță a fost de 1300 de ruble. (10.000 ruble × 13%).
Situația: Trebuie să reflectați sub forma sumelor 1-NDFL plătite cetățenilor atunci când cumpărați din acestea produse agricole cultivate în parcele de uz casnic
Răspunsul la această întrebare depinde de originea produselor agricole documentate.
În cazul în care vânzătorul nu este în măsură să confirme originea produselor agricole, organizația trebuie să păstreze cu el impozitul pe venitul personal, pentru a reflecta această operațiune în card fiscal și transmite date privind veniturile plătite la biroul fiscal la locul de înregistrare (Sec. 2, art. 230 din Codul fiscal).
Situația: Trebuie să reflectați în forma sumelor 1-NDFL plătite de organizație vânzătorului de bunuri personale
Obligația de a ține evidența veniturilor plătite în carduri sub formă de 1-NDFL este stabilită numai pentru agenții fiscali (clauza 1, articolul 230 din Codul Fiscal al RF).
Cu veniturile obținute din vânzarea de bunuri personale, persoanele fizice calculează și plătesc în mod independent bugetul de impozit pe venitul personal (subpostul 2, clauza 1 articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, în cazul în care proprietatea vândută (cu excepția titlurilor de valoare) să fie prezent în trei ani de proprietate și mai mult din veniturile sale de vânzări, care nu sunt impozitate (Sec. 17.1 al art. 217 din Codul fiscal).
Organizațiile de cumpărători cu privire la veniturile plătite cetățenilor pentru achiziționarea proprietății lor personale, agenților fiscali nu sunt recunoscute (articolul 226 alineatul 2 din Codul fiscal). Prin urmare, pentru a ține evidența veniturilor și pentru a informa inspectorii fiscali cu privire la sumele plătite, astfel de organizații nu sunt obligate.
Situație: ce cod trebuie introdus în câmpul "codul venitului" al cardului în forma 1-NDFL atunci când se plătește o compensație pentru concediul neutilizat care nu are legătură cu concedierea
Situație: ce cod trebuie introdus în câmpul "codul venitului" al cardului sub forma 1-NDFL atunci când se plătește compensația pentru concediul neutilizat la concediere
Situația: inspecția fiscală poate aduce organizației la socoteală lipsa de carduri sub formă de 1-NDFL
Cardurile din formularul 1-NDFL sunt registrele contabilității fiscale. Absența acestor registre este recunoscută ca o încălcare gravă a regulilor de înregistrare a veniturilor, cheltuielilor și obiectelor de impozitare. Dacă a fost admisă într-o perioadă fiscală, inspectoratul fiscal are dreptul să amendeze organizația pentru suma de 10.000 de ruble. Dacă încălcarea este detectată în mai multe perioade fiscale, amenda va crește la 30.000 de ruble. O încălcare care a condus la o subestimare a bazei de impunere va atrage o amendă de 20% din valoarea impozitului neplătit, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.
Astfel de măsuri de răspundere sunt stabilite la articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care nu se prezintă cartele la cererea inspecției, organizația poate fi trasă la răspundere în conformitate cu articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Punctul 1 al acestui articol prevede o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document nereprezentat. Punctul 2 - amendă în valoare de 10 000 de ruble. Pentru refuzul de a prezenta documente și informații despre contribuabili. Astfel, dacă cererea scrisă de inspectare a prezentării cardurilor fiscale nu este îndeplinită, ea va putea folosi unul dintre aceste elemente la discreția sa.
În plus, din cauza lipsei de carduri, este prevăzută și responsabilitatea administrativă. La aplicarea inspecției fiscale, instanța poate amenda funcționarii organizației (de exemplu, șeful) în cuantum de 300 până la 500 de ruble. (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul cu privire la contravențiile administrative ale Federației Ruse).
Rezervați în rândurile și coloanele din cartea fiscală pentru a ajusta datele privind reținerea impozitului pe venitul personal, care este posibil după sfârșitul anului calendaristic.
