Restul valorii BPO este recunoscută pe deplin în compoziția costurilor din buletinul de venituri și cheltuieli. Firma poate reduce baza pentru o taxă "simplificată" asupra sumei cheltuielilor suportate, dar care nu este contabilizată de DOS.
În tranziția de la DOS la „uproschenku“ (cu obiect „venituri minus cheltuieli“), contabilul poate fi o întrebare: cum să reflecte în overs de contabilitate și „de intrare“ TVA pentru cheltuieli plătite în avans (BPO).
Noi reflectăm echilibrul LPO la data tranziției
In DOS sub cheltuielile de angajamente deductibile pentru impozitul pe venit la data la care acestea sunt realizate (indiferent de data plății) 3. În costurile „sistem fiscal simplificat“ sunt recunoscute drept cheltuieli doar după plata acestora 4. Prin urmare, după trecerea la USN este nici un motiv pentru a continua recunoașterea uniformă a contabilității fiscale a cheltuielilor viitoare. Restul valorii BPO este recunoscută pe deplin în compoziția costurilor din buletinul de venituri și cheltuieli. Firma poate reduce baza pentru o taxă "simplificată" pentru suma costurilor suportate, dar nu este înregistrată de DOS 5.
Începând cu anul în curs, firma sa mutat la USN. Soldul contului 97 "Cheltuieli pentru perioadele viitoare" este de 16.667 ruble.
Următoarele postări au fost făcute în contabilitate.
Înainte de a trece la USN:
DEBIT 76 CREDIT 51
- 20 000 de ruble. - Prima de asigurare plătită în baza contractului OSAGO;
DEBIT 97 CREDIT 76
- 20 000 de ruble. - prima de asigurare este inclusă în LPO;
DEBIT 26 CREDIT 97
- 3333 ruble. - o parte din prima de asigurare este inclusă în cheltuieli.
După trecerea la USN (firma continuă să păstreze contabilitatea în întregime):
După trecerea la "simplificat" pentru a continua în recunoașterea uniformă a contabilității fiscale a costurilor asigurării obligatorii de răspundere civilă auto, nu există motive. Acestea sunt efectuate și plătite înainte de tranziție, dar nu sunt pe deplin acceptate în scopul calculării impozitului pe profit. Soldul potrivit al primei de asigurare în valoare de 16.667 ruble. să recunoască pe deplin după ce sa mutat la USN ca parte a costurilor.
Înscrierea în cartea de venituri și cheltuieli va arăta după cum urmează (vezi dreapta).
Dacă, în momentul trecerii la USN, BPO nu este plătită, atunci firma va reflecta această sumă în cartea de venituri și cheltuieli numai după încheierea decontărilor cu furnizorul.
Restabiliți TVA
Firma poate rambursa TVA-ul "de intrare". Numai dacă bunurile achiziționate participă la activități care fac obiectul acestei taxe 6. "Mai simplu" nu este un plătitor de TVA 7.
Înainte de tranziția la USN, în contabilitate au fost efectuate următoarele tranzacții:
DEBIT 97 CREDIT 60
- 25 000 de ruble. - sunt obținute drepturi exclusive asupra software-ului;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 4500 freca. - se ține seama de TVA;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 4500 freca. - TVA este deductibilă;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 29 500 de ruble. - Sunt plătite drepturi neexclusive.
Valoarea reziduală a drepturilor neexclusive fără TVA:
25 000 - 1500 = 23 500 ruble.
Recuperarea TVA:
23 500 frecați. x 18/118 = 3584,75 ruble.
DEBIT 19 CREDIT 68
- 3584,75 ruble. - TVA-ul a fost restabilit;
DEBIT 91-2 CREDIT 19
- 3584,75 ruble. - "TVA-ul de intrare" este inclus în alte cheltuieli.
În cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor după trecerea la USN, nu este nevoie să faceți nicio înregistrare.
După trecerea la USN, o firmă poate deduce TVA "de intrare" numai dacă a reușit să utilizeze regimul general pentru bunuri, lucrări, servicii legate de BPO. Dacă sunt implicați după tranziție, nu este posibilă deducerea. Cu toate acestea, societatea are dreptul de a include suma contribuției la intrare în compunerea cheltuielilor pentru a calcula taxa "simplificată" 12.
După trecerea la USN, firma continuă să mențină contabilitatea în întregime. În conformitate cu politica contabilă în scopuri contabile, licența este retrasă în cheltuieli în mod egal în perioada de valabilitate a acesteia - 300 de ruble. pe lună.
În conformitate cu politica contabilă în scopul contabilității fiscale, licența este amortizată la cheltuieli la un moment dat după trecerea la sistemul simplificat de impozitare. Firma nu aplică PBU 18/02 13. deoarece a trecut la "simplificat".
Următoarele tranzacții au fost efectuate în contabilitate.
Înainte de a trece la USN:
DEBIT 60 CREDIT 51
- 23 600 freca. - a fost plătită o licență;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 3600 freca. - TVA este acceptată pentru contabilitate.
DEBIT 97 CREDIT 60
- 20 000 de ruble. - Licența este inclusă în BPO.
DEBIT 97 CREDIT 19
- 3600 freca. - TVA este inclusă în BPO.
DEBIT 26 CREDIT 97
- 300 de ruble. - o parte din licență este retrasă din cheltuieli.
Înscrierea în cartea de venituri și cheltuieli va arăta după cum urmează (a se vedea mai jos).
RBP pe "simplificat" scrie uniform
Ca regulă generală, în cazul în care momentul tranziției de la firma USN nu este pe deplin realizată în cheltuielile luate în considerare în impozitarea profiturilor, orice costuri, aceasta le poate adopta în calcularea „simplificate“ fiscale (art. 346.25 din Codul fiscal). Desigur, ele ar trebui menționate în articolul 246.16 din Codul Fiscal și plătite. Cheltuielile pentru perioadele viitoare nu constituie o excepție. Ele sunt recunoscute ca fiind cheltuieli pentru USN. În opinia noastră, aceste costuri nu ar trebui să fie luate în considerare la un moment dat, ci ele sunt utilizate în activitățile antreprenoriale. De exemplu, costurile de licențiere (cop. 30 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal) ar trebui să fie incluse în costurile pe baza de valabilitate a licenței și utilizarea costurilor de calculator (cop. 26 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal) în baza acordului de licență pentru achiziționarea de drepturi exclusive - în funcție de durata de viață a contractului.
Acest lucru se aplică numai celor "uproschentsev", care utilizează ca obiect de impozitare "venituri reduse cu valoarea cheltuielilor". Întreprinderile cu un alt obiect nu pot lua în considerare costurile în cauză.