- Ratele stabilite ale cheltuielilor de călătorie
- Utilizarea cheltuielilor de călătorie pentru scopuri fiscale
- Utilizarea cheltuielilor de călătorie în scopuri fiscale cu impozitul pe venit
- Utilizarea cheltuielilor de călătorie în scopul impozitării impozitului pe venitul personal
- Utilizarea cheltuielilor de călătorie pentru impozitarea UST
- Utilizarea ratelor indemnizațiilor de deplasare în scopul calculării primelor pentru accidente de muncă și boli profesionale
- Rambursarea diurnei pentru călătorii străini
- Exemplu de impozitare a cheltuielilor pentru o călătorie de afaceri străină
Ratele stabilite ale cheltuielilor de călătorie
Noul document combină indemnizația zilnică și costul de închiriere a unei locuințe.
Înainte de a răspunde la întrebarea cum se aplică noile reguli, vom determina ce instituții și scopuri sunt destinate noilor standarde. În scrisoarea în sine, nimic nu se spune despre asta. În general, este acceptat în Rusia: primul este documentul normativ, apoi scrisorile circulare cu explicații și interdicții vagi. Slabii contribuabili ar fi fericiți să nu încalce legea, doar că nu înțeleg ce spun oficialii în circulare și ce să facă pentru a nu încălca nimic. Să înțelegem împreună problema.
Odată cu lansarea de noi norme, documentele de mai sus devin nevalabile.
Organizațiile bugetare care desfășoară activități de întreprinzător se supun normelor stabilite pentru organizațiile comerciale în vederea calculării impozitului pe profit. În același timp, organizațiile bugetare țin evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor pentru activitățile finanțate din buget și pentru activitățile antreprenoriale.
În lipsa unor instrucțiuni noi privind această problemă, băncile refuză adesea să cumpere valută străină pentru clienți atunci când sunt insuficiente în contul de decontare și le trimit să cumpere valută la puncte de schimb în numele unei persoane. Această practică reprezintă o încălcare a legislației valutare și duce la beneficiul băncilor comerciale, în timp ce costurile întreprinderii pentru achiziționarea de valută străină nu pot fi luate în considerare în scopuri fiscale ca fiind nejustificate din punct de vedere economic și ilegale.
Reprezentantul Băncii Rusiei a informat participantul la reuniune despre următoarele aspecte. Atunci când se decide cu privire la procedura de tranzacție în ar trebui să fie ghidate în primul rând de norma din partea 2 a articolului 5 din Legea privind reglementarea valutară și de control, potrivit căruia „în cazul în care ordinea tranzacțiilor de schimb valutar, ordinea conturilor nu au fost stabilite autoritățile de reglementare monetare, în conformitate cu Legea, tranzacțiile valutare sunt efectuate, conturile sunt deschise, iar tranzacțiile cu contul sunt efectuate fără restricții. " Domeniul de aplicare al acestei dispoziții se încadrează, în special, plăți în numerar pentru cheltuielile de deplasare (utilizează limite standard de numerar pentru persoane juridice).
Datorită faptului că Banca Rusiei a dat instrucțiuni băncilor comerciale în această privință, acestea nu ar trebui să creeze probleme pentru clienți cu privire la tranzacțiile valutare pentru cheltuielile de călătorie. Problema abrogării dispozițiilor nr. 62, cred, va fi rezolvată în curând.
Astfel, noile reguli pot servi la calcularea avansului valutar care trebuie acordat persoanei călătorite, precum și retragerea acestei sume din contul valutar sau cumpărarea acesteia de către o bancă autorizată la cererea clientului.
Utilizarea cheltuielilor de călătorie pentru scopuri fiscale
Compoziția cheltuielilor de călătorie luate în considerare în scopuri fiscale, este definit la punctul 12 din paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal, precum și în scopul plății taxei unice în cadrul sistemului simplificat de impozitare - paragraful 13 alineatul 1 și 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal.
Normele acestor articole permit să se ia pentru o documentare a impozitării cheltuielile documentate pentru închirierea de locuințe în întregime. Prin urmare, nu este necesar să urmați instrucțiunile din această parte prin Ordinul nr. 64n.
Ce norme trebuie să se respecte la stabilirea valorii indemnizației de ședere?
Utilizarea cheltuielilor de călătorie în scopuri fiscale cu impozitul pe venit
În cazul în care organizația este supusă impozitului pe profit și per diem, în plus față de standardele stabilite prin capitolul 25 din Codul fiscal, care în scopuri contabile acestea vor fi pe deplin acceptate, precum și în scopuri fiscale - în cadrul normelor stabilite. Indemnizațiile zilnice care depășesc standardul legal, în temeiul articolului 270 alineatul (38) din Codul fiscal, nu sunt luate în considerare pentru impozitarea profitului.
Până în prezent, normele aprobate de guvernul rus, pentru a determina baza de impozitare pentru impozitul pe venit (număr Decretul 93) și normele aprobate prin ordin al Ministerului rus de Finanțe (număr de ordine 92n) au fost identice (cu excepția normelor pentru Afganistan).
Odată cu adoptarea de noi standarde de către Ministerul de Finanțe al Rusiei, uniformitatea va fi încălcată dacă nu se vor face modificări la Hotărârea Guvernului nr. 93 până la sfârșitul anului. Deci, ceea ce distinge noul document de cel vechi:
Pentru multe țări, cotidianul MF din Rusia a crescut, deci mărimea lor nu va coincide cu mărimea stabilită în Hotărârea Guvernului nr. 93.
Cu toate acestea, pentru a calcula impozitul pe profit, aceste discrepanțe nu sunt importante, este totuși necesar să se ghideze după normele stabilite prin Rezoluția nr. 93.
Trecem la alte impozite.
Utilizarea cheltuielilor de călătorie în scopul impozitării impozitului pe venitul personal
Lista cheltuielilor de deplasare care nu sunt incluse în venitul impozabil al angajatului, prevăzut la alineatul 3 al articolului 217 din Codul fiscal. Când plata cheltuielilor angajatorului de călătorie în țară și în străinătate, în venitul angajatului, nu impozabilă, nu include pe diem plătite în limitele stabilite în conformitate cu legislația în vigoare, precum și cheltuielile țintă efectiv efectuate și documentate privind închirierea spațiilor .
Și dacă înainte ca normele să fie identice, acum sunt diferite.
Utilizarea cheltuielilor de călătorie pentru impozitarea UST
În primul rând, nu există nici un UST acumulat pentru cheltuieli, menționat direct în paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 238 din Codul fiscal. Acestea includ indemnizațiile zilnice plătite în limitele stabilite în conformitate cu legislația în vigoare și cheltuielile țintă efectiv realizate și documentate, inclusiv costurile de închiriere a unei locuințe.
În al doilea rând, nu există UST acumulat pentru acele cheltuieli care nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale (articolul 236 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La articolul 270 alineatul (38) din Codul Fiscal al Federației Ruse, indemnizațiile zilnice excedentare sunt denumite în mod explicit și, prin urmare, nu există o taxă socială unificată acumulată asupra acestora.
Acele organizații care nu formează baza impozitului pe venit, de exemplu, folosind sistemul fiscal simplificat, tradus în UTII de plată, instituțiile bugetare, organizații non-profit, suma de exces de zi cu zi a normelor stabilite au încasat prime de asigurare de pensie obligatorie. Întrucât norma clauzei 3 din articolul 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu se aplică acestor organizații. Astfel de organizații vor fi ghidate de normele de zi cu zi stabilite în Ordinul № 64n în scopul calculării UST, Decretul Guvernului RF № 93 sunt ghidate numai de către organizațiile care formează baza de impozitare pentru impozitul pe venit.
Deci, în ceea ce privește contabilul zilnic al organizațiilor comerciale care formează baza pentru impozitul pe profit, nu există probleme, deoarece nu sunt supuse în nici un caz UST. Ajutoarele zilnice în limitele normelor nu fac obiectul UST în conformitate cu articolul 238 alineatul (1) al articolului 238 din Codul fiscal. Cu o diurnă suplimentară, nu este necesar să percepeți impozite, deoarece acestea nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit (articolul 236, clauza 3 și articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De fapt, costurile țintă confirmate și documentate indică plăți compensatorii și nu fac, de asemenea, obiectul UST.
Prin urmare, pentru calcularea primelor de asigurare, cheltuielile reale de călătorie efectiv suportate și documentate se referă la plăți compensatorii și, prin urmare, nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.
Nu este necesar să se plătească contribuții la fondul de pensii și din indemnizațiile de diurnă suplimentare, deoarece nu sunt supuse impozitului social unificat.
Utilizarea ratelor indemnizațiilor de deplasare în scopul calculării primelor pentru accidente de muncă și boli profesionale
În conformitate cu punctul 10 din listă, nu este necesar să se perceapă contribuțiile plătite per diem în cadrul normelor stabilite de legislație, precum și cheltuielile efective documentate, inclusiv plata pentru angajarea a costurilor de locuințe.
În ceea ce privește alocațiile zilnice, așa cum am spus, întrebarea a rămas deschisă.
Contribuțiile nu sunt impuse pentru fiecare zi în "limitele normelor stabilite de legislația Federației Ruse". Iar afacerea organizației trebuie să decidă ce înțelege prin termenul "legislație" - LC RF sau scrisorile Ministerului Impozitelor și Colecției Fiscale din Rusia și Ministerului Finanțelor din Rusia.
În funcție de decizia sa, contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor nu sunt supuse perimetrului în limitele stabilite de întreprindere sau de documentele menționate. Astfel, contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de accidente ar trebui să fie percepute numai pentru diferența dintre indemnizațiile zilnice plătite și indemnizația zilnică stabilită. Desigur, numai în cazul în care toate celelalte cheltuieli angajatul călătorit confirmat prin documente.
Rambursarea diurnei pentru călătorii străini
dacă mergi într-o călătorie de afaceri în străinătate și să se întoarcă în Rusia din străinătate în ziua diurnă este plătit în valută străină angajații detașați în mărime de 50 la sută din norma stabilită (punctul 6). în cazul în care lucrătorii care vizează pe termen scurt călătorie de afaceri în străinătate, cu condiția de schimb valutar pentru cheltuieli personale, pe cheltuiala părții destinatare, trimiterea subzistența parte dintre aceste persoane nu produce (alineatul 3). atunci când un angajat este pe termen scurt călătorie de afaceri în străinătate pentru mai mult de 60 de zile pe diem, de la 61 de zile de la rata prevăzută pentru misiunile diplomatice ale Federației Ruse de angajați pentru călătorii de afaceri în statul în care unitatea externă (Sec 5.); În cazul în care partea care a primit nu plătește valuta străină specificată salariaților pentru cheltuieli personale, dar le oferă puterea pe cheltuiala proprie, partidul trimiterea plătește aceste persoane o indemnizație zilnică de 30 la sută din norma stabilită (n. 3).
Exemplu de impozitare a cheltuielilor pentru o călătorie de afaceri străină
În concluzie, să analizăm cu un exemplu specific impozitarea cheltuielilor pentru o călătorie de afaceri străină.
Compania trimite locuitorul angajat al Federației Ruse la o călătorie de afaceri în Franța. Durata călătoriei este de 3 zile.
În cadrul organizației se stabilește că diurna pentru călătorii de afaceri în Franța este plătită în valoare de 100 USD pe zi de ședere în străinătate, iar în Rusia - 100 de ruble. pe zi.
Cursul de schimb stabilit de CBR, (condiționat) de la data aprobării raportului de avans - pentru 1 USD - 31 ruble.
Hotărârea Guvernului nr. 94 prevede standardul de 62 USD pe zi și Ordinul nr. 64n - 65 USD pe zi.
Angajatul trebuie plătit pentru fiecare zi în conformitate cu normele organizației:
100 ruble. + 100 USD x 2 zile x 31 ruble / USD = 6300 rub.
În ceea ce privește impozitul pe profit, o indemnizație zilnică de
100 ruble. + 62 USD x 2 zile x 31 ruble / USD = 3 944 ruble. Suma de 2356 de ruble. (6300-3944), baza impozabilă pentru profit nu reduce sau nu este impozitată de impozitul social unificat.
În scopul impozitului pe venitul personal fără impozitare, puteți lua în considerare
100 ruble. + 65 USD x 2 zile x 31 ruble / USD = 4130 rub.
Cantitatea de excedent de 2170 ruble. (6300 - 4130) ar trebui să fie incluse în veniturile impozabile în scopul calculării impozitului pe venitul personal și a reținerii la sursă la o rată de 13% în valoare de 282 ruble.
Rețineți că cursul de schimb al ambelor valute este calculat pentru calcularea impozitului la aceeași dată - data aprobării raportului de avans.
Dacă organizația stabilește un standard pentru această țară, care coincide cu standardul de comandă 64n - 65 USD, atunci pentru calcularea impozitului pe venitul personal, obiectul nu va apărea. Și pentru a calcula impozitul pe profit, suma de ajustare se va face pe baza de USD 62 pe zi.
Din tabel, veți observa că poate exista o situație în care pentru calcularea impozitului pe profit se poate lua o indemnizație zilnică mai mare decât pentru impozitul pe venitul personal. De exemplu, în Lituania, pentru profit, puteți lua în considerare 58 $ / zi, iar impozitul pe venit va fi taxat din suma de peste 57 USD / zi.
Situații în care discrepanța dintre standardele pentru diferite impozite ajunge foarte mult la un dolar pe zi (Malawi, Maldive, EAU, China, Coreea, Liban, Oman, Japonia, etc.).
Acesta ar fi cel care sa gândit la acest lucru, instruind zilnic să țină seama de cheltuielile de călătorie.
atunci când trimit la călătorii de afaceri pe termen scurt din Rusia și din alte țări
atunci când trimiteți la o călătorie de afaceri de până la 60 de zile, inclusiv. din Federația Rusă și din alte țări
pentru o perioadă de peste 60 de zile de la Federația Rusă
Denumirea valutei străine