Cine plătește pentru ce?
- la biroul vamal unde este înregistrată societatea;
- în timpul lucrului acestui corp și în ore special desemnate.
În cazul în care mărfurile sunt plasate într-un antrepozit vamal sau într-un antrepozit temporar deținut de vamă, va fi necesar să se plătească o taxă vamală pentru depozitarea sa. Și dacă aveți nevoie pentru a transporta mărfuri sub vamă escorta, apoi colectați această taxă.
Plățile vamale pot fi plătite direct de către declarantul mărfurilor, precum și de orice persoană interesată. Legiuitorul a prevăzut necesitatea de a plăti taxe și onorarii într-un termen strict prescris. Cu toate acestea, în cazuri excepționale, plătitorului i se poate acorda o amânare sau o tranșă, dar nu mai mult de două luni de la data acceptării declarației vamale. Din suma datoriei, se percepe dobânda la rata de actualizare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru împrumuturile acordate. Pentru a primi o amânare sau tranșe, este necesar să se adreseze autorității vamale o explicație a motivelor obiective, precum și să se furnizeze documentele și probele relevante. Dar dacă vama are la dispoziție informații cu privire la încercările reclamantului de a se sustrage plății plăților necesare sau a încălcărilor legislației vamale sau fiscale, nu se furnizează plata și amânarea plăților către el.
Calcularea plăților se face de către declarant și îl indică în coloana corespunzătoare a declarației. Plățile pot fi plătite în ruble, în numerar sau în casierie sau prin transferuri fără numerar în conturile vamale.
Dacă întreprinderea a plătit plăți vamale într-o sumă mai mare decât cea prevăzută, suma plăților excedentare poate fi returnată la cererea acesteia. Termenul de prescripție pentru un astfel de tratament este de 1 an. Dar dacă cel puțin o sumă mică nu a fost plătită la timp, atunci aceasta este deja considerată o încălcare a legii și se presupune că infractorul va avea consecințe foarte grave.
Este important să se știe că plățile vamale sunt plătite înainte sau simultan cu adoptarea declarației.
Cum să respectați termenul limită
În cazul decontărilor în numerar, ziua plății este ziua în care banca acceptă ordinul de plată pentru executare și nu ziua primirii efective a fondurilor în contul vamal. Astfel, declarantul are un anumit spațiu de manevră.
Se întâmplă că nu există bani în conturile întreprinderii, iar termenul pentru depunerea declarației se termină. Cea mai bună opțiune ar fi emiterea unui ordin de plată în bancă și depunerea unei declarații într-un termen specificat. Chiar dacă plățile vor fi primite puțin mai târziu, va fi posibil să se evite crearea unui caz de încălcare a reglementărilor vamale (NTP). Dar pedeapsa pentru întârzierea plății taxelor vamale, calculată la valoarea datoriei, va trebui să plătească.
Uneori, întreprinzătorii, în dorința lor de a evita responsabilitatea în relațiile cu autoritățile vamale, pot depăși ei înșiși.
Un exemplu. Declarația întreprinderii a prezentat o declarație vamală de marfă (CCD) pentru mărfurile plasate în depozit. Apoi, ea a adresat o scrisoare către vamă cu o cerere de acceptare a CCD fără primirea efectivă a plăților. În același timp, o copie a ordinului de plată a fost transmisă printr-o notă a băncii cu privire la acceptarea sa pentru executare. Data verificării băncii a coincis cu data depunerii CCD, deci declarația a fost acceptată. Banii care trebuiau plătiți contului vamal au fost primiți în părți în termen de două săptămâni de la data depunerii declarației de mărfuri. Drept rezultat, toate plățile au fost primite în întregime și mărfurile au fost puse în liberă circulație.
Dar la etapa controlului, organul vamal a constatat că la momentul depunerii declarației de mărfuri nu existau bani în contul de decontare, iar marca bancară a ordinului de plată a fost falsificată de către angajatul întreprinderii importatoare. În ceea ce privește ordinul de plată efectiv, acesta a fost acceptat de către bancă doar la trei zile după depunerea TBG.
Consecințele unei astfel de falsuri au fost mai mult decât regretabile pentru importator și pentru funcționarii săi. În urma încălcării termenului limită de plată a plăților vamale, a fost întocmit un protocol și a fost depus un dosar referitor la NTP. Materialele privind producerea și prezentarea unui document contrafăcut au fost transferate de către autoritățile vamale către organele afacerilor interne pentru inițierea procedurilor penale.
Plăți repetate
Pe lângă cele de mai sus, există și plăți vamale periodice care sunt plătite pentru o anumită perioadă de timp, de obicei pentru mărfuri și vehicule care nu sunt puse în liberă circulație.
Astfel, dacă un vehicul înregistrat pe teritoriul unui stat străin a fost importat pe teritoriul Federației Ruse, acesta poate fi plasat sub regim de import temporar. Dar, în același timp, declarantul va trebui să plătească plăți vamale periodice. Biroul vamal, în care va solicita înregistrarea, va stabili termenele pentru plata acestora, de exemplu, "până în a 30-a zi a fiecărei luni precedente". Deoarece plățile periodice sunt datorate nu mai târziu de termenul stabilit de organul vamal, este important să cunoaștem exact ce termen limită pentru plată este data care precedă data-limită. În cazul nostru, data maximă este cea de-a 29-a zi a fiecărei luni.
În cazul în care plata următoare nu se face la timp, și este adesea cazul, autoritatea vamală a unui protocol privind progresul științific și tehnic pe faptul neplății taxelor vamale în termenul prevăzut (articolul 284 din Codul muncii). Acest articol prevede o amendă sub forma unei amenzi, pe care trebuie să o plătească declarantul. Cuantumul amenzii este determinat ca procent din suma plăților vamale neplătite. În plus, în raport cu o persoană ale cărei drepturi includ plata acestora, precum și un protocol privind progresul științific și tehnic, dar pe st.288 LC RF „pentru omisiunea de a îndeplini cerințele funcționarilor care lucrează în domeniul vamal“. (În mod obișnuit, contabilii-șefi sau liderii de afaceri sunt admiși la răspundere.) Acest funcționar este impus fie un avertisment, fie o amendă de până la 20 de ori salariul minim.
Plăți garantate
Autoritățile vamale pot asigura, în diferite moduri, că declarantul își îndeplinește îndatoririle. În special, autoritățile vamale acceptă de bunăvoie garanții pentru diverse bunuri și vehicule. Dar cu unele limitări:
- valoarea elementelor gajate nu poate fi mai mică decât valoarea plăților datorate;
- Ca gaj, toate tipurile de energie, mărfuri perisabile etc. nu pot acționa.
Obiectul gajului poate fi găsit atât cu creditorul cât și cu autoritatea vamală. În cazul transferului de bunuri ca garanție, se încheie un contract corespunzător.
În plus față de gaj, îndeplinirea obligațiilor este asigurată de garanțiile unor terți - bănci și alte instituții de credit. CSC din Rusia menține un registru al instituțiilor care pot emite garanții similare. Acest registru este publicat regulat în presă.
De obicei, o astfel de garanție este necesară atunci când se deplasează mărfuri și vehicule folosind următoarele regimuri vamale:
- de tranzit;
- prelucrarea sub control vamal;
- prelucrarea pe teritoriul vamal;
- import temporar (export);
- prelucrarea în afara teritoriului vamal;
- reexporturile.
În plus, este necesar să se asigure obligația declarantului de ai acorda o amânare sau o plată în rate pentru plata taxelor vamale.
Determinarea valorii plăților
Codul produsului este determinat în conformitate cu Nomenclatorul de mărfuri al activităților economice externe (TN VED). Corectitudinea definiției codului este foarte importantă, deoarece ratele de plăți vamale depind de aceasta.
În unele cazuri, declarantul consideră dificilă atribuirea independentă a mărfurilor la unul sau la altul. Prin urmare, în practică, apar diverse situații controversate, iar partea vătămată, de regulă, este importatorul.
Mai târziu, sa constatat că, la completarea GTD, reprezentantul importatorului a studiat TN VED și a constatat că etichetele sunt date numai la articolul 4821 de marfă, iar în alte secțiuni nu sunt menționate. Decizând că nu ar mai fi nimic de îngrijorat din cauza unor discrepanțe minore, declarantul a indicat codul produsului 482110100.
Dar o astfel de activitate amator a costat importatorul scump. Deoarece acest produs a fost necesar de urgență de el, el a cerut autorității vamale să emită mărfurile. Bunurile au fost returnate proprietarului, însă numai după ce a transferat la depozitul autorității vamale 300% din costul plăților vamale neplătite ca garanție pentru plata unei posibile amenzi. Ulterior, hotărârea în cazul infractorului a fost amendată cu 100% din costul plăților neachitate.
Pentru a evita această situație, este posibil să se recomande importatorilor și exportatorilor bona fide în prealabil să contacteze departamentul de reglementare tarifară și non-tarifară și să furnizeze toate informațiile despre mărfuri și, dacă este posibil, și probele lor. Departamentul va emite un aviz, cu care se poate confunda cu îndrăzneală înregistrarea mărfurilor. Dacă îndoieli cu privire la clasificarea a apărut după ce mărfurile au ajuns, nu este nevoie să se grăbească să depună declarația, iar produsul trebuie să fie plasate în depozit temporar, în scopul de a câștiga ceva timp înainte de depunerea GTE. Acest lucru este valabil mai ales în cazul în care un furnizor străin nu trimite toate documentele pentru mărfuri sau dacă există posibilitatea ca mărfurile sosite să nu corespundă cu cea specificată în obiectul contractului. Apoi, participantul la activități economice externe va avea timp să se adreseze departamentului de reglementare tarifară și tarifară și să se asigure că reprezentantul importatorului verifică personal ce mărfuri au sosit și cum ar trebui să fie clasificat.
Să analizăm acum situația în care clasificarea incorectă a dus la depășirea plăților vamale de către importator.
Un exemplu. Importator a depus un proiect de lege de trăsură și GTE, care a fost declarat mărfurile cu indicațiile din coloana 33 din codul produsului pe HS. Nivelul taxei pentru acest cod era de 20% din valoarea mărfurilor. În cursul inspecției vamale, au fost găsite mărfuri care sunt calificate la subpoziția TN VED în caz contrar. Iar rata corespunzătoare a taxei vamale era de 5%. În ceea ce privește importatorul, a fost inițiat un caz împotriva NTP în conformitate cu articolul 282 din LC RF.
În cursul procedurii de către reprezentanții importatorului a dat explicații și a furnizat dovezi, pe baza cărora vamale a recunoscut că acțiunile beneficiarului nu constituie o infracțiune în conformitate cu articolul 282 din Codul Muncii (declarația de informații false în scopul scutirea totală sau parțială de la plata taxelor vamale).
În același timp, oficialii remarcat că presupusa informații false „nu afectează decizia autorităților vamale de soluții RF pentru circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, precum și valoarea taxelor vamale.“ În ceea ce privește firma, a fost elaborat un protocol privind NTP, a cărui răspundere este prevăzută în partea 2 a articolului 279 din LC RF.
Din exemplu, este clar că, chiar dacă un participant în activitatea economică externă plătește mai mult bani la bugetul de stat decât ar trebui, el încă mai comite o infracțiune vamală.
Vamă și drept
Există cazuri în care, încercând să crească veniturile la buget, autoritățile vamale nu neglijează nimic.
În ceea ce privește importatorul, a fost inițiat un caz împotriva NTP în conformitate cu articolul 282 din LC RF. Adevărat, el încă mai avea niște documente pe mâini, iar unele reușeau să fie restaurate. Prin urmare, pozițiile "infractorului" au fost destul de puternice. În plus, factura inițială de transport de marfă și factura au fost atașate CCD-ului depus, indicând informații fiabile cu privire la costul transportului și la costul bunurilor. În consecință, cazul a fost reziliat și bunurile au revenit proprietarului.
Dar, după cum știți, taxele vamale și taxele vizează taxele și onorariile federale. Prin urmare, Codul Fiscal (RF Tax Code) prevede, de asemenea, răspunderea pentru infracțiunea menționată mai sus. La pasul 2, articolul 122 din Codul fiscal prevede că „plata neplata sau parțială a valorilor taxei datorate subestimare a bazei de impozitare a unui calcul eronat al impozitului datorat în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, pasibilă de pedeapsă cu amendă de la 20% din soldul valoarea impozitului ".
Există o situație în care, pentru aceeași infracțiune, este prevăzută responsabilitatea atât pentru legislația fiscală, cât și pentru legislația vamală. Dar legiuitorul a stabilit că, odată cu introducerea Codului Fiscal RF, nu ar trebui să se aplice dispozițiile LC RF, care să prevadă responsabilitatea acelorași acte. La aceste infracțiuni, în conformitate cu partea 2 din articolul 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se aplică prevederile impozitului, și nu a legislației vamale.
Insa importatorul a atacat aceasta decizie intr-o procedura judiciara si a fost anulata. În același timp, instanța a constatat că autoritățile vamale au imputat importatorului săvârșirea unei infracțiuni care intră în domeniul de aplicare al legislației fiscale (clauza 2, articolul 122 din Codul Fiscal al RF). În consecință, articolul 282 din LC LC nu este aplicabil în acest caz și acțiunile importatorului nu pot fi calificate pentru aceasta.
Din acest caz, se poate vedea că urmărirea penală în temeiul articolului 282 din LC RF a fost nerezonabilă. Dar trebuie de asemenea să se țină seama de faptul că autoritățile vamale nu pot aduce în fața justiției încălcări ale Codului Fiscal. Într-o astfel de situație, ofițerii vamali trebuie să notifice autoritatea fiscală competentă, care trebuie să efectueze auditul și să aducă infractorul în justiție pentru comiterea unei infracțiuni fiscale.
Și este dublă responsabilitate absolut nepermise, atunci când și autoritățile fiscale și vamale pentru aceeași infracțiune impune sancțiuni care se aplică în acest caz și Codul Fiscal și Codul Muncii. Bineînțeles, aceasta este contrară legii, iar aceasta a fost în mod repetat subliniată de instanțe, abrogând deciziile adoptate.
Este necesar să știm. că:
- taxe vamale neplătite, care sunt taxele federale și penalitățile de plătit în timpul vamale percepute în mod necontestată timp de șase ani de la stabilirea restanțelor la plata impozitelor;
- reducerea valorii bunurilor ca urmare a deteriorării lor detectată de către destinatar în acceptarea mărfurilor nu constituie motive pentru reducerea cuantumului taxei vamale plătite în modul stabilit la declararea mărfurilor;
- proprietarul unei instalații de depozitare temporară, care și-a îndeplinit în mod necorespunzător sarcinile pentru siguranța încărcăturii, este răspunzător față de autoritatea vamală pentru plata taxelor vamale. Această responsabilitate are loc indiferent dacă a încheiat un contract cu persoana care a plasat bunurile și vehiculele în depozit sau nu;
- în cazul în care TSW a stabilit o persoană de origine rusă, mărfurile sunt plasate în direcția vamal fără un contract între proprietarul depozitului și persoana care a plasat mărfurile la depozit, responsabilitatea pentru plata taxelor suportate de către proprietarul depozitului;
- organul vamal are dreptul de a refuza să accepte declarația vamală, în cazul în care plățile vamale nu au fost plătite în conformitate cu procedura stabilită;
- valoarea plăților vamale afectează în mod direct valoarea bunurilor. Acest lucru trebuie luat în considerare la stabilirea prețului contractului pentru bunuri, în funcție de ce parte este responsabilă pentru plata acestora.
Un pic despre plăți
La importul mărfurilor în primul rând, taxa la import se calculează la cursul aplicabil la data declarației. Aceste rate pot fi stabilite:
- sau ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor (taxa de import este egală cu valoarea în vamă a mărfurilor înmulțită cu procentul ratei dreptului de import);
- sau ca o rată fixă pe unitate (taxa de import este egală cu cantitatea de mărfuri (unități), înmulțită cu rata taxei de import per unitate (EUR));
- sau ambele în același timp, dar în acest caz se ia cea mai mare sumă din taxă.
După determinarea taxei la import pentru produsele accizabile (bomboane, bijuterii, mașini, alcool, produse din tutun, etc..) Se calculează ca procent din acciza:
- ca produs al accizelor pentru valoarea vamală și taxele vamale: valoarea accizei = (valoarea în vamă + taxele vamale) x% acciz;
- sau într-o sumă fermă pe unitate de mărfuri, ca produs al ratei accizelor la numărul de unități de mărfuri: valoarea accizelor = acciza x numărul de unități ale mărfurilor.
Pentru calcularea TVA-ului este luată valoarea în vamă, plus taxele vamale: valoarea TVA = (valoarea în vamă + drepturi vamale + accize) x cota de TVA pentru produse accizabile.
Pentru bunurile accizabile se adaugă valoarea accizelor: valoarea TVA = (valoarea în vamă + taxa vamală) x rata TVA.
Un exemplu. Cota TVA pentru produsele alimentare (excluzând mărfurile supuse accizelor) și bunurile pentru copii este de 10%, iar pentru alte bunuri - 20%. Există, de asemenea, un grup mare de bunuri scutite de TVA: ajutor umanitar; echipamente și dispozitive utilizate în scopuri de cercetare; echipamente tehnologice; transport public; precum și bunurile provenind din teritoriile statelor membre ale CSI etc.