Particularitatea rezervării portofoliilor de împrumuturi omogene emise în cadrul creditării IMM-urilor este că multe programe de creditare bancară din acest segment asigură un individ în rolul debitorului. Datorită acestui fapt, organizațiile de credit au posibilitatea de a oferi fonduri împrumutate antreprenorilor care lucrează pentru o perioadă scurtă de timp sau care urmează să își deschidă afacerea.
Atunci când se unifică împrumuturile omogene în portofolii, sunt luate în considerare cerințele obligatorii ale Regulamentului nr. 254-P (clauza 5.1)
Portofoliul de împrumuturi omogene include:
1. Împrumuturi, valoarea fiecăruia (și / sau valoarea totală a tuturor împrumuturilor acordate unui împrumutat) la data emiterii sau la data evaluării riscului de credit este nesemnificativă.
Criteriul de nesemnificație este determinat de bancă în mod independent în documentele interne și nu trebuie să depășească 0,5% din capitalul băncii.
2. Împrumuturi care corespund caracteristicilor de omogenitate, stabilite prin documentele interne ale unei bănci.
Criteriile de omogenitate sunt determinate independent de bancă în documentele interne.
3. Credite care nu au semne individuale de afectare.
semne individuale de depreciere - este identificat de către factorii băncii privind un anumit împrumut, odată cu apariția pe care banca are motive să considere că riscul de neplată pe acest împrumut a crescut. Astfel, la acest punct, nici o dovadă de depreciere sunt cazuri individuale de scădere a calității creditului specificate în revendicarea 4 și revendicării 5 din acest tabel, precum și traducerea de la un împrumut POS la altul, din cauza duratei de întârziere a crescut.
4. Împrumuturi ipotecare ale persoanelor fizice a căror poziție financiară este "nu mai rău decât media", nu mai mult de 6 milioane de ruble.
5. Alte credite (cu excepția ipotecare) persoane fizice, polozheniekotoryh financiare „mai rău decât media“, valoarea nu mai mult de 1 mln. Ruble.
Atunci când apar indicii individuale de depreciere din Portofoliul relevant, nu pot fi excluse împrumuturile omogene
6. Împrumuturi, valoarea cărora nu depășește 0,01% din capitalul propriu al băncii (dar nu mai mult de 100 mii ruble), în lipsa unor datorii restante de peste 90 de zile calendaristice.
În același timp, semnele individuale ale deprecierii nu includ transferul unui împrumut către un alt PIC din cauza unei creșteri a întârzierii plății plăților și în cazurile specificate la punctele 4,5,7,8 ale acestui tabel. Dreptul de a exclude sau de a exclude un astfel de împrumut de la PIC este prescris de bancă în documentele interne.
7. Credite de până la 1 milion. Ruble pentru persoane fizice (altele decât cele ipotecare) sau mici și întreprinderile mijlocii, în cazul deteriorării poziției financiare a debitorului la „rău“ (inclusiv).
Dreptul de a exclude sau de a exclude un astfel de împrumut de la PIC este prescris de bancă în documentele interne.
8. Împrumuturi ipotecare, până la 6 milioane de ruble, acordate persoanelor fizice în cazul deteriorării poziției financiare a debitorului la "rău" (inclusiv).
Dreptul de a exclude sau de a exclude un astfel de împrumut de la PIC este prescris de bancă în documentele interne.
9. Împrumuturile persoanelor fizice sau antreprenorilor individuali a căror stare financiară și / sau calitatea serviciilor de îndatorare s-au înrăutățit ca urmare a unei situații de urgență.
Aceste împrumuturi nu pot fi excluse din PIC în termen de 1 an de la data urgenței. Dreptul de a exclude sau de a exclude un astfel de împrumut de la PIC este prescris de bancă în documentele interne.
10. Credite acordate nu mai mult de 0,01% din capitalul social al băncii (dar nu mai mult de 100 de mii. Ruble), furnizate de către debitor, în cazul în care acesta are un credit evaluat în mod individual, pentru care există indicatori specifici de depreciere.
Dreptul de a exclude sau de a exclude un astfel de împrumut de la PIC este prescris de bancă în documentele interne.
Portofoliul de împrumuturi omogene nu este inclus (acestea sunt excluse din Portofoliu)
1. Credite, conform cărora calitatea serviciului de datorie și poziția financiară a debitorului sunt evaluate "mai rău decât bine", adică Există semne individuale de depreciere, cu excepția cazurilor de indicatori de afectare descrisi în tabelul 1.
Semnele individuale de depreciere a căror apariție este supusă excluderii din PIC sunt prevăzute în documentele interne ale băncii.
2. Împrumuturi, valoarea fiecăruia (și / sau valoarea totală a tuturor împrumuturilor acordate unui împrumutat) de la data emiterii sau la data evaluării riscului de credit depășește 0,5% din capitalul propriu al băncii.
De exemplu, un împrumut este retras de la PIC în cazul în care împrumutatului i se acordă un nou împrumut, ca urmare a valorii agregate a tuturor împrumuturilor acordate acestui debitor va depăși 0,5% din capitalul băncii.
3. Credite magnitudine bolee0,01% din dimensiunea fondurilor proprii ale băncii (sau mai mult de 100 de mii. Ruble), furnizate de către debitor, în cazul în care acesta are un credit evaluat în mod individual, care imeyutsyaindividualnye semne de depreciere.
Acestea sunt împrumuturile specificate în clauzele 3.13 din Regulamentul nr. 254-P.
Acestea sunt împrumuturile specificate în clauza 3.14 din Regulamentul nr. 254-P. Din aceste motive, banca poate acorda un împrumut în PIC, dacă există o decizie a organismului autorizat al băncii (rezonabilă și transmisă băncii centrale) pentru a clarifica clasificarea împrumutului.
REZERVARE CONTABILĂ PENTRU PORTOFOLIUL ÎMPRUMUTELOR HOMOGENE
- în conturi personale separate, atunci când fiecare cont de împrumut are un cont propriu de rezervă;
- în contul personal general al portofoliului de împrumuturi omogene, deschis în contextul diferitelor conturi bilanțiere la primul nivel.
- Дт 70606 «Cheltuieli», simbol 25302 «Alte cheltuieli de exploatare: deducerea rezervelor pentru eventuale pierderi, cu excepția rezervelor - angajamente estimate neacordate»
Кт 441-457 (15) "Rezerve pentru posibile pierderi".
- Дт 441-457 (15) "Rezerve pentru posibile pierderi"
- Кт 70601 «Venituri», simbolul 16305 «Alte venituri din exploatare din restabilirea sumelor din rezerve pentru posibile pierderi, cu excepția rezervelor - angajamente estimate non-credit».
Provizioanele pentru posibile pierderi de interes este de la data apariției cerințelor de interes, dar nu mai târziu în ultima zi calendaristică a perioadei de raportare și este reflectată de publicare:
- Дт 70606 «Cheltuieli», simbol 25302 «Alte cheltuieli de exploatare: deducerea rezervelor pentru eventuale pierderi, cu excepția rezervelor - angajamente estimate neacordate»
- Кт 47425 (45918) "Rezerve pentru posibile pierderi".
Reducerea rezervelor pentru posibile pierderi de dobânzi se face la data reducerii cerinței dobânzii cel târziu în ultima zi calendaristică a perioadei de raportare (nu se reduce NOB). Cablarea se face:
- Дт 47425 (45918) "Rezerve pentru posibile pierderi"
- Кт 70601 «Venituri», simbolul 16305 «Alte venituri din exploatare din restabilirea sumelor din rezerve pentru posibile pierderi, cu excepția rezervelor - angajamente estimate non-credit».
Contabilizarea rezervelor în cazul arieratelor datoriei principale este alcătuită din două intrări. Scădere a rezervei pentru datoria curentă, o parte din care este transferată în conturi pentru evidența arieratelor principale:
- Дт 441-457 (15), 45818 "Rezerve pentru posibile pierderi"
- Кт 70601 «Venituri», simbolul 16305 «Alte venituri din exploatare provenite din restabilirea sumelor din rezerve pentru posibile pierderi, cu excepția rezervelor - angajamente estimate non-credit»;
Formarea rezervelor pentru datorii restante:
- Дт 70606 «Cheltuieli», simbol 25302 «Alte cheltuieli de exploatare: deducerea rezervelor pentru eventuale pierderi, cu excepția rezervelor - angajamente estimate neacordate»
- Кт 45818 "Rezerve pentru posibile pierderi".
- Дт 47425 (45918) "Rezerve pentru posibile pierderi"
- Кт 70601 «Venituri», simbolul 16305 «Alte venituri din exploatare din restabilirea sumelor din rezerve pentru posibile pierderi, cu excepția rezervelor - angajamente estimate non-credit».
În același timp, se face o înregistrare contabilă care reflectă formarea unei rezerve pentru dobânzi restante:
- Дт 70606 «Cheltuieli», simbol 25302 «Alte cheltuieli de exploatare: deducerea rezervelor pentru eventuale pierderi, cu excepția rezervelor - angajamente estimate neacordate»
- Кт 45918 "Rezerve pentru posibile pierderi".
Înregistrarea și păstrarea evidenței creditelor restante și dobânzilor restante.
Împrumuturile care nu au fost rambursate la timp de către debitori sunt luate în considerare separat de datoria actuală a împrumutului.
Creditele restante pentru împrumuturile emise în ruble și în valută străină sunt înregistrate în conturile bilanțiere pentru înregistrarea împrumuturilor neachitate la timp (contul nr. 458). Contabilitatea conturilor de ordin secundar este efectuată de grupuri de debitori;
Contabilizarea datorate, dar a primit la momentul respectiv (întârziere) a dobânzii la credite se efectuează în conturi separate ale conturilor de bilanț, activul - în conturile 459 „Dobânzile la împrumuturi nu sunt plătite în timp“
458 - "Arierate la împrumuturi acordate și alte fonduri plătite".
459 - "Dobânzi restante la creditele acordate și alte fonduri plătite".
Contabilitatea principală restante fiind în conturile separate ale contului de bilanț numărul 458 în contul creditelor restante.
Sistemul de contabilitate pentru contabilizarea acestor tranzacții este următorul:
Credit ac. pentru calcularea datoriei de împrumut pentru suma datoriei principale
Credit ac. 47427, 70601 pentru suma dobânzii acumulate
Dobândirea dobânzilor pe un credit dat, dar nu returnat, se face în termenii și în ordinea prevăzută de contractul de împrumut.
În cazul în care împrumutul a fost înregistrat ca gaj, drepturile de garanție trebuie realizate în termen de cel mult 30 de zile de la întârzierea efectuării plăților asupra principalului sau dobânzii. Impactul asupra riscului atât alocația ca urmare a unor penalități acumulate! Cum se iau în considerare acestea?
În același timp, se înregistrează plățile aferente dobânzilor la conturile în afara bilanțului:
Debit sc. 91604 (91603 privind împrumuturile interbancare)
Credit ac. № 99999
Amenzi și penalități de întârziere de rambursare a creditelor și dobânzilor le-a primit de la client vine pe contul numărul 70106 „amenzi și penalități primit“ expedierea prin poștă:
Creditul este numărul 70106 pe simbolul 16101.
Înregistrarea și păstrarea evidenței amortizării creditelor restante și dobânzilor restante.
Împrumuturile care nu au fost rambursate la timp de către debitori sunt luate în considerare separat de datoria actuală a împrumutului.
Creditele restante pentru creditele emise în ruble și în valută străină sunt înregistrate în conturile bilanțiere contabile:
· Împrumuturile neachitate la timp (contul nr. 458). Contabilitatea conturilor de ordin secundar este efectuată de grupuri de debitori;
· Credite restante acordate altor bănci (contul nr. 324);
· Contabilitatea dobânzilor aferente împrumuturilor acumulate, dar neachitate în timp (restante) se menține pe conturile personale separate ale conturilor bilanțiere:
· Cu privire la pasive - сч. Nr. 61301 "Venituri amânate pentru operațiunile de creditare";
· Pentru activ - în conturile nr. 459 "Dobânda pentru împrumuturile neachitate la timp", nr. 325 "Dobânda restante la împrumuturile interbancare acordate".
Contabilitatea principală restante fiind în conturile separate ale contului de bilanț numărul 458 în contul creditelor restante.
Contabilizarea dobânzii restante la împrumuturile efectuate asupra soldurilor conturilor din bilanț №459 în contul dobânzii restante la credite și la numărul de cont interbancare 325, în cazul în care creditul face parte din primul grup de risc. Pentru grupurile de risc secundar și cel mai mare, dobânzile restante se înregistrează în conturile în afara bilanțului.
Sistemul de contabilitate pentru contabilizarea acestor tranzacții este următorul:
Credit ac. pentru calcularea datoriei de împrumut pentru suma datoriei principale
Credit ac. Nr. 61301 pentru suma dobânzii acumulate
Dobândirea dobânzilor pe un credit dat, dar nu returnat, se face în termenii și în ordinea prevăzută de contractul de împrumut.
Contabilizarea datoriilor restante la credite ale băncilor pentru datoria principală se menține pe conturile personale individuale ale contului bilanțului nr. 324 pentru evidența creditelor restante acordate altor bănci. Contabilizarea dobânzilor restante la creditele interbancare este menținută în conturile din contul bilanțului nr. 325 pentru înregistrarea dobânzilor restante la creditele interbancare. Schema principală de contabilizare a acestor tranzacții este după cum urmează:
Credit ac. № 320 (321.322.323) pentru valoarea datoriilor principale
Credit ac. Nr. 61301 pentru suma dobânzii acumulate
În cazul în care împrumutul a fost înregistrat ca gaj, drepturile de garanție trebuie realizate în termen de cel mult 30 de zile de la întârzierea efectuării plăților asupra principalului sau dobânzii.
La primirea fondurilor și documentul privind plata dobânzii și / sau principal, suma se debitează în contul corespondent și se referă la conturile de credit pentru contabilitatea de interes restante la credite și / sau a creditelor neperformante. În același timp, dobânda acumulată este debitată la debitul contului "Venituri din perioadele viitoare" și este creditată în contul personal corespunzător al contului personal al contului de bilanț pentru contabilitatea veniturilor (cont nr.
Debit sc. 30102
Credit ac. 459 (325) pentru suma de interes
Debit sc. № 61301
Credit ac. № 70101 pentru suma dobânzii
Debit sc. 30102
Creditul contului nr. 458 (324) pentru suma de rambursare a principalului
Înainte de creditarea sumei dobânzii plătite în contul de venit, suma dobînzilor acumulate în venitul băncii nu este inclusă:
Dar nu un interes acumulată primit nu se percepe la veniturile băncii, inversat contul de debit 61301 „profit amânat la operațiunile de credit“ și în conturile de împrumut ale dobânzii restante. În același timp, se înregistrează plățile aferente dobânzilor la conturile în afara bilanțului:
Debit sc. 91604 (91603 privind împrumuturile interbancare)
Credit ac. № 99999
Amenzi și penalități de întârziere de rambursare a creditelor și dobânzilor le-a primit de la client vine pe contul numărul 70106 „amenzi și penalități primit“ expedierea prin poștă:
Debit sc. 30102
Credit ac. № 70106 pe simbolul 16101.