Temeiul juridic al acordului de agenție
În conformitate cu articolul 1005 din Codul civil, în temeiul acordului de agenție agentul se angajează să efectueze, în numele principalelor acțiuni legale și a altor în nume propriu, dar pe cheltuiala principalului obligat sau în numele și pe cheltuiala principalului obligat. Un principal trebuie să plătească agentului o taxă în cuantumul și modul specificat în contract (art. 1006 din Codul civil). Cel mai adesea agentul de turism acționează în nume propriu, astfel încât relațiile juridice cu acordul de agenție sunt supuse regulilor care guvernează acordul de comitet (capitolul 51 din Codul civil al Federației Ruse). Astfel, toate documentele privind tranzacția (contractele de vânzare a produselor turistice, actele, facturile etc.) sunt prelucrate de agentul de turism.
Condiția de plată a agentului de remunerație este o condiție esențială a contractului (articolul 1006 din Codul civil al Federației Ruse). Costul unui serviciu intermediar poate fi determinat în orice mod convenit de părțile la tranzacție. De exemplu, într-o sumă fixă (fixă), care nu depinde de prețul unei tranzacții perfecte pentru agentul de turism. Sau sub forma unei diferențe între operatorul de turism desemnat suma și prețul mai favorabil la care agentul de turism va face o înțelegere. Valoarea remunerației poate fi stabilită ca procent din costul produsului turistic sau în orice alt mod convenit de părți.
Trebuie remarcat faptul că, în lipsa acordului privind procedura de plată a taxelor de agenție principal este obligat să o plătească în termen de o săptămână de la data agentului său, raportul pentru perioada anterioară, cu excepția cazului în natura contractului sau practica de afaceri nu urmează o procedură diferită pentru plata remunerației.
În domeniul turismului, remunerația este de obicei reținută de agentul de turism din banii primiti de la clientul turistic.
Raportul agentului
În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, agentul acționează în interesul principalului (operatorul de turism) și, prin urmare, trebuie să îi furnizeze toate informațiile despre tranzacțiile încheiate. În timpul executării contractului de agenție, agentul de turism este obligat să transmită rapoarte operatorului de turism. Informațiile din raportul agentului reprezintă baza pentru înregistrarea în contul agentului de turism și al operatorului de turism.
Termenii și procedura de prezentare a raportului trebuie prevăzute în contract (articolul 1008 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă nu există condiții relevante în contract, rapoartele sunt prezentate în timp ce sunt executate sau la sfârșitul acțiunii.
De regulă, rapoartele sunt prezentate cel puțin o dată pe lună sau după fiecare vânzare a unui produs turistic.
Pentru a primi rapoarte în timp util în contract, puteți specifica modul în care acestea vor fi transmise - prin scrisoare, fax, e-mail sau direct înmânate agentului.
În conformitate cu alineatul 3 al articolului 1008 din Codul civil, operatorul de turism, în termen de 30 de zile de la data primirii raportului, cu excepția cazului în care contractul prevede o perioadă diferită, informează agentul despre raportul disponibile cu privire la obiecțiile, în caz contrar acesta se consideră adoptat.
Implementarea produselor turistice
Cel mai adesea agentul de turism vinde produsul turistic la prețuri fixe. Costul serviciilor turistice este indicat în foaia de rezervare, în anexa la contract, în internet și în cataloage.
contabilitate
Remunerația agentului este venitul său.
În cazul în care contabilitatea se efectuează pe bază de angajamente, venitul este recunoscut la data aprobării raportului de către operatorul de turism (clauza 5, 12 PBU 9/99 "Veniturile organizației"). Dacă se folosește metoda numerarului, venitul se reflectă la momentul plății pentru serviciile turistice (clauza 12 din PBU 9/99).
Taxa de agenție a unui agent de turism este o cheltuială. În funcție de politica contabilă, remunerația poate fi contabilizată de către debitor în contul 26 "Cheltuieli generale de afaceri" sau în contul 44 "Cheltuieli de vânzare".
Contabilitatea fiscală
Baza fiscală pentru activitatea de agenție include numai remunerația primită de la principal. Baza pentru aceasta este cerința Codului Fiscal al Federației Ruse că, atunci când se determină venitul din baza de impozitare sub formă de bunuri (inclusiv bani) primite de agent în legătură cu îndeplinirea obligațiilor care decurg din contract, nu este luată în considerare.
Nu creșteți venitul impozabil și suma de rambursare a costurilor suportate de agent pentru principalul obligat, în cazul în care aceste costuri nu sunt incluse în costurile agentului. La aceste venituri nu se includ taxele de agenție (sub-clauza 9 din clauza 1 a articolului 251, clauza 1 din articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Operațiunile de punere în aplicare a serviciilor de intermediere pe teritoriul Federației Ruse sunt recunoscute ca obiect de impozitare a TVA [articolul 146 alineatul 1 subpunctul 1 al Codului Fiscal al Federației Ruse]. Baza fiscală este determinată de agent ca fiind suma veniturilor pe care le-a primit sub forma unei remunerații în executarea unui contract intermediar (clauza 1 articolul 156 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Agenția de turism "Restul", în conformitate cu politica contabilă în scopuri contabile, menține contabilitatea de angajamente. Agenția de turism aplică un sistem de impozitare simplificat
DEBET 51 CREDIT 62 subcontul "Client"
- 460 000 de ruble. - plata primită pentru produsul turistic;
DEBIT 62 subcontul "Client" CREDIT 76 subcontul "Decontări cu operatorul de turism"
- 460 000 de ruble. - produsul turistic a fost livrat clientului în baza actului;
DEBET 76 subcontul "Decontări cu operatorul de turism" CREDIT 90 sub-cont "Venituri"
- 46 000 ruble. (460 000 ruburi × 10%) - comisionul agentului este acumulat;
DEBET 76 subcontul "Decontări cu operatorul de turism" CREDIT 51
- 414 000 de ruble. (460 000 - 46 000) - s-au efectuat decontări cu operatorul de turism.
Aceste operațiuni contabilul se va reflecta în cartea contului veniturilor și cheltuielilor Companiei Deschise "Rest".
Beneficii suplimentare
Adesea, agentul de turism vinde produse turistice la un preț mai mare decât cel stabilit.
Conform articolului 992 din Codul civil, în cazul în care comisia a făcut o înțelegere în condiții mai favorabile decât cele care au fost specificate de Principal, un avantaj suplimentar este împărțit între expeditor și Comisie în mod egal, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin acordul părților. În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, agentul acționează în interesul directorului (tour operator) și, prin urmare, trebuie să-i furnizeze toate informațiile despre tranzacțiile încheiate în executarea contractului de agenție. Informațiile din raportul agentului reprezintă baza pentru înregistrarea în contul operatorului de turism.
Un avantaj suplimentar, care este format în punerea în aplicare a produselor turistice, la un preț mai mare de operatorul de turism recomandat, iar restul la dispoziția agentului de turism, tour operator generează venituri și, în același timp, este recunoscut în cheltuielile pentru plata taxelor de agenție.
La un agent de turism, beneficiul suplimentar este calificat ca parte a taxei de agenție și este venit.
contabilitate
În conformitate cu punctul 6 PBU 9/99, veniturile sunt înregistrate la suma calculată în termeni de bani egală cu suma de bani, altor bunuri, sau valoarea creanțelor.
Prin urmare, dacă în contractul de agenție se stabilește că toate avantajele suplimentare obținute în timpul realizării produsului turistic sunt proprietatea agentului de turism, atunci acesta va fi venitul acestuia. În cadrul operatorului de turism, beneficiul suplimentar este atât venituri, cât și cheltuieli.
Contabilitatea fiscală
La punerea în aplicare a produsului turistic în cadrul contractului de agenție cu operatorul de turism de la venitul unui agent de voiaj este comisionul agentului și suma datorată să-l beneficii suplimentare (Sec. 1.1 Art. 346.15, polițist. 9 alin. 1, art. 251 din Codul fiscal).
Reducere pentru clienți
Mulți agenți vinde servicii turistice cu reduceri. De regulă, astfel de reduceri nu sunt prevăzute prin acorduri de agenție cu operatorii de turism și nu sunt reflectate în rapoartele agentului.
contabilitate
În contabilitate, sumele de reduceri acordate cumpărătorului sunt incluse la agentul de turism în alte cheltuieli (contul 91 "Alte cheltuieli și cheltuieli", subcontul "Alte cheltuieli").
Contabilitatea fiscală
În conformitate cu subsecțiunea 19.1, paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt incluse în cheltuielile de non-exploatare sub formă de reduceri plătite (furnizate) de către vânzător la cumpărător din cauza îndeplinirii anumitor condiții ale contractului. Conform explicațiilor Ministerului Finanțelor rus, cu condiția discounturile cumpărător pot fi incluse în costurile numai în ceea ce privește contractele de vânzare.
Astfel, atunci când se vinde un produs turistic clienților la o reducere fără acordul cu operatorul de turism, nu se ține seama de cheltuielile agentului sub formă de cuantum de reducere acordată în scopuri fiscale.
În consecință, agentul de turism ia în considerare în veniturile fiscale taxele agenției primite pentru prestarea serviciilor de vânzare a produselor turistice, în măsura în care sunt prevăzute în contract și în raportul agentului.