Ce ne pregătește legislația fiscală pentru noi

Problemele actuale ale administrării fiscale a TVA

Informații exacte pe care le dau la cap nu ar putea, dar în aer o varietate de versiuni și pentru a separa adevărul de restul era aproape imposibil, „va verifica toate și cu toate“, „va elimina TVA-ul la deducere, fără nici o explicație“, „schema veche nu muncă "etc. În același timp, a existat o speranță: brusc, sistemul nu ar funcționa, s-ar prăbuși și totul s-ar întoarce în locul său.

După un an, să vedem ce se întâmplă: ce sa schimbat în administrarea TVA, cum funcționează sistemul de verificare și ce face contribuabilul?

Dar, mai întâi, să ne amintim și care este taxa pe valoarea adăugată.
TVA - o formă de retragere a valorii adăugate în toate etapele de producție, definită ca diferența dintre mărfurile vândute (lucrări, servicii) și costul cheltuielilor materiale, articolul listate pe costurile de producție și de circulație. Evidențiați valoarea adăugată realizată prin mecanismul de calcul al, această taxă în care bugetul este doar o diferență între valoarea taxei primite de la cumpărători de bunuri (lucrări, servicii), beneficiarii drepturilor de proprietate, precum și valoarea taxei impuse furnizorilor de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate. Aceste ultime sume din Codul fiscal sunt definite ca "deduceri fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată".

Capitolul 21 din Codul Fiscal definește principalele condiții în care contribuabilul poate aplica deduceri fiscale și poate reduce TVA calculată din obiectul impozitării (vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, transferul drepturilor de proprietate). În primul rând, aceasta este prezența unei facturi, executată în mod corespunzător în conformitate cu cerințele art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și documente primare, pe baza cărora a fost înregistrată acceptarea bunurilor (lucrări, servicii). O altă condiție importantă este utilizarea obiectelor de inventar achiziționate (denumite în continuare "TIC"), a serviciilor, a lucrărilor în tranzacții supuse TVA.

S-ar părea că punerea în aplicare a acestor condiții simple, permite contribuabilului să utilizeze în mod liber deducerea fiscală și de calcul al mecanismului TVA-ului nu este complicat. Cu toate acestea, în practică, există contradicții, aspecte problematice, care conduc la numeroase proceduri juridice, respectarea formală a condițiilor de aplicare a deducerilor fiscale, desigur, utilizate de unii contribuabili pentru „optimizarea“ a taxei.

Una dintre cele mai comune metode este folosirea în lanțul de contractori a organizațiilor care nu desfășoară activități reale, dar furnizează documente pentru "mărfuri presupuse a fi expediate, lucrări executate sau servicii prestate.

• imposibilitatea punerii efective în aplicare de către contribuabili a operațiunilor economice, ținând cont de timpul, locația proprietății sau cantitatea de resurse materiale necesare din punct de vedere economic pentru producerea de bunuri, executarea lucrărilor sau furnizarea de servicii;
• comisionarea tranzacțiilor cu bunuri care nu au fost produse sau nu au putut fi produse în suma indicată de contribuabil;
• reprezentând impozitarea acelor tranzacții de afaceri care au legătură directă cu apariția unor avantaje fiscale.

Se presupune că sistemul de control schimbat va face ca mișcarea TVA de-a lungul lanțului de la producător la cumpărătorul final să fie transparentă și, prin urmare, să eradică schemele care utilizează firmele - "o zi".

• produs software Big Data ASK TV-2;
• un singur depozit electronic de date;
• inspecții interregionale pentru controlul biroului, care raportează direct Serviciului Federal Federal al Federației Ruse, ale cărui funcții includ identificarea contradicțiilor în declarațiile TVA.

Și pentru plătitorii de TVA, a existat o problemă suplimentară de consolidare a controlului asupra fiabilității și calendarului transferului la inspecția fiscală a informațiilor necesare, asigurând răspunsul în timp util la solicitările organizațiilor de monitorizare. Fără îndoială, compoziția riscurilor TVA crește, deoarece inspectorii fiscali beneficiază de acces rapid la informațiile privind tranzacțiile contribuabililor cu toate contrapărțile.

De asemenea, este important ca contribuabilului să fie dificil să prelungească termenul limită pentru depunerea documentelor solicitate, deoarece cererile sunt trimise prin canale de telecomunicații.

Este demn de remarcat faptul că noul sistem nu a blocat posibilitatea de a folosi serviciile firmelor - "o zi".

Conform prezumției de bună-credință, încălcarea de către o contraparte a obligațiilor sale fiscale nu este o dovadă a unui avantaj fiscal nerezonabil. Acestea din urmă pot fi recunoscute ca atare dacă inspectorii fiscali demonstrează că organizația a acționat fără diligența necesară. Cu toate acestea, este clar că majoritatea contribuabil devine tot mai greu și mai greu pentru a dovedi că o companie a selectat cu grijă, astfel încât de multe ori nu se mai folosesc furnizorii săi „discutabile“, sau sunt dispuși să suporte riscurile fiscale de TVA, precum și pentru a răspunde la FTS numeroase interogări și cererile de contrapartidă.

Este posibilă optimizarea TVA?

Problema optimizării fiscale, în special a taxei pe valoarea adăugată, este una dintre problemele actuale ale contribuabililor.

Dar trebuie să înțelegeți că taxa pe valoarea adăugată este o taxă indirectă, adică o taxă stabilită la un preț sau la un tarif. Astfel, plătitorul efectiv al impozitului este cumpărătorul, iar vânzătorul sau furnizorul, care a primit acest impozit de la cumpărător, ar trebui să-l transfere la buget. Prin urmare, pentru a nu percepe TVA atunci când vindeți bunuri sau furnizați servicii (de lucru), pur și simplu trebuie să vă opriți plata TVA.

Nu există alte modalități legale de optimizare a TVA.

În practică, această abordare cauzează adesea critici din partea șefilor organizațiilor și / sau directorilor financiari: toți cumpărătorii, în opinia lor, doresc să lucreze numai cu organizațiile care plătesc TVA și facturile actuale. Dar, în realitate, nu este așa.

Există antreprenori individuali care sunt gata să cumpere produsele sau bunurile fără TVA; există organizații care utilizează un sistem simplificat de impozitare sau care aplică sistemul sub forma unei taxe unice asupra veniturilor imputate, pentru care TVA nu are importanță în compunerea prețului unui produs, serviciu sau muncă. Înainte de a nega acest mod de economisire a TVA, trebuie să analizați compoziția clienților sau a clienților dvs. Și dacă printre aceștia există și cei care nu au importanță în ceea ce privește TVA datorită utilizării sistemelor de impozitare "fără TVA", puteți deveni și un non-plătitor de TVA și utilizați-l pentru a economisi taxe legale.

Desigur, trebuie remarcat imediat că în cazul în care există atât cei care au nevoie de o deducere a TVA-ului, precum și cei care sunt TVA-ul nu este important, atunci efectuați toate operațiunile prin punerea în aplicare a unei companii nu obține printre clienții sau clienții dumneavoastră. Va fi necesară crearea unei noi companii care va vinde produse sau va furniza servicii fără taxă pe valoarea adăugată.

Salvam TVA prin metoda simplificată:

utilizarea în activitatea organizației, aplicarea unui sistem simplificat de impozitare, în majoritatea cazurilor poate aduce economii de TVA.

În același timp, este necesar să se abordeze corect schema de organizare a unei astfel de activități, astfel încât să nu se primească de la autoritățile fiscale o plângere privind obținerea unui "avantaj fiscal nereasonabil".

Acestea sunt principalele limitări. În plus, există încă unele restricții speciale care sunt enumerate în art. 346.12 din Codul Fiscal, însă în acest articol nu are niciun sens să se rezolve în detaliu din cauza specificității lor.

Dar chiar dacă organizația în sine nu poate fi folosit uproschonku din cauza restricțiilor existente, puteți utiliza alte persoane juridice sau organizații nou-înființate sau întreprinzători individuali, care vor fi efectuate prin vânzarea de bunuri sau produse sau executarea de lucrări sau servicii.

Să presupunem că firma dvs. întrunește toate condițiile pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare, astfel încât compania se mută la UPDF și continuă să își desfășoare activitățile, numai de data aceasta fără a expune clienții sau clienții lor din TVA pe factură.

Dar chiar și în acest caz, dacă organizația are atât cumpărători pentru care TVA nu este important, cât și cei care intenționează să lucreze numai cu TVA, nu vor putea satisface ambii clienți. Într-o astfel de situație, ar trebui creată o altă companie, care va aplica sistemul simplificat de impozitare și va lucra fără TVA. Pentru a cumpăra produse sau produse, această nouă companie poate avea compania dvs. cu TVA cu un minim de marcă sau direct de la furnizori.

Să presupunem că ați creat o companie și de a oferi clienților (sau clienți) pentru a achiziționa bunuri (sau de lucru) în această nouă companie. Fără îndoială, unii dintre clienții dvs. care, în principiu, nu au nevoie de facturi cu TVA, totuși refuză să lucreze cu dvs. din cauza "obiceiurilor" stabilite pentru a lucra cu TVA sau din alte motive subiective. Încercați puțin (cu 1 - 1,5%) pentru a reduce prețul bunurilor sau costul muncii (servicii). Beneficiul economisirii la TVA va acoperi veniturile pierdute, iar pentru cumpărători, poate fi o scuză pentru a continua să lucrați cu dvs.

Deci, în cazul în care compania dumneavoastră are posibilitatea de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este posibil să se obțină anumite „avantaje“: prin reducerea documentului (nu au nevoie de o factură, păstrează cartea de vânzări și achiziții), pentru a economisi bani, din cauza lipsei de responsabilitate de a plăti TVA-ul, impozitul pe profit (și, de asemenea, impozitul pe proprietate în cazul general), care sunt înlocuite cu plata unui singur impozit.

Desigur, mulți antreprenori pot opune acum că, în situația lor, totul nu este atât de simplu: venitul organizației este de multe ori mai mare decât limita simplistă și, în același timp, cumpărătorii care nu au nevoie de TVA sunt, de asemenea, suficienți.

Ce să facem în acest caz? - Să creați mai multe companii noi sau să împărțiți vechea companie în câteva noi (de exemplu, prin alocarea unor noi sau a diviziei companiei)?

Puteți folosi oricare dintre acestea, dar este rezonabil să abordați acest proces în mod rezonabil, pentru a nu obține creanțe din partea autorităților fiscale în obținerea de "avantaje fiscale nerezonabile".

Pentru a evita pretențiile autorităților fiscale atunci când organizează un nou program de lucru, toate acțiunile lor ar trebui să fie justificate.

În special, reducerea organizației sau crearea de noi entități juridice nu contravine legislației. Codul civil al Federației Ruse permite proprietarilor să reorganizeze societatea, de exemplu, prin separarea de noi entități juridice (articolul 57 alineatul 1 din Codul civil al Federației Ruse). Obiectivele comerciale ale unei astfel de reorganizări pot fi:
- îmbunătățirea proceselor de afaceri;
- Reducerea cheltuielilor de afaceri;
- Extinderea rețelei de vânzări sau crearea unei noi rețele;
- deschiderea de noi magazine;
- desfășurarea de noi tipuri de activități.

În cazul în care societățile noi își au proprietățile de producție sau închiriate spațiu și echipamente de la proprietari independenți, acest lucru va constitui un avantaj. Cu toate acestea, chiar dacă noua companie va închiria proprietatea de fosta companie, aceasta nu este o dovadă absolută a structurii fictive: are sens să încheie contracte de închiriere, au la îndemână un transfer de proprietate acte de închiriat și confirmarea plății de plata chiriei.

Trebuie remarcat faptul că în prezent nu există o limită clară între optimizarea fiscală juridică și minimizarea impozitului în cazul separării sau reorganizării afacerii. Companiile contribuabililor aleg în mod independent și pe propriul risc metodele de activitate și realizează rezultatul. În timp ce autoritățile fiscale sunt abilitate doar să monitorizeze respectarea de către contribuabili a legislației fiscale și să nu impute veniturile antreprenorilor pe baza propriei viziuni asupra obiectivelor de afaceri ale activităților lor.

În realizarea măsurilor pentru a schimba structura afacerii, pentru a reduce povara fiscală și trebuie să fie foarte atent și corect pentru a face toate calculele preliminare (pe numere specifice), precum și ia în considerare rațiunea pentru fiecare acțiune. Pentru o astfel de lucru să fie sigur de a implica contabilul-șef al organizației, și - dacă este posibil - un consultant fiscal independent, cu experiență în astfel de proiecte locul de muncă. De regulă, un consultant cu experiență practică privind sistemele de reorganizare a întreprinderilor poate observa punctele slabe ale noului sistem și să elaboreze propuneri pentru a minimiza riscurile.

Dubinianskaya Elena Nikolaevna,
Șef de departament de audit și finanțe, partener
Din grupul United Consulting.