1. Noțiunea de sistem fiscal și fiscal. Legislația fiscală.
Structura legii fiscale
Dispozițiile de bază privind impozitele sunt stabilite în Constituția Federației Ruse. În conformitate cu
cu Art. 57 din Constituția Federației Ruse "fiecare este obligat să plătească legal stabilit
impozite și taxe. Legi care stabilesc noi impozite și se agravează
poziția contribuabililor nu este retroactivă ". În Legea Federației Ruse din 27
se face o distincție clară între taxa și alte plăți (taxe,
taxa de stat, etc.) colectate în mod obligatoriu în buget sau în
fondul extrabugetar în condițiile stabilite de legislație
Impozitul este o plată obligatorie nerecuperabilă (contribuție), stabilită
legislația și efectuată de plătitor într - o anumită sumă și în
termen fix. Impozitele se creditează la bugetul corespunzător și
Ele sunt depersonalizate în ele. Aceste taxe sunt diferite de toate tipurile de taxe,
care sunt, de asemenea, plătite în mod obligatoriu gratuit de către plătitori
la bugetul de nivel corespunzător, dar numai
în scopurile pentru care au fost acuzați. Taxa de stat este, spre deosebire de
taxa, plata pentru serviciile prestate plătitorului, prin urmare
proporționalitatea dintre costul serviciului și plata pentru acesta este necesară. În
sisteme în Federația Rusă ", totalitatea impozitelor, a taxelor și a taxelor
alte plăți, percepute în conformitate cu procedura stabilită, formează un impozit
Sistemul fiscal care funcționează în prezent în Rusia a fost format
Au fost făcute schimbări substanțiale. Au existat noi tipuri de taxe, în
existente - s-au făcut modificări. Esența și rolul impozitelor se manifestă în propriile lor
funcții: fiscale (care furnizează statului resurse financiare);
(impactul asupra relațiilor sociale în societate, în primul rând
porniți procesele de producție). Raportul dintre aceste funcții și
Colectarea impozitelor variază în funcție de tipul de impozit.
Clasificarea impozitelor poate fi efectuată pe diferite motive,
Legislația imparte impozitele pe impozitele federale, de stat
Federația Rusă (regională), impozite locale. Baza acestui fapt
Competența organelor relevante ale reprezentantului
autorităților și autoguvernării locale în ceea ce privește stabilirea și introducerea
taxe. În funcție de contribuabil, impozitele sunt împărțite în
taxele plătite de organizații (persoane juridice) și de cetățeni
(persoane fizice). În funcție de relația cu obiectul impozitării
impozitele sunt împărțite direct și indirect.
Sistemul fiscal al Rusiei include diferite tipuri de impozite.
Cele mai importante impozite plătite de organizații (persoane juridice)
diferite forme organizatorice și juridice, sunt: impozitul pe venitul adăugat
valoare, accize, impozitul pe profit, impozitul pe proprietate corporativă etc.
Persoanele fizice (cetățeni) plătesc următoarele taxe și taxe principale:
impozitul pe venit pentru persoane fizice; impozitul pe proprietate transferat către
ordinea de moștenire sau donație; impozitul pe proprietatea persoanelor;
taxele de înregistrare spa, etc.
Relațiile publice care apar în stabilirea, colectarea impozitelor și taxelor
Taxele sunt reglementate de regulile dreptului financiar. Aceste norme au
anumite caracteristici specifice care le permit să fie combinate
un grup independent. Acest set de reguli financiare care reglementează
fiscal, este obișnuit să se numească instituția de drept financiar sau chiar
subsector - "legea fiscală". Normele de drept fiscal sunt cuprinse în
diverse acte normative: Constituția Federației Ruse, legi federale privind impozitele,
în alte acte normative care reglementează relațiile fiscale. Agregatul
din aceste acte normative formează legislația fiscală.
În prezent există un proces de codificare a impozitului
legislația, reînnoirea sa cardinală. Proiect de Cod fiscal
prevede o reducere a cotei impozitului pe venit și o creștere a cotei indirecte
taxe: accize și TVA; o creștere a ponderii impozitelor directe plătite de populație.
Se preconizează abolirea unei părți din impozitele actuale,
cotele de impozitare cu anularea simultană a diferitelor beneficii, numărul de
impozitele ar trebui să fie limitate la 30 de impozite, să stabilească exhaustiv
listele de impozite regionale și locale (în prezent
200 de impozite locale).
Se preconizează abolirea tuturor impozitelor direcționate, precum și a masei mici
Impozite, ale căror costuri de colectare nu acoperă veniturile primite. Impozite pe
titlurile de valoare vor fi înlocuite prin perceperea taxei de stat pe valoare
hârtie. Deducerea fondurilor ne-bugetare de stat (pensii,
introducerea unor noi taxe:
- o taxă de 15% asupra câștigurilor de capital (în scopuri fiscale
vor exista dividende, venituri din titluri și venituri din dobânzi);
- un singur impozit pe proprietate pentru cetățeni și organizații care vor fi
să fie percepute pentru terenuri și clădiri conexe evaluate la piață
cost, rata marginală - 2% din valoarea proprietății.
Proiectul Codului Fiscal presupune schimbări fundamentale
relația dintre contribuabil și autoritățile fiscale - va fi introdusă
mecanismul de creare a creanțelor fiscale "la autoritățile fiscale", că
În caz de dezacord, plătitorul va face apel la o astfel de cerere.
În conformitate cu art. 75 din Constituția RF, sistemul impozitelor percepute în
bugetul federal și principiile generale de impozitare și taxe în Federația Rusă.
Federațiile sunt stabilite prin legea federală.
prevede că o lege care impune o taxă trebuie să aibă
o anumită structură, conțin elementele relevante.
Legea specifică subiecții (plătitorii) impozitului. subiecți
impozitarea poate fi legală (alte organizații) și fizică
Persoanele obligate să fie înregistrate în organisme
Serviciul Fiscal Federal în locul înregistrării lor.
a aprobat Instrucțiunea privind procedura de contabilitate a contribuabililor, în conformitate cu
care a elaborat linii directoare pentru impozitul de stat
inspecții pentru a completa "cardul de înregistrare a contribuabilului"
În literatura de specialitate, sa sugerat că noțiunea de "obiect de impozitare"
conceptul de "purtător de impozite" este aproape de sens. Termenul "purtător de impozite"
utilizat în legătură cu faptul că, atunci când se colectează anumite taxe, este posibil
pentru a transfera severitatea plății impozitului de la entitatea impozabilă, care,
în conformitate cu legea este obligată să plătească impozit pe o altă persoană. Așa
situația rezultă din plata accizelor, reprezentând impozitele indirecte
suprataxa în prețul mărfurilor. Acciza în preț nu este alocată, și de fapt, de fapt
plătite de cumpărătorul bunurilor, deși în mod oficial figurează în listă
vânzător de mărfuri de bază.
În legea fiscală, al doilea element trebuie să fie
obiect al impozitării. Obiectul impozitării în teoria dreptului financiar
luați în considerare aceste fapte legale1 care determină responsabilitățile
obiectul plății impozitului: comisionul de vânzare a mărfurilor, a muncii,
servicii; importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse; posesiune
proprietate; intrarea în drepturi de moștenire; generarea veniturilor, etc. Conceptul
"Obiectul impozitării", în opinia noastră, include o indicație nu
bazată pe apariția obligației și pe disponibilitatea subiectului
impozitarea dreptului de impozitare relevant. Subiectul
impozitele sunt acele elemente ale lumii materiale cu care legea
conectează consecințele fiscale. De exemplu, obiectul impozitului pe proprietate
este proprietatea asupra proprietății relevante (clădire rezidențială,
vehicule), proprietatea în sine este supusă impozitării. totuși
Legislatorul folosește, de regulă, conceptul de "obiect".
Pentru a determina valoarea impozitului, legea stabilește o unitate
măsurarea obiectului impozitului, adică orice criteriu, parametru de măsurare
obiectul impozitului. De exemplu, să perceapă o taxă pe proprietarul unui transport
înseamnă a instala o unitate care măsoară puterea motorului în cai putere
forțe și kilowați; pentru colectarea taxelor vamale
unitate care măsoară volumul autovehiculului; la
colectarea accizelor, impozitul pe achiziția de autoturisme,
înseamnă o unitate de măsură - valoarea sa.
Sursa de taxe din știința dreptului financiar este considerată a fi venit sau
contribuabilului. În același timp, impozitele trebuie plătite. plătiți din venituri
contribuabililor și să nu afecteze capitalul, deoarece în cazul în care taxa este plătită
în mod constant în detrimentul capitalului, atunci posibilitatea de a plăti impozitul va dispărea. câștig
au forme diferite (salarii, profit, chirie, dobânzi). pentru
impozitare, forma de venit este esențială. Valoarea impozitului pe
unitatea de impozitare se numește rata de impozitare. În același timp, ratele sunt
solid și de interes (cote). Se pariază, de regulă
sunt specificate în legea fiscală.
Pentru a reduce dimensiunea datoriilor fiscale
sunt introduse privilegiile fiscale; care sunt împărțite în trei grupe:
Retragerea - excluderea elementelor individuale de la impozitare
impozitare. De exemplu, câștigurile din împrumuturile guvernamentale nu sunt
sunt incluse în compoziția venitului impozabil.
Reduceri - reducerea bazei de impozitare. De exemplu, în conformitate cu legea
RF "cu privire la impozitul pe profit al întreprinderilor și organizațiilor" nu este supusă
la impozitare, profitul îndreptat spre extinderea reconstrucției
Creditele fiscale sunt înțelese ca preferințe menite să reducă
cota de impozitare sau o sumă generală.
O variație a creditului fiscal este considerată o rentabilitate mai devreme
Taxă (parte din impozit). De exemplu, în conformitate cu legea RF "cu privire la impozitul pe
valoare adăugată "atunci când exportă de pe teritoriul Federației Ruse
bunurile achiziționate cu plata taxei pe valoarea adăugată, cuantumul
impozitul se returnează întreprinderilor exportatoare. Uneori, datorită plății unuia
impozitul poate fi compensat de altul. În conformitate cu Legea Federației Ruse "Cu privire la impozitul cu
proprietate, trecerea în ordinea moștenirii sau a darului "
calculat impozitul pe proprietate, transferat în proprietatea asupra cetățenilor din România
ordinea de moștenire în cazul prezenței clădirilor rezidențiale
(apartamente), cabane și case de grădină în asociații horticole, scade
cu privire la cuantumul impozitului pe bunurile persoanelor, plătibil de aceste persoane
pentru obiectele specificate.
reducerea bazei de venituri a bugetului federal, inclusiv a beneficiilor pentru plată
taxe, plăți vamale și alte plăți obligatorii către federal
buget, este adoptată cu definiția, în detrimentul veniturilor suplimentare
bugetul va fi refăcut sau ce cheltuieli vor fi reduse. luând în considerare
privilegiile fiscale, este necesar să menționăm creditul pentru impozitul pe investiții,
furnizate în conformitate cu acordul dintre contribuabil și
Autoritate de stat sau locală pentru a încuraja orice
2. Noțiunea de impozit și taxă.
Caracteristicile caracterului impozitului ca plată, pornind de la prevederile Codului,
- alienarea fondurilor monetare aparținând organizațiilor și fizice
persoane pe bază de proprietate, de gestionare economică sau operaționale
- îndreptate spre finanțarea activităților statului sau
Caracteristicile caracteristice ale colecției ca contribuție sunt:
- una dintre condițiile pentru comisie de stat și altele
interesele plătitorilor de cotizări ale acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic.
Codul numește următoarele taxe valabile în Federația Rusă:
taxe vamale, o taxă pentru dreptul de a folosi obiecte din mediul sălbatic și
resursele acvatice biologice, taxele federale de licențiere,
taxe regionale de licențiere și taxe locale de licențiere.
În consecință, la datele de eșec al cadrelor se aplică prevederile Codului
Dacă acest lucru este indicat în codul însuși: de exemplu, "taxe și comisioane".
(regulile) nu se aplică taxelor.
și colectarea, alocă natura individuală a impozitului, cu una
părților și condiționalitatea serviciilor publice (comisie
organismele autorizate de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic), inclusiv
acordarea anumitor drepturi sau emiterea de permise, plata unei taxe, cu
cealaltă parte. Este compensația parțială a colecției care o deosebește
de la taxă, deși taxa însăși nu este o plată pentru această lege publică
A doua diferență între taxe și impozite de la impozite este aceea că sunt percepute
ele sunt numai cu cei care intră în relații cu organismul relevant sau
instituția de la primirea serviciilor de care are nevoie. Prin urmare,
plata obligatorie a taxelor și taxelor are loc direct în
rezultatul alegerii libere a plătitorului. Obligația de a plăti impozitul
apare în orice caz dacă contribuabilul are obiect
Trebuie remarcat faptul că datoria de stat și taxele vamale
legate de taxe, deoarece acestea sunt, de asemenea, condiția de acțiune
de stat, inclusiv cele emise de el (a se vedea articolul 18
Codul vamal privind noțiunea de taxe vamale și art. 1 din Legea RF "On
taxa de stat "- cu privire la conceptul de datorie de stat).
Lista literaturii utilizate: