Cele mai multe clădiri și structuri, fie că sunt clădiri industriale sau comerciale sau clădiri de apartamente cu parcare subterană și zona de teren, sunt în prezent construite pe cheltuiala investitorilor. În același timp, dezvoltatorii se confruntă cu multe dificultăți în impozitare.
În ce caz are loc obiectul impozitării TVA? În ce moment recunoașteți venitul din serviciile furnizate? Este scopul calculării impozitului pe venit pe profit derivate de economii obținute din co-investitori, și dacă este posibil să se recunoască o pierdere în cazul depășirii costurilor?
Necesitatea de a percepe TVA pe fonduri,
primite de dezvoltator de la deținătorii de acțiuni, depinde de tipul acestora
a unui imobil aflat în construcție
Notă. Serviciile dezvoltatorului pentru construcția de clădiri rezidențiale și spații nerezidențiale în scopuri neproductive nu sunt supuse TVA.
Dacă se percepe TVA dacă avansul este primit înainte de introducerea prestației,
decide cu privire la dezvoltator
Refuzul eliberării. Adesea este neprofitabil ca un dezvoltator să refuze o scutire de TVA
Scutirea de la TVA a serviciilor dezvoltatorului este prevăzută în secțiunea 3, art. 149 din Codul fiscal. Ca regulă generală, societatea are dreptul de a refuza beneficiul prevăzut de prezentul articol (articolul 149 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În general, motivele pentru refuzul beneficiilor pot fi:
- dorința de exportator de a evita un litigiu cu autoritățile fiscale în a face deducerea TVA pentru bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate, utilizate în producția sau vânzarea de bunuri sau servicii pentru care a confirmat dreptul de a aplica rata de 0%;
- organizație dorință, care desfășoară mai multe activități care nu sunt supuse impozitării, indiferent de motiv, pentru a reduce veniturile din tranzacții neimpozabile, pentru a crește cota de TVA pentru costurile generale de funcționare, sunt deductibile, sau de a reduce ponderea tranzacțiilor neimpozabil până la 5% din costurile totale de cheltuieli , ceea ce va permite companiei să nu țină înregistrări separate;
- posibilitatea de a nu plăti separat TVA de către o organizație care desfășoară, împreună cu activități impozabile, doar un tip de activitate neimpozabilă.
Pentru constructor, numai ultimul motiv poate fi valabil. Cu toate acestea, în acest caz, dezvoltatorul va trebui să crească valoarea serviciilor sale pentru investitorii imobiliari cu suma TVA, ceea ce va face aceste servicii mai puțin competitive. Prin urmare, este inutil pentru majoritatea dezvoltatorilor să renunțe la acest avantaj fiscal.
Economiile de fonduri primite de la investitor sunt supuse TVA-ului
în același mod ca și avansurile primite
Dezvoltatorul ia în considerare impozitarea profiturilor
doar acele fonduri care au rămas la dispoziția sa
după finalizarea lucrărilor de construcție
Proprietatea și numerarul primite de la deținătorii de acțiuni și investitori sunt legate de fondurile de finanțare specifică, pe care dezvoltatorii nu le iau în considerare la impozitarea profiturilor (a se vedea și bara laterală de la pagina 51). În acest caz, dezvoltatorul este obligat să țină evidențe separate sau obținute prin intermediul unor finanțări direcționate vor trebui să fie incluse în baza de calcul a impozitului pe profit (pag. 14, alin. 1, art. 251 din Codul fiscal).
Notă. Economiile de fonduri țintă primite de dezvoltator sunt recunoscute drept veniturile sale, supuse impozitului pe venit.
Notă. În opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, în cazul în care costurile de construcție au depășit fondurile țintă primite de la investitor, dezvoltatorul nu poate lua în considerare valoarea pierderii atunci când impozitează profiturile.
Litigiile cu controlori apar atât în timpul redistribuirii
fonduri în construirea unei singure facilități,
și între mai multe tratate de investiții
Veniturile din construcții comune sunt suportate de dezvoltator
la data transferului obiectului către deținătorii de dobândă
Notă. Instanțele de judecată sunt de acord cu Ministerul de Finanțe al Rusiei că rezultatul financiar al construcției dezvoltatorului se determină numai după semnarea documentelor de transfer cu deținătorii de dobândă.
Dezvoltatorul contabilizează costurile aferente în funcție de
fie că sunt rambursate de către deținătorii de acțiuni, fie că sunt produse
în detrimentul sumelor primite pentru plata propriilor servicii
Notă. Dacă costurile aferente construcției sunt efectuate din fondurile primite de dezvoltator pentru furnizarea de servicii și nu ca venituri cu destinație specială, atunci aceste cheltuieli sunt îndreptățite să ia în considerare la impozitarea profiturilor.