Colecții de la reviste la contabil
Aproape în toate țările dezvoltate, obiectele de impozitare pentru indivizi sunt aceleași: salariile și alte venituri (chirie, dobânzi, câștiguri etc.), proprietăți, transport, proprietăți moștenite și donate. Similitudinea sistemelor de impozitare este și faptul că impozitul pe venit de la persoane fizice oferă o pondere semnificativă din veniturile fiscale directe la buget.
Cu toate acestea, principiile de impozitare și cotele de impozitare variază semnificativ de la o țară la alta. De exemplu, luați în considerare sistemele fiscale din Statele Unite, Marea Britanie și Japonia.
Impozitarea persoanelor în Statele Unite
Cetățenii Statelor Unite, precum și persoanele care locuiesc permanent în Statele Unite, plătesc următoarele taxe:
În general, salariatul plătește din salariile sale de la 17,65 la 42,65% mai puține deduceri.
Caracteristicile de impozitare a persoanelor fizice din SUA este faptul că impozitul pe venitul personal plătit pe veniturile obținute oriunde în lume, toți cetățenii americani, inclusiv a celor care nu au reședința în țară. În plus, dacă un cetățean renunță la cetățenia SUA, la 10 ani după aceea, el rămâne plătitor de impozit pe venit în bugetul SUA. Nu puteți plăti impozit pe veniturile obținute în afara Statelor Unite, dacă acesta a fost deja plătit într-o țară cu care SUA are un tratat privind evitarea dublei impuneri. În special, un astfel de acord este încheiat între SUA și Rusia și indică ce tipuri de venituri sunt supuse impozitului pe venit în Federația Rusă și care - în SUA.
Impozitul pe venit este plătit și de străinii care trăiesc în SUA, dar numai cu venitul pe care l-au primit în SUA.
Trebuie remarcat faptul că, în determinarea cercului contribuabililor impozitului pe venit, sistemul american diferă semnificativ față de cel rus. Impozitul pe venit din SUA depinde de naționalitatea persoanelor fizice din Rusia, cu toate acestea - de la statutul de rezident sau nerezident, adică, timpul efectiv de ședere în Rusia pentru un an calendaristic. O altă diferență - în rata de impozitare rus depinde de tipul venitului impozabil din impozitul Statele Unite se calculează cu fiecare tip de venit separat, dar rata aplicabilă depinde de cantitatea fiecărui tip de venit, mai degrabă decât pe tipul său sau de a obține sursa.
Baza fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor
Venitul impozabil include: salarii, venituri din activități de afaceri, beneficiile și pensiile plătite de către stat (peste o anumită sumă) sau fundații private, pensia alimentară, venituri din titluri în valoare de premii, premii, venituri agricole, venituri din imobiliare și altele.
Impozitul pe venit în Statele Unite este progresiv, este perceput fie de la un contribuabil individual (o persoană), fie de la o familie (soții care completează declarația împreună). Ratele impozitului federal pentru persoanele fizice sunt după cum urmează:
Nivelul de venit al soților, care completează declarația, dolari
Nivelul de venit pentru plătitorii individuali, dolari
La plata impozitului pe venit în SUA, se aplică deduceri:
- minim neimpozabil, care depinde de vârsta și starea civilă a persoanei
- Impozitele pe venit și impozitele pe proprietate percepute de state
- costurile de afaceri asociate cu obținerea de venituri (de exemplu, transport, comunicații etc.)
- cheltuielile pentru îngrijirea medicală (în limita a 7,5% din venitul impozabil)
- contribuțiile de pensie în limitele stabilite
- dobânda pentru împrumuturile ipotecare pentru primul și al doilea cont de origine
- contribuții la organizațiile caritabile, religioase, științifice, donații partidelor politice care nu au legătură cu extragerea profiturilor
- cheltuielile pentru îngrijirea copiilor și a persoanelor în vârstă
- pierderile din investițiile pasive (investiții în administrarea cărora investitorul nu ia parte personală). Aceste pierderi reduc numai valoarea impozabilă a veniturilor din investiții pasive.
Impozitarea persoanelor în Japonia
Contribuabilii și tipurile de impozite
Persoanele fizice din Japonia plătesc:
- impozitul pe venitul statului (de la 5 la 37%)
- Impozitul pe veniturile de la locul de reședință (așa-numitul "impozit pe reședință") - 10%
- taxa pe cap de locuitor - o sumă fixă pentru a locui într-un oraș cu o anumită limită
- impozitul pe moștenire și donație - de la 10 la 50%, la scară progresivă, există deduceri semnificative
- impozitul pe proprietate - 1,4% din valoare
- rezidenții permanenți - cei care au reședința permanentă în Japonia. Acestea includ pe cei care au trăit în Japonia mai mult de cinci ani, precum și pe aceia care trăiesc mai mult de un an, dar până la cinci ani și și-au declarat intenția de a deveni un rezident permanent. Impozitul pe venit se impune asupra întregului venit, indiferent de locul de extracție
- rezidenții nepermanenți - acei contribuabili care au avut un statut rezident în Japonia pentru mai puțin de cinci ani, dar nu și-au exprimat intenția de a fi rezidenți permanenți ai Japoniei. Rezidenții nepermanenți sunt scutiți de venituri care au fost plătite în afara Japoniei și nu au fost efectiv transferate ulterior în țară.
- nerezidenți - persoanele care nu au statut de rezident permanent sau nepermanent. Sunt impozitate numai veniturile obținute în Japonia
Baza fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor
Următoarele venituri sunt impozabile:
1. Dobânzi la depozite
2. Dividende
3. Venituri din imobil
4. Venituri din activități economice
5. Salarii
6. Bonusuri
7. Prestații de încetare, pensii
8. Venituri aleatorii
9. Venituri mixte, versatile
10. Venituri din capital
În scopul impozitării și calculării deducerilor, aceste venituri sunt împărțite în venituri brute din încadrare în muncă, venituri din câștiguri de capital, venituri din investiții.
Impozitul pe venitul statului în Japonia este calculat pe o scară progresivă:
Nivelul venitului, milioane de yeni
Astfel, rata minimă de impozitare pentru veniturile de până la 1,95 milioane de yeni este de 15%, rata maximă de impozitare pentru venituri de peste 18 milioane de yeni este de 47%. Contribuabilii sunt obligați să depună o declarație anuală privind impozitul pe venit. cu excepția celor ale căror venituri nu depășesc valoarea deducerilor și celor ale căror salarii sunt plătite de un angajator.
Sistemul japonez de impozitare are un sistem complex și extins de deduceri pentru venitul statului și impozitul pe venitul local. Statul încurajează creșterea veniturilor din ocuparea forței de muncă, astfel încât pentru astfel de venituri este prevăzut un minim semnificativ care nu este impozabil:
Venitul brut din angajare, milioane de yeni
Reducere standard, milioane de yeni
De asemenea, obiectivul introducerii unui minim neimpozabil pentru veniturile din angajare este echitatea impozitării angajaților față de antreprenori. Întreprinderile sunt supuse deducerii costurilor de producție, astfel de cheltuieli nu sunt deduse angajaților, iar minimul neimpozabil este destinat să compenseze această inegalitate.
De asemenea, pentru persoanele fizice este prevăzută o "reducere personală" - o deducere care se adaugă la suma neimpozabilă și depinde de componența familiei. Reducerile personale sunt aplicate la calcularea impozitului pe venit de stat, precum și a impozitului pe venit local.
Reducere (deducere) la impozitul pe venit, mii de yeni
Reducere (deducere) pentru impozitul pe reședință, mii de yeni
Toți contribuabilii - rezidenți (deducerea de bază)
Soț (i) de peste 70 de ani
Dependenți în vârstă de 16-22 ani
Dependenți peste 70 de ani
Părintele contribuabilului la vârsta de 70 de ani sau soțul (soții) care își au reședința împreună cu el
Astfel, contribuabilii din Japonia tind să plătească un impozit mai mic asupra veniturilor decât în alte țări dezvoltate datorită utilizării deducerilor. În același timp, cu cât sunt mai mulți lucrători din familie, cu atât este mai mare suma deducerilor datorate aplicării unui minim neimpozabil pentru veniturile din angajare, pe care fiecare lucrător le poate aplica.
Câștigurile de capital (din vânzările de valori mobiliare ale anumitor specii) sunt impozitate separat, la o rată fixă de 26% (20% plătit de stat și 6% din bugetul local). Există, de asemenea, deduceri și reduceri.
Această caracteristică a Japoniei, ca supraaglomerare, a dus la introducerea unui impozit pe cap de locuitor asupra persoanelor, adică a impozitului plătit pentru faptul că trăiesc în orașele japoneze. Aceasta este o sumă fixă de plătit într-un an, care este:
Numărul orașului, oameni.
Suma impozitului, yeni
2 500 - 3 200
De la 50.000 la 500.000
2 000 - 2 600
1 500 - 2 000
În general, Japonia dispune de un sistem foarte complex de calculare și de deducere a impozitelor de la persoane fizice. Deducerile nu vizează numai sprijinirea anumitor grupuri de populație, ci și încurajarea anumitor comportamente ale cetățenilor.
Impozitarea persoanelor în Marea Britanie
Contribuabilii și tipurile de impozite
Persoanele fizice din Marea Britanie plătesc:
Pentru a determina statutul unui contribuabil - o persoană fizică în Regatul Unit, nu se folosește numai termenul "rezident", ci și conceptul de "domiciliu". Acesta este un termen special care înseamnă un loc permanent de reședință recunoscut oficial. Domiciliul este prin naștere și prin alegere. Diferența dintre domiciliu și reședință este că o persoană poate fi recunoscută ca rezidentă a mai multor țări în același timp și poate exista doar un singur domiciliu. Persoanele care au trăit în Regatul Unit în statutul de rezident de 17 din 20 de ani, dobândesc automat domiciliul Marii Britanii.
Rezidenții cu domiciliul în Regatul Unit plătesc un impozit pe veniturile obținute în întreaga lume. Locuitorii din Marea Britanie care au domiciliul într-o altă țară plătesc impozite numai pe veniturile obținute în Regatul Unit sau enumerate în Regatul Unit. Nerezidenții plătesc impozit numai pe veniturile obținute în Regatul Unit.
Baza fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor
- Sunt supuse impozitului pe venit:
- Venituri din angajare
- Venituri din activități economice
- Venituri din investiții
- Venituri din planurile de opțiuni
- Venituri din contribuții la fondurile de pensii
- Alte venituri
Impozitul pe venit are o scară progresivă, cu rate diferite pentru dividende și alte venituri.
Nivelul venitului, lire
De asemenea, o caracteristică a impozitării în limba engleză este aceea că fiecare cotă de impozit trebuie aplicată fiecărei părți individuale a venitului. De exemplu, un impozit pe venit de 40.000 de lire sterline va fi calculat după cum urmează:
Impozitul pe venit 7475 este 0
impozitul pe venit 35000-7475 = 27,525 este de 20%, adică 5505 de lire sterline
Există un privilegiu pentru impozitul pe venit pentru cei care plătesc ipoteca. Privilegiul este de 10% din suma împrumutului, în timp ce contribuabilul primește acest beneficiu direct în banca creditorului, iar apoi statul rambursează privilegiul băncii
Deducerile de la persoane fizice pentru asigurarea de pensie fac obiectul deducerii.
Întreprinderile suportă costuri de producție deductibile.
În general, cotele de impozitare în Marea Britanie sunt ridicate, iar valoarea deducerilor în comparație cu alte țări dezvoltate este foarte mică, dar mărimea minimului impozabil este semnificativă. În consecință, sistemul fiscal este foarte transparent, iar veniturile oamenilor bogați sunt într-adevăr impozitate, ceea ce nu este atenuat de masele de beneficii, ca și alte state. În același timp, Regatul Unit rămâne atractivă pentru obținerea veniturilor pe teritoriul său de către rezidenții fără domiciliu.
Una dintre cele mai semnificative diferențe de impozitare dintre Statele Unite, Marea Britanie, Japonia, precum și alte țări dezvoltate este impozitarea nerezidenților și așa-numitul venit "global", adică venituri provenite din surse din restul lumii. În fiecare țară, o serie întreagă de legi și legislație subordonată este dedicată acestei probleme. Politica fiscală pentru nerezidenți este strâns legată de procesele de globalizare și de politica economică externă a fiecărei țări. Ca urmare, există fenomene moderne interesante precum planificarea de către oamenii bogați a șederii lor în anumite țări în cursul anului, în scopul obținerii statutului de rezident pentru optimizarea impozitării.