Stabilirea conformității cu metodologia utilizată în organizație pentru contabilitatea și impozitarea tranzacțiilor cu flux de numerar este scopul auditării tranzacțiilor cu numerar. Pentru a forma o evaluare a fiabilității situațiilor financiare (în perioada auditată) în toate aspectele, documentele de reglementare ale întreprinderii trebuie să respecte legislația actuală a Federației Ruse.
Etape de audit al operațiunilor de numerar
Auditul tranzacțiilor cu numerar poate fi efectuat în următoarea ordine:
- Determinarea obiectivelor de audit (sarcinilor) și selectarea actelor normative, respectarea cărora este supusă verificării.
- Elaborarea programului de audit (program de proceduri).
- Examinarea oportunității utilizării rezultatelor auditului intern, cu condiția ca acesta să corespundă direcției testate.
- Verificarea răspunderii casierului la întreprindere (organizație).
- Documentarea încălcărilor în desfășurarea înregistrărilor (încălcarea legislației).
- Documentele justificative privind conformitatea datelor contabile cu bilanțul la postul "Numerar" și situația fluxurilor de trezorerie la conturile de contabilitate de numerar (se iau în considerare și activele în numerar din registrul de numerar al organizației).
- Controlul asupra efectuării corecțiilor în registre (formulare de raportare) de către o persoană auditate.
- Informarea obligatorie a șefului persoanei auditate despre inconsecvențele revelate, precum și primirea explicațiilor în scris.
Sarcina auditorului este de a determina conformitatea tranzacțiilor și a documentelor auditate supuse verificării cu normele actualei legislații.
Acte normative care reglementează procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar
Documentele care reglementează procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar sunt următoarele:
O sursă foarte importantă de obținere a dovezilor în cursul unui audit este, adesea, rezultatul unui registru de numerar. Inventarul poate fi realizat în comun cu auditorul sau independent de către auditor.
Verificarea respectării limitei de numerar în casierie
Verificarea conformității cu limita soldului numerar în casa de schimb este următoarea:
- verifică corectitudinea documentării tranzacțiilor;
- verificarea oportunității capitalizării fondurilor;
- verificarea conformității cu disciplina de numerar;
- se efectuează un audit al corectitudinii lichidării în numerar a cheltuielilor;
- un audit al corectitudinii reflectării tranzacțiilor în conturile contabilității;
- documentarea rezultatelor auditului.
Această direcție a auditului ne permite să obținem dovezi de audit bazate pe acești parametri.
O atenție deosebită în verificarea respectării limitei soldului numerarului în casierie trebuie să fie acordată la completarea documentelor primare. Prezența și autenticitatea semnăturilor pe documente sunt supuse verificării - încasările în numerar trebuie semnate de beneficiarul fondurilor. Documentele trebuie semnate de către șeful și contabilul-șef. Tranzacțiile de numerar de audit implică și verificarea documentelor pentru prezența unei singure semnături - șeful sau contabilul-șef.
În timpul auditului tranzacțiilor cu numerar, se acordă atenție înregistrărilor contabile - în special faptele de corectare a erorilor, ceea ce conduce la o subestimare a veniturilor din vânzări.
În timpul auditului, auditorul acordă atenție corectitudinii buletinelor de trezorerie și rapoartelor de casierie. Cartea trebuie să fie cusută și numerotată cu numărul de coli.
Auditorul verifică corectitudinea reflectării numerarului și a numerarului în bilanț, comparând soldul numerarului (la data raportării) cu carnetul de numerar și documentația primară. După aceasta, el compară soldurile de numerar cu registrele contabile (jurnale de ordine sau carduri) și cu conturile de registru general și cu date privind soldul.
Auditul tranzacțiilor cu numerar implică verificarea gradului de completare și a termenului de capitalizare a banilor pentru fiecare cec de la bancă. Sumele identice sunt verificate în funcție de declarațiile bancare.
Auditorul verifică foarte atent integralitatea încasării veniturilor din vânzarea de bunuri și produse, prin verificarea înregistrărilor în carnetul de numerar și prin primirea de comenzi de numerar cu rapoarte și facturi.
Încălcările sunt considerate neacceptare și însușire a fondurilor monetare care au fost primite de la diverse persoane fizice și juridice în baza comenzilor primite de la bănci.
Următorul pas al auditorului este să stabilească o corespondență între ordinele de intrare și cele de ieșire care sunt disponibile cu înscrieri în jurnale. Este important ca datele din documentele și datele din jurnal să fie identice și să corespundă cu datele documentelor.
Rezultatele auditului tranzacțiilor în numerar
După încheierea auditului, auditorul, evaluând încălcările, evaluează mărimea sancțiunilor. Atunci când au fost identificate aspecte care necesită o evaluare profesională a auditorului, acestea reflectă hotărârile sale într-un document intitulat "Documentarea auditului" (conform Regulamentului federal de audit nr. 2).
Pe baza rezultatelor auditului tranzacțiilor cu numerar, auditorul întocmește o versiune preliminară a informațiilor scrise privind cerințele pentru corectarea datelor contabile. Organizația poate pregăti un răspuns pentru acest lucru.
În versiunea finală a informațiilor scrise, compania de audit evaluează corecțiile care au fost făcute (dacă sunt semnificative).
În scrisoarea auditorului către șef, rezultatele auditului în astfel de domenii trebuie să fie menționate și se face o evaluare:
- starea de contabilitate (raportare);
- starea sistemului de control intern;
- încălcări identificate (cu recomandări pentru corectarea acestora);
- respectarea legislației de către entitatea care face obiectul auditului în efectuarea tranzacțiilor economice.
Prea poate fi util:
Dragi cititori! Materialele site-ului TBis.ru sunt dedicate modalităților tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz este unic.