Formele organizatorice și juridice ale activității antreprenoriale
Societăți cu răspundere limitată
Open Trading Association
Open Trade Association (OTT) este format din două sau mai multe persoane sau corporații. Fiecare dintre tovarăși este pe deplin responsabil pentru obligațiile OTT (răspunderea solidară și solidară). Deși OTT nu are personalitate juridică, acesta poate dobândi drepturi, inclusiv drepturi la proprietatea imobiliară, să acționeze în calitate de reclamant și inculpat în instanță. Reprezentanții OTT sunt tovarășii lui.
OTT ar trebui să abordeze doar activitățile comerciale și alte activități prevăzute de Codul comercial.
Societatea în comandită simplă (CT) este formată din unul sau mai mulți tovarăși compleți, care poartă întreaga responsabilitate pentru obligațiile parteneriatului și unul sau mai mulți parteneri limitați, a căror răspundere este limitată de mărimea contribuției. Afacerile CT sunt conduse de tovarăși-arme.
Pentru a limita responsabilitatea unui parteneriat deplin, în calitatea sa este adesea LLC. CT cu LLC sub forma unui parteneriat complet este desemnat drept "Limited Partnership LLC și Compania".
Filiale ale companiilor străine
Companiile străine pot desfășura o activitate pe teritoriul Austriei prin crearea unei sucursale care nu are personalitate juridică. Decizia finală de a crea o sucursală sau o societate cu răspundere limitată se datorează, în principal, luării în considerare a optimizării impozitării și a sferei răspunderii juridice. Filialele sunt, de asemenea, înregistrate în registrul denumirilor comerciale.
În cazul în care sediul societății se află în afara Austriei, directorii societății prezintă documentele pentru înregistrarea filialei în registrul denumirilor comerciale. O persoană juridică străină trebuie să prezinte documentele de înregistrare legalizate și ediția curentă a documentelor constitutive. În cazul în care documentele constitutive nu sunt întocmite în limba germană, traducerea lor legalizată trebuie, de asemenea, depusă.
În cazul în care sediul SA este situat în afara Austriei, membrii Consiliului de administrație prezintă documentele pentru înregistrarea filialei în registrul denumirilor comerciale. O persoană juridică străină trebuie să prezinte documentele de înregistrare legalizate și ediția curentă a documentelor constitutive. În cazul în care documentele constitutive nu sunt întocmite în limba germană, traducerea lor legalizată trebuie, de asemenea, depusă.
La înființarea unei LLC sau AO, se impune o taxă specială pentru înființarea de societăți a căror rată este de 1%. Baza fiscală - capitalul social autorizat, inclusiv valoarea primei. Se plătește și o taxă de înscriere de aproximativ 360 de euro. Creșterea capitalului social este de asemenea impozitată la o rată de 1%; valoarea taxei de înscriere este de 220 de euro.
La stabilirea unui parteneriat, este necesar să plătiți numai taxa de înregistrare. Impozitul se percepe numai la crearea societății Limited Partnership LLC și a Companiei.
Impozitarea parteneriatelor, corporațiilor și persoanelor fizice
Obligațiile de a plăti impozite pe profiturile asociatului provin de la anumiți tovarăși și nu din parteneriat. În cazul în care tovarășul este un individ, cota sa în profiturile asocierii este supusă impozitului pe venit. Dacă rolul unui tovarăș este o entitate juridică, atunci cota sa este impozitată pentru corporații. Venitul unui partener nerezident este supus fie impozitului pe venit, fie impozitului pe profit în Austria.
În cazul în care un prieten transferă suma venitului în străinătate, impozitul la sursa de venit nu este debitat. Pierderile unui partener nerezident pot fi reportate în perioadele fiscale viitoare doar dacă suferă o pierdere în anul curent din activitatea de întreprinzător în general (nu numai în Austria).
Rata impozitului pe profit este de 34%. Dacă profitul în perioada fiscală relevantă nu este primit, LLC va plăti un impozit minim de 1.750 de euro, iar societatea pe acțiuni - în valoare de 3.500 de euro.
Dividendele sunt impozitate la o rată de 25%, percepută la sursa dividendului. Majoritatea tratatelor de evitare a dublei impuneri încheiate de Austria cu alte state prevăd deducerea integrală a impozitului de către sursa plăților și rambursarea ulterioară a acestei sume de către autoritățile fiscale către beneficiarul dividendului. Venitul unei persoane fizice rezidente sub formă de dividende nu este supus nici unei taxe, în cazul în care o taxă de 25% este deja reținută la sursa plăților.
Venitul unei persoane juridice rezidente dintr-o sursă din Austria nu este supus impozitului pe profit. Sumele reținute la sursa de plată sunt rambursate persoanei specificate sau sunt plătite pentru plata impozitului pe profit. Dividendele nu sunt impozitate la sursa plăților, în cazul în care societatea-acționar are cel puțin 25% din capitalul social al sursei de dividende. Din plata impozitului nu se eliberează câștigurile de capital obținute din vânzarea unei participații la capitalul social sau acțiunile.
Legislația austriacă reflectă prevederile directivei UE privind societățile-mamă și filialele, potrivit cărora valoarea dividendelor nu este impozitată la sursa plăților, sub rezerva următoarelor două condiții:
- acționarul este o societate rezidentă a țării UE;
- acționarul deține cel puțin 25% din acțiuni în ultimii doi ani.
Suma câștigurilor de capital ale acționarilor nerezidenți supuse impozitului pe venit sau impozitul pe profit, în cazul în care cota sa în capitalul social nu este mai mică de 1% în ultimii cinci ani, iar în cazul în care valoarea câștigurilor de capital nu sunt scutite de taxe, în conformitate cu acordul privind evitarea dublei impuneri.
Baza fiscală pentru impozitul pe profit și impozitul pe profit este valoarea profitului înainte de deducerea sumelor impozabile plătibile. Valoarea profitului nu poate fi redusă prin:
1. cheltuieli legate de investiții;
2. mai mult de 50% din cheltuielile de divertisment;
3. valoarea amortizării și a cheltuielilor aferente achiziționării și exploatării autovehiculelor (inclusiv TVA), peste 34 mii euro;
4. peste 50% din remunerația plătită membrilor consiliului de supraveghere;
5. cheltuieli a căror scopuri nu sunt raportate.
Amortizarea în scopuri fiscale se face în același mod ca și amortizarea în scopuri contabile. Perioada de amortizare a infrastructurii clientului transferată noului proprietar al întreprinderii este stabilită la 15 ani. Clădirile sunt amortizate prin metoda liniară, rata de depreciere fiind de la 2% la 3%. Terenurile nu sunt amortizate. Perioada de amortizare pentru autoturismele nu poate fi mai mică de 8 ani.
Normele speciale care reglementează prețurile de transfer, legislația austriacă nu prevede. De obicei se aplică principiul "mâinii întinse"; dacă tranzacția dintre persoane interdependente nu respectă acest principiu, poate fi clasificată ca o distribuție ascunsă a profitului sau a valorilor mobiliare.
Legislația fiscală nu prevede o diferență de stat între câștigurile de capital și veniturile din activități antreprenoriale.
Pierderile pot fi reportate; din suma lor poate fi redusă valoarea veniturilor din vânzări și non-vânzare. Cu toate acestea, această reducere este permisă numai pentru 75% din venituri; prin urmare, 25% din venituri sunt impozitate în orice caz. Transferul pierderilor în perioadele anterioare nu este permis.
Compania centrală din Austria nu dobândește niciun statut special. Orice corporație poate îndeplini funcțiile capului. Investitorii străini, ca urmare a înființării unei societăți-mamă în Austria, primesc o serie de avantaje importante.
1. Dividendele primite de la o companie străină nu sunt supuse impozitului pe profit. Această scutire se acordă în cazul în care compania austriacă deține cel puțin 25% din capitalul social al societății străine timp de cel puțin 2 ani. În aceleași condiții, valoarea câștigurilor de capital din vânzarea unei filiale străine este scutită de impozitare. De asemenea, este posibil să se compenseze aceste sume în ceea ce privește cuantumurile impozitelor datorate dacă
- filiala din străinătate primește în principal venituri pasive sub formă de dobânzi, plăți de leasing, câștiguri de capital,
- rata de impozitare plătită de o filială străină nu depășește 5%;
- nu există nicio modalitate de a demonstra că majoritatea acționarilor persoanelor fizice sunt nerezidenți.
În viitorul apropiat, poate exista o scădere a volumului de beneficii datorită unei atitudini negative din partea Uniunii Europene.
2. Dividendele primite de la o altă companie austriacă sunt, de asemenea, scutite de impozitele pe profit.
3. Austria a stabilit un sistem amplu de tratate de evitare a dublei impuneri, potrivit căruia taxa la sursa dividendului este eliminată sau rata sa este redusă.
4. În multe cazuri, Legea privind reorganizarea impozitelor simplifică în mod semnificativ procesul de reorganizare a corporațiilor și a parteneriatelor și permite minimizarea impozitelor pentru această perioadă. Dispozițiile prezentei legi implementează directiva UE privind fuziunile.
Societatea-mamă poate fi înființată ca AO sau ca societate cu răspundere limitată.