Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
În conformitate cu punctele 5 și 7 din Regulamentul privind contabilitate „taxe ale organizației» PBU 10/99 în scopul contabilității cheltuielilor legate de pregătirea și reconversia profesională a personalului sunt recunoscute drept cheltuieli din activități ordinare.
Costurile legate de pregătirea și reconversia profesională a personalului sunt incluse în costul de producție și reflectate în „producția principală“ contul de debit 20, 26 „Cheltuieli generale“, 29 „servesc producția și gestionarea“, 44 „cheltuieli de vânzare“ în dimensiunea lor reală.
Organizarea în cadrul programului de reconversie profesională poate încheia un contract cu școala de a educa angajații lor la cursurile organizate de această instituție (de exemplu, utilizatorii de cursuri de calculatoare personale). Aceste cheltuieli pot fi luate în considerare la impozitare.
În conformitate cu punctul 23 din paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal, costurile contribuabil de formare și reconversie profesională sunt alte costuri asociate producției și vânzărilor. Legalitatea includerii taxelor de școlarizare în cheltuieli este legată de îndeplinirea următoarelor condiții (clauza 3 din articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
organizația a încheiat un acord cu o instituție de învățământ pentru formarea sau perfecționarea personalului;
serviciile sunt furnizate de instituții de învățământ rusești care au acreditare de stat (având o licență corespunzătoare) sau instituții de învățământ străine cu statut corespunzător;
angajații care urmează cursuri de formare sau recalificare se află în personalul organizației;
un program de formare sau recalificare contribuie la îmbunătățirea competențelor și la utilizarea mai eficientă a unui angajat care a fost instruit sau recalificat în activitățile organizației.
Deci, să plătească formarea angajaților ar putea fi considerată drept o cheltuială, este necesar să se adopte un program de formare și reconversie profesională, precum și de a încheia un contract cu o instituție de învățământ, în care vor fi instruiți lucrători.
# 149; o organizație care plătește pentru formarea angajatului său;
# 149; un individ este un student adult;
# 149; unul dintre părinți (reprezentant legal) al minorului.
Acordul trebuie să conțină informații despre licență pentru activitatea de învățământ (număr, eliberat de către cine, pentru cât timp, etc.), informațiile privind acreditarea de stat (numărul, eliberat de către cine, pentru cât timp). Aceste date sunt necesare, dar nu sunt suficiente - este mai bine să aveți copii ale acestor documente. În plus, instituția de învățământ trebuie să elibereze firmei un act privind furnizarea de servicii și o factură.
De asemenea, trebuie să aveți copii ale documentelor care atestă încheierea formării (certificate, certificat sau alte documente emise la încheierea perioadei de formare), actul de a furniza servicii de către instituția de învățământ.
În cazul în care formarea este angajat al organizației a avut loc în instituțiile de învățământ din străinătate, costul de formare, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 57 din Legea RF „Cu privire la educație“ se va referi la costurile de organizare numai în cazul în care contribuabilul a semnat un contract direct cu o instituție de învățământ din străinătate.
În cazul în care organizația plătește pentru formarea și dezvoltarea profesională a angajaților într-o instituție de învățământ, care nu a încheiat un acord, atunci organizația poate plăti taxele scolare pe cheltuiala proprie, și nu are dreptul să ia în considerare aceste cheltuieli pentru calculul impozitului pe profit.
De asemenea, trebuie să se țină cont de faptul că, conform Codului fiscal al Federației Ruse, acestea nu sunt recunoscute ca cheltuieli pentru formarea personalului:
cheltuieli legate de organizarea de divertisment, recreere sau tratament;
plăți pentru formarea lucrătorilor din instituțiile de învățământ superior și secundar, atunci când aceștia primesc studii superioare sau secundare speciale.
Pentru mai multe detalii privind contabilitatea și impozitarea costurilor de instruire, vă rugăm să consultați cartea "Instruirea personalului" din CJSC "BKR Intercom-Audit".