Marea majoritate a companiilor au parteneri de afaceri. Acestea pot fi pe teritoriul țării noastre sau în străinătate. Pentru a menține relații de afaceri puternice și pentru a-și dezvolta propria afacere și producție, liderii de afaceri își trimit angajații în călătorii de afaceri. Obiectivele călătoriei pot fi diferite: contractarea și semnarea contractelor, găsirea de noi parteneri și furnizarea unei varietăți de servicii.
Trimiterea angajaților într-o călătorie, organizația trebuie să plătească cheltuielile de călătorie în conformitate cu legislația Federației Ruse. Direcționându-se într-o călătorie de afaceri, compania este obligată să plătească călătorilor și diurnelor angajaților săi. Ele sunt acordate pentru fiecare zi a călătoriei de lucru. Se stabilește cuantumul alocațiilor zilnice care nu fac obiectul impozitării. În cazul în care suma depășește valoarea preferențială, impozitele trebuie evaluate în ordinea stabilită.
Acum vom examina în detaliu chestiunea calculării diurnei și a impozitării acesteia, vom afla suma preferențială, care este scutită de plata impozitelor. De asemenea, pentru exemple simple, luați în considerare procesul de încărcare a călătorilor de afaceri.
Cuantumul diurnelor și procedura de calculare a impozitului
La nivel legislativ, a fost stabilită mărimea indemnizațiilor de călătorie, care sunt scutite de impozitare. S-au determinat sumele pentru călătoriile în Rusia și pentru călătoriile de lucru în străinătate.
Suma per diem din care nu se plătește impozitul:
- 700 ruble pe zi pentru călătorii de afaceri în țară;
- 2 500 de ruble pentru călătorii de afaceri străine.
Dacă diurna este mai mare decât suma specificată, se va percepe taxa pentru întreaga sumă care depășește valoarea preferențială. Suma care depășește suma preferențială este supusă impozitului pe venitul personal la o rată de 13%. În plus față de impozitul pe venitul personal din indemnizația zilnică, trebuie plătite primele. În cazul în care dimensiunea lor nu depășește 700 și 2.500 de ruble, deducerile de asigurare nu sunt necesare.
La calculul impozitului pe profit, contabilul organizației are dreptul de a anula integral alocațiile zilnice acordate angajatului. Potrivit codului fiscal, nu este necesar să se efectueze o alocație zilnică. Contabilitatea acestora în costurile întreprinderii se efectuează împreună cu aprobarea raportului anticipat.
Exemplu de calcul
Șeful companiei a stabilit călătorii de afaceri în Danemarca în valoare de 250 de coroane daneze (DKK) pe zi. Plata diurnei pentru călătoriile de afaceri în interiorul țării în cadrul companiei este de 700 de ruble.
În timpul petrecut într-o călătorie de afaceri, angajatul a fost acordat pe zi:
- pentru 2 zile în Danemarca - 500 de coroane (250 DDK pe zi * 2 zile);
- pentru o zi de sosire în Rusia - 700 ruble.
La calcularea impozitului pe profit a fost luată în considerare toată suma totală a contabilului zilnic al companiei LLC "Media Finance":
500 DDK * 8,42 ruble / DDK +700 ruble = 4 910 ruble.
Valoarea diurnei pentru călătoriile de afaceri în străinătate a fost calculată pe baza cursului de schimb în vigoare la data plății. La calculul valorii impozitului pe venitul personal, contabilul nu a luat în considerare diurnele, deoarece suma lor nu depășește suma preferențială care este scutită de impozit.
Impozitarea diurnei
Dar fiecare diur de mai sus se impozitează. Impozitul pe venitul personal pe această sumă va fi plătit în general, la o rată de 13%. De asemenea, firma ar trebui să facă deduceri de asigurare din suma care depășește dimensiunile preferențiale stabilite pe zi.
Pentru a afișa cantitatea de deplasare care depășește standardul sub formă de 6-NDFL, este necesar să înțelegeți la ce dată să se acumuleze. Data primirii venitului pentru indemnizația zilnică impozabilă este ultima zi a lunii în care managerul a aprobat raportul de avans. Aprobarea raportului survine după ce angajatul revine dintr-o călătorie de lucru.
Reținerea impozitului din indemnizațiile zilnice care depășesc sumele stabilite se face la momentul plății către salariat a salariului cu care se reține impozitul pe venitul personal. Dar merită să ne amintim că data de reținere la sursă nu poate fi mai devreme decât ultima zi a lunii curente. Acest lucru se datorează faptului că impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut de la un angajat înainte de a primi un salariu. În consecință, transferul plății către impozit se va face nu mai târziu de ziua următoare datei de reținere a impozitului pe venit.
Exemplu de calcul
Acest calcul a fost efectuat după cum urmează:
6000 ruble - 5 zile * 700 ruble / zi = 2.500 de ruble - per diună, care depășesc rata stabilită. Taxa va fi reținută din această sumă. 2 500 de ruble * 13% = 325 ruble.
Pe mâini muncitorul a primit suma de 29 275 ruble:
80 000 - 40 000 (plată în avans) - 10 400 (impozit pe venitul personal) - 325 (Impozit pe venit pe persoană pe zi peste normă).
Cheltuieli neimpozabile
Direcționând angajatul său într-o călătorie de afaceri, conducerea companiei este obligată să îi ramburseze pentru toate cheltuielile de trai, de călătorie și pe zi. De asemenea, pentru fiecare zi de călătorie un lucrător ar trebui să primească un salariu mediu.
După cum sa menționat deja mai sus, diurna are o sumă stabilită de stat care nu este impozitată. Și din costul de trai și de călătorie este necesar să plătești impozitul pe venitul personal? Să ne dăm seama.
Cheltuieli de călătorie
Impozitul pe aceste cheltuieli nu va fi reținut în cazul în care aceste cheltuieli sunt documentate. În cazul în care nu există documente justificative, taxa va fi reținută integral din întreaga sumă cheltuită pe drumul spre destinație și înapoi. Ca o confirmare a tarifului, puteți oferi bilete.
Dacă acestea nu sunt păstrate din vreun motiv, puteți solicita un certificat de la transportator, în care va fi indicat locul în care mergeți, ce fel de transport și cât costă această călătorie.
Cheltuieli de trai
Costurile de închiriere a unei locuințe nu sunt impozitate integral. Impozitul pe venitul personal nu este reținut numai dacă angajatul are documente justificative. Acestea pot fi o chitanță pentru plata unei camere de hotel sau a unui contract de închiriere de apartamente.
În cazul în care angajatul nu are dovezi documentare, suma care nu este impozabilă este de 700 de ruble pe zi, când călătoriți pe teritoriul Rusiei. Dacă călătoria de lucru este în străinătate, atunci această sumă nu trebuie să depășească 2.500 de ruble. Dacă costul vieții depășește dimensiunile indicate, atunci din suma care depășește rata, se plătește impozitul pe venitul personal.
În cazul în care o diurnă nu depășește 700 ruble pe călătorie de lucru în Rusia, impozitul nu este reținut de la ei. Fiind într-o călătorie de afaceri într-o altă țară, diametrul nu trebuie să depășească 2.500 de ruble. Sumă care depășește aceste valori? este impozitat. Acest lucru a fost menționat în mod repetat.
IMPORTANT: Dar merită să ne amintim că aceste standarde sunt stabilite de stat. Angajatorul are dreptul să stabilească o alocație zilnică diferită. Această sumă poate fi de mai multe ori mai mare decât suma aprobată la nivel legislativ. Cu toate acestea, acest fapt nu constituie un motiv pentru scutirea de impozitul pe venitul personal. Toate cheltuielile care depășesc normele stabilite sunt supuse impozitării obligatorii.
concluzie
Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, compania este obligată să plătească toate cheltuielile pe care le-a suportat în timpul călătoriei. Pe lângă cheltuielile de călătorie și cazare, organizația plătește și:
- costurile de comunicare (mobile sau Internet);
- cheltuielile de înregistrare a unui pașaport străin și a vizei;
- cheltuielile pentru comision, în cazul schimbului de ruble rusești pentru valută străină;
- pentru servicii speciale în săli la gări și aeroporturi.
În timpul unei călătorii de afaceri, un angajat nu ar trebui să suporte pierderi. Totul trebuie plătit de către angajator. Rambursarea cheltuielilor legate de o călătorie de lucru are loc la cel mai apropiat salariu. Iar cu aceste venituri, ca și în cazul altora, este necesar să plătim impozitul trezoreriei statului.
Vă recomandăm alte articole pe această temă