Există o regulă standard: dacă o companie implementează ceva într-un sistem comun, inclusiv prin acordarea unui ajutor gratuit, atunci trebuie să emită o factură normală pentru transport. Dar există și facturi pentru plata în avans, documente corectate și corective. Toate aceste documente sunt necesare pentru ca una dintre părțile la tranzacție să poată deduce TVA-ul dedus în factură. Prin urmare, documentul este necesar în două exemplare. Unul rămâne cu vânzătorul (părțile la tranzacție care transferă bunuri, lucrări sau servicii). Cel de-al doilea ia cumpărătorul.
Ca să nu vă confundați în regulile actuale ale circulației documentelor TVA, am creat o carte de referință expresă pentru dvs. în toate situațiile posibile.
Când și ce factură ar trebui să fie facturată
Factura nu este necesară
O factură nu este necesară dacă:
- societatea desfășoară operațiuni care se încadrează în privilegiile prevăzute la articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- organizația vinde bunuri clienților străini, efectuează activități sau furnizează servicii care sunt considerate vândute în străinătate (articolul 147, articolul 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- nu există obiect de impozitare, adică implementare. Vom spune, atunci când societatea transferă proprietatea în capitalul social al altei întreprinderi (articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
În plus, factura nu este necesară în cazul în care compania este angajată în activități de vânzare cu amănuntul, de catering, pune la dispoziția persoanelor fizice bani sau bani. În acest caz, în loc de factură, trebuie să emiteți un buletin de numerar sau SSR (clauza 7 din articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Factura pentru expediere
O factură în două exemplare este necesară dacă societatea din sistemul comun vând bunuri, lucrări, servicii care nu sunt scutite de impozit. De asemenea, este necesară o factură normală dacă:
Factură de ajustare
este necesară în cazul în care factura de corecție societatea modifică prețul sau numărul de bunuri deja livrate, lucrări și servicii conform celor convenite cu cumpărătorul (pag. 3 al art. 168 din Codul fiscal). Aceasta distinge documentul corectativ de cel revizuit, care este întocmit în cazul unor erori care afectează calculul TVA.
Singură factură de ajustare
O singură factură corectivă poate fi emisă de societate contrapărții sale, dacă ar fi necesar să se efectueze corecții la mai multe facturi simultan.
Factură corectată
Fapta corectată este transmisă de societate dacă există erori materiale în documentul original (clauza 7 din Regulile de completare a facturii, aprobată prin Rezoluția nr. 1137).
Factura pentru plata în avans
Documentul în avans este necesar în cazul în care societatea primește o plată în avans pentru bunuri, lucrări, servicii, supuse TVA. Dar există trei excepții:
1) avansul a fost primit din contul livrării de bunuri cu un ciclu lung de producție conform listei Guvernului Federației Ruse;
2) avansul a fost primit pentru expedierea exportului;
3) avansul a fost acordat unei societăți care este scutită de obligațiile contribuabilului (clauza 17 din Regulile cărții de vânzare, aprobată prin Rezoluția nr. 1137). Compania poate beneficia de scutire dacă veniturile sale pentru fiecare trei luni consecutive nu depășesc 2 milioane de ruble. (articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Factura revalidată
Re-facturarea ar trebui să fie un intermediar, care dobândește bunuri, lucrări sau servicii în numele său. Aceasta se aplică, printre altele, societăților în versiunea simplificată.
Factură cu ștampilă sau ștampilă "Fără TVA"
Factura marcate „Fără TVA“ expune companiile care vând bunuri, lucrări și servicii, dar sunt scutite de obligațiile contribuabilului, ca veniturile pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive nu depășește 2 milioane de ruble. (articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Factură într-o singură copie
O factură într-o copie este necesară atunci când compania:
- execută lucrări de construcție și instalare pentru consum propriu (clauza 2, articolul 159 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- transferuri de la o unitate structurală la alte bunuri, lucrări, servicii, cheltuieli care nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe profit (clauza 1 articolul 159 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- primește de la cumpărător sumele aferente plății de bunuri, lucrări, servicii (clauza 1, articolul 162 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- este un agent fiscal pentru achiziționarea de bunuri, servicii și lucrări pe teritoriul Federației Ruse de către o organizație străină care nu este înregistrată aici (clauza 2 din articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- este agent de TVA, închiriat sau cumpărat de stat, proprietate municipală (clauza 3 din articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse).