Costurile de dezmembrare a sistemelor de operare
În ceea ce privește activele fixe complexe, lichidarea nu poate fi efectuată fără dezmembrarea prealabilă. Pentru dezmembrarea echipamentului, de obicei este invitată o companie externă. Se pune întrebarea: este posibil ca costul lucrărilor de dezmembrare să fie atribuit costurilor?
Să facem referire la articolul 265 alineatul (1) al articolului 265 din Codul fiscal. Acolo este vorba despre cheltuirea cheltuielilor pentru lichidarea activelor fixe dezafectate și despre "costurile de dezmembrare". Prin urmare, chestiunea alocării costurilor de dezmembrare a activului fix la costuri nu este discutabilă.
Cu toate acestea, în practică, sunt posibile litigii cu privire la momentul în care aceste cheltuieli sunt eliminate în situație. Ele apar atunci când procesul de lichidare durează câteva luni sau chiar ani. După cum știți, costul oricărei lucrări efectuate de către terți, acestea din urmă sunt acte de muncă efectuate (în cazul lucrărilor de construcții și instalații, actul în numărul forma KS-2). Acestea sunt aceste documente care servesc drept bază pentru includerea costului muncii în compunerea cheltuielilor în scopuri fiscale. O data fluxului de plată către terți pentru finalizat munca lor este „de calcul dată în conformitate cu termenii unui contract sau o dată a documentelor contribuabilului de prezentare care servesc drept bază pentru produsul de calcule sau ultimul număr al perioadei de raportare (impozit)“ (cop. 3, p. 7 articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dar, în același timp, în cazul în care dezmembrarea face parte din lichidarea cheltuielilor (și acesta din urmă deductibile numai după finalizarea procesului de lichidare pe baza OS-4 certificatul numărul formularului), putem spune că până la lichidarea nu este finalizată, costurile de dezmembrare nu sunt poate reduce profitul impozabil. Acesta este exact numărul câtorva specialiști fiscali din domeniu.
Astfel, problema costurilor de pensionare pentru dezmembrarea unor instalații și echipamente este controversată, și pentru a evita riscurile de impozitare compania poate decide să anuleze aceste cheltuieli numai după finalizarea procesului de lichidare. Altfel, va trebui cel mai probabil să vă dovediți cazul în instanță. Cu toate acestea, nu există nicio garanție că litigiul va fi soluționat în favoarea organizației.
Deducerea TVA pentru lucrările de dezmembrare
Apropo, unele instanțe au aderat la aceeași poziție. De exemplu, în decizia de FAS Moscova District din 14.05.09 numărul KA-A40 / 3703-09-2 Curtea a constatat că costurile de demontare a mijloacelor fixe nu au legătură cu elementele recunoscute supuse TVA-ului. În consecință, societatea nu avea dreptul să deducă sumele plătite TVA contractorilor. Organizația a spus: demontarea corporale asociate cu activitatea de producție, inclusiv prin detașarea care rezultă din dezmembrarea deșeurilor metalice pentru utilizarea ulterioară în fabricarea produselor din metal și implementarea acesteia. Aceste operațiuni sunt recunoscute ca obiect al impozitării TVA. Totuși, acest argument nu a fost adoptat de instanță. La urma urmei, cum arbitrul a subliniat, independent scop de afaceri a companiei a fost tocmai dezmembrarea clădirii, adică, distrugerea proprietății, și nu utilizarea de metal pentru operațiunile care sunt considerate supuse impozitării TVA-ului.
Contabilizarea materialelor primite în timpul dezmembrării
În timpul procesului de dezmembrare, pot fi eliberate anumite piese, piese de schimb etc., care pot fi vândute sau utilizate - de exemplu, atunci când se repară un alt activ fix. În conformitate cu punctul 79 din liniile directoare pentru contabilitatea activelor imobilizate este necesară o astfel de proprietate pentru a evalua valoarea curentă de piață la data anulării debitul mijloacelor fixe în conturile:
Debit 10 Credit 91
- au reflectat alte venituri pentru valoarea valorii de piață a materialelor și a altor bunuri primite în timpul lichidării OS.
În materialele de costuri de contabilitate sau alte bunuri care se obține atunci când îndepărtarea sau demontării în timpul eliminării mijloacelor fixe dezafectate, se va forma un venit nefuncțional (n. 13 st. 250 RF). Venitul ar trebui să fie prezentat pornind de la prețurile pieței (articolul 5 din postul 274 НК din Federația Rusă). venituri neoperațională este recunoscut la data actului de lichidare a bunurilor amortizabile, emise în conformitate cu cerințele contabile (sub-clauza. 8 alin. 4 din art. 271 din Codul fiscal). Un astfel de document este menționat în mod repetat de către noi acționează în scris, în afara unui activ fix în numărul formularului OS-4.
Și dacă aceste detalii nu pot fi utilizate în producerea sau vânzarea, iar compania nimicește (dispune) astfel de detalii? Trebuie să le includ în venituri? Specialiștii Ministerului de Finanțe consideră că este necesar. Într-o scrisoare din 19.05.08 № 03-03-06 / 2/58 funcționari explică: în caz de lichidare a activelor fixe, scoase din uz în veniturile neoperațională, veniturile sub forma de costul materialelor sau a altor bunuri, indiferent de utilizarea lor sau neutilizarea în producția de (implementarea sau gestionarea organizației).
În cazul în care aceste active corporale sunt vândute sau utilizate în procesul de producție de mărfuri (lucrări, servicii), ulterior, costurile pot include costurile, în conformitate cu al doilea paragraf din alineatul 2 al articolului 254 din Codul fiscal. Costul MPZ este determinat ca fiind suma înregistrată în compoziția venitului nepermanent.
Da, ai dreptate, a fost o greșeală în test. Acum corectată.
5 puncte vor fi returnate în contul dvs. Doar pentru îngrijirea dvs.
Mulțumesc.
Eu răspund: Este posibil fără risc
dar acesta nu este răspunsul potrivit. De ce?
Citat: In a doua intrebare este eroarea?
O zi bună,
puteți specifica ceea ce vedeți ca o eroare?