Re: Nu este acceptat pentru compensarea concediului medical
- pe baza unor documente incorect emise sau emise cu încălcarea documentelor procedurale stabilite;
- fără documente justificative.
Vom afla ce trebuie să facem în acest caz angajatorului.
Este posibil să recupereze de la un angajat un fond neacceptat de fond
Există două excepții de la această regulă:
- lipsa de onestitate din partea angajatului, de exemplu, prezentarea de documente cu informații incorecte care influențează beneficiile și dimensiunile acestora.
În aceste cazuri, alocația excedentară poate fi reținută în conformitate cu prevederile părții 4 a articolului 137 din Codul muncii și a articolului 15 din partea 4 a Legii nr. 255-FZ. Retribuirea se face la fiecare plată într-o sumă care nu depășește 20% din sumele datorate angajatului (Partea 1, articolul 138 din LC RF). La încetarea plăților, datoriile rămase pot fi colectate printr-o hotărâre judecătorească (articolul 4 din articolul 15 din Legea nr. 255-FZ).
Astfel, în alte cazuri, bunăvoința beneficiarului este necesară pentru a returna suma prestațiilor neacceptate de fond. Cu toate acestea, introducerea voluntară în practică este rară. De regulă, aceste sume trebuie să fie amortizate în detrimentul fondurilor proprii ale organizației, să facă corecții în contabilitate și contabilitate fiscală, pentru a ajusta formularele de raportare deja prezentate.
Înregistrări corective în contabilitate
Primul beneficiu se datorează fondurilor proprii. Sumele recuperate prin debitul contului 69 nu pot fi amortizate pentru cheltuieli, cum ar fi salariul. Acestea ar trebui să fie atribuite reducerii fondurilor proprii ale asigurătorului.
Deoarece nu sunt recunoscute la calcularea impozitului pe profit, o diferență constantă apare în contabilitate și datoria fiscală permanentă corespunzătoare.
În cazul în care fondul nu a acceptat o alocație pentru indemnizația neimpozabilă, această sumă ar trebui inclusă în baza impozabilă pentru impozitul pe venitul personal.
Luați în considerare, de exemplu, înregistrările contabile pentru corectarea unei încălcări comise.
- indemnizație pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă în valoare de 26.827,33 ruble;
- o indemnizație unică pentru femeile care s-au înregistrat în instituțiile medicale în primele etape ale sarcinii, în valoare de 465,2 ruble. (Articolul 3 din Legea federală din 19.05.95 - 81-FZ "Privind beneficiile de stat pentru cetățenii care au copii").
Este necesară compilarea înregistrărilor corecționale.
DEBET 69 subcontul "Decontări cu FSS din Federația Rusă privind contribuțiile la asigurări în caz de accident" CREDIT 70
26 827,33 ruble. - valoarea prestațiilor temporare de invaliditate a fost inversată din cauza unui accident de muncă care nu a fost acceptat pentru compensare;
DEBET 69 "Contracte cu FSS din Federația Rusă privind contribuțiile la asigurări în caz de incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitatea" CREDIT 70
465,2 ruble. - valoarea unei prestații unice acordate femeilor înregistrate în instituțiile medicale care nu au fost luate în considerare în stadiile incipiente ale sarcinii a fost inversată;
DEBIT 76 CREDIT 70
27 292.53 ruble. (26.827,33 ruble + 465,2 ruble) - sumele prestațiilor care nu au fost luate în considerare sunt plătite angajaților în contul decontărilor cu diferiți debitori și creditori;
27 292.53 ruble. (26.827,33 ruble + 465,2 ruble) - sunt înscrise în FSS din Federația Rusă valoarea datoriei asiguratului în fond care a apărut în legătură cu refuzul fondului de a accepta compensarea sumelor compensației;
DEBIT 84 CREDIT 76
27 292.53 ruble. (26 827,33 ruble + 465,2 ruble) - se atribuie în detrimentul fondurilor proprii asigurătorului suma prestațiilor plătite salariaților, neacceptate de fond pentru compensare;
DEBIT 70 CREDIT 68 subcontul "Decontări cu bugetul pentru impozitul pe venitul personal"
60 de ruble. (465,2 ruble x 13%) - reținerea impozitului pe venit personal din valoarea unei prestații unice pentru femeile care s-au înregistrat în instituțiile medicale în stadiile incipiente ale sarcinii, care nu au fost acceptate pentru credite;
DEBET 99 CREDIT 68 subcontul "Decontări cu bugetul pentru impozitul pe venit"
5458,51 ruble. (26.827,33 ruble + 465,2 ruble) × 20%] - se reflectă o datorie fiscală permanentă.
Rețineți că, dacă acesta este un prestații de invaliditate temporară obișnuite, ar trebui să inverseze și să genereze beneficii pentru primele trei zile de incapacitate temporară de muncă din cauza costurilor (20, 23, 25, 26, 29, 44).
Consecințele neimprimării primelor de asigurare din fondurile neacceptate de fond
În legătură cu refuzul biroului teritorial al fondului de a accepta indemnizația de compensare, se pune problema raportării insuficiente a plăților supuse primelor de asigurare.
Acumularea primelor de asigurare
Încălcarea perioadelor trecute. Dacă vorbim despre rezultatele inspecției la fața locului, care acoperă adâncimea și perioadele anterioare, ordinea de acumulare a primelor de asigurare depinde de momentul erorilor de detecție dacă dacă ultima raportare substanțială, a aprobat un an și așa mai departe. D.
Folosim condițiile din exemplul 1, completându-le. SA "Amur pui" nu are dreptul de a aplica tarife reduse ale primelor de asigurare. Activitatea principală a ZAO Amursky Kury aparține clasei a VII-a de risc profesional. Aceasta corespunde ratei primelor de asigurare în caz de prejudiciu - 0,8%.
Cum adaug primele din sume neplătite de prestații?
DEBET 20 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu UIF pentru contribuțiile de asigurare la partea de asigurare a pensiei de muncă"
4366,8 ruble. [(26.827,33 ruble + 465,2 ruble.) × 16%] - primele suplimentare de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse pentru partea de asigurare a pensiei pentru muncă;
DEBET 20 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu UIF pentru contribuțiile de asigurare la partea finanțată din pensia de muncă"
1637,55 ruble. (26.827,33 ruble + 465,2 ruble) × 6%] - prime suplimentare de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse pentru partea acumulată din pensia de muncă;
DEBET 20 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu FSS din Federația Rusă privind contribuțiile de asigurări în caz de incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitatea"
791,48 ruble. (= 26,827.33 ruble + 465.2 ruble) × 2.9%] - primelor de asigurare suplimentare se plătesc FSS din Federația Rusă în caz de incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitatea;
DEBET 20 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu FSS din Federația Rusă privind contribuțiile la asigurări în caz de leziuni"
218,34 ruble. (26.827,33 ruble + 465,2 ruble) × 0,8%] - prime suplimentare de asigurare în FSS din Federația Rusă în caz de prejudiciu;
DEBET 20 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu FFOMS"
1391,92 ruble. (26.827,33 ruble + 465,2 ruble) × 5,1%] - Primele de asigurare suplimentare sunt plătite Serviciului Federal de Monitorizare Financiară.
Responsabilitatea pentru subestimarea bazei impozabile a contribuțiilor la asigurări
În cazul în care cheltuielile pentru plata prestațiilor nu au fost acceptate, organizația are arierate la primele de asigurare. Arieratele sunt colectate cu acumularea de penalități și sunt supuse unei amenzi pentru a subestima baza impozabilă.
Taxă pentru întârzierea efectuării plăților. În conformitate cu articolul 25 partea 5 din Legea nr. 212-FZ, penalitățile sunt calculate ca procent din prima de asigurare neplătită pentru fiecare zi calendaristică de întârziere a plății primelor de asigurare. Rețineți că nu este inclusă ziua rambursării arieratelor de prime de asigurare în perioada de întârziere (articolul 18 alineatul (5) paragraful 1 din Legea nr. 212-FZ). Rata dobânzii este egală cu 1/300 din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Sancțiunile sunt plătite simultan cu plata primelor de asigurare sau după achitarea integrală a acestor sume. Acest lucru este prevăzut în p. 5. 6 și 7 ale art. 25 din Legea nr. 212-FZ.
În conformitate cu articolul 22 din Legea nr. 125-FZ, suma contribuțiilor de asigurare în caz de vătămări corporale este transferată lunar într-o perioadă stabilită pentru a primi fonduri pentru plata salariilor pentru ultima lună.
Penalitățile pentru plata cu întârziere a primelor în caz de accidente, calculate din ziua următoare datei stabilită de plată a primelor de asigurare, precum și ziua plății (penalizare), inclusiv (p. 1 și 2 din art. 22.1 din Legea № 125-FZ). Sancțiunile sunt definite ca procent din arierate.
Rata dobânzii este, de asemenea, egală cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care era în vigoare la momentul formării restanțelor. Dacă se modifică, calculul se face pe baza ratei noi din ziua următoare datei schimbării (paragraful 4 al articolului 22.1 din Legea nr. 125-FZ).
Bine. Pentru scăderea organizării bazei de impozitare poate fi amendat în sumă de 20% contribuții neplătite, în cazul acțiunii deliberate a asigurat - 40% (1 oră și 2 articole 47 № 212-FL și articolul 19 din Legea № 125 -... FZ).
- determinarea incorectă a experienței de asigurare a angajatului;
- calculul incorect al beneficiilor;
- Absența documentelor care confirmă dreptul persoanei asigurate de a primi prestații de stat etc.
Contabilitatea și impozitarea sancțiunilor și amenzilor. În această situație, cuantumul penalităților și al amenzilor în contabilitate se referă la alte cheltuieli (punctul 11 din PBU 10/99).
Să arătăm pe un exemplu cum se aplică penalitățile și sancțiunile într-un caz în care granturile nu sunt acceptate pentru compensare.
Valoarea dobânzii pentru întârzierea plății primelor de asigurare, calculată conform regulilor articolului 25 din Legea nr. 212-FZ, va fi de 362,27 ruble. [(465,2 ruble + 4366,8 ruble + 1637,55 ruble + 791,48 ruble + 1391,92 ruble.) × 1/300 × 8% × × 157 calendare. zile.].
Întârzierea plății contribuțiilor de asigurare în caz de leziuni a fost de 158 de zile calendaristice. Valoarea dobânzii a fost de 1139.52 ruble. [(26.827,33 ruble + 218,34 ruble.) × 1/300 × 8% × 158 calendare. zile.].
DEBET 91-2 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu FSS al Federației Ruse, FIU, FFOMS"
362.27 ruble. - au fost aplicate amenzi pentru întârzierea plății primelor de asigurare stabilite prin Legea nr. 212-FZ;
DEBET 91-2 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu FSS din Federația Rusă privind contribuțiile de asigurări în caz de leziuni"
1139,52 ruble. - au fost aplicate amenzi pentru întârzierea plății primelor de asigurare stabilite prin Legea nr. 125-FZ;
DEBIT 91-2 CREDIT 69
7139,72 ruble. [(26 ruble + 827.33 465.2 + 4366.8 RUB RUB RUB 1637.55 + 791.48 + 1391.92 + RUB RUB RUB + 218.34 .......) × 20%] - se impune o penalizare a sumei contribuțiilor neplătite pentru subestimarea bazei impozabile;
DEBET 69 subcontul "Sancțiuni, amenzi" CREDIT 51
8641,51 ruble. (362,27 ruble, + 1139,52 ruble + 7139,72 ruble). - Amenzile și penalitățile au fost plătite;
DEBET 99 subcontul "PNO" CREDIT 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
1728,3 ruble. (8641,51 ruble × 20%) - se reflectă o obligație fiscală permanentă.
Rafinamentul depunerilor anterioare privind primele de asigurare
În cazul în care organizația a subestimat baza impozabilă a contribuțiilor, este în conformitate cu paragraful 1 al articolului 17 din Legea № 212-FZ obligat să-și prezinte calculele de acumulate actualizate și a plătit contribuții de asigurări (sub formă de 4-FSS și forma de RSV-1 PFR).
Fiți atenți. practica stabilită arată că "clarificatorul", predat după terminarea rapoartelor, este utilizat în scopuri de referință. Indicatorii săi nu modifică imaginea perioadei de raportare "închise". Specialiștii fundației vor corecta încălcarea pe baza calculului pentru perioada în care încălcarea a fost detectată și corectată (timp de 9 luni).
Baza a fost subestimată anul trecut. În cazul în care încălcările depistate în perioada precedentă de raportare, un calcul actualizat (ca referință) trebuie să fie prezentate în cursul anului și corecția efectivă pentru a reflecta în liniile 4 și 5 în tabelele 1 și 7 pentru calcularea perioadei atunci când deprecierea este identificată și corectată. Este necesar să se predea calculul actualizat pe formularul vechi (partea 5 din Legea Ucrainei nr. 212-FZ).
Când treceți "simplificat", trebuie să puneți 001, 002, etc. în câmpul "Număr de corecții".
Să luăm în considerare pe un exemplu cum să reflectăm în forma-4 FSS încălcările revelate și să le corectăm.
Cantitatea de beneficii unice neacceptate pentru femeile care s-au înregistrat în stadiile incipiente ale sarcinii (465,2 ruble) ar trebui reduse (-):
- coloanele 3 din rândul 18 "Total (suma liniilor 12 + 15 + 16 + 17)" din tabelul 1;
- coloanele 4 din linia 5 "Indemnizație forfetară pentru femeile care au înregistrat pentru începutul sarcinii" tabelul 2;
- coloanele 3 din linia 12 "Total (suma liniilor 1 + 3 + 5 + 6 + 7 + 10 + 11)" din tabelul 2.
În același timp, valoarea sumei forfetare neangajate femeilor care au înregistrat în primele stadii ale sarcinii (465,2 ruble.), Creștere (+) coloană indicator 3 linia 19 „Īndatorarea asigurătorului, la sfârșitul (decontare) perioada“ din tabelul 1.
Pentru suma prestațiilor care nu au fost luate în considerare, trebuie să creșteți (+) cifrele care reflectă valoarea bazei impozabile pentru ambele tipuri de asigurări:
- Numãrul 5 și 3 rânduri 4 "Tabelul 3" Total baza pentru calcularea primelor de asigurare (pagina 1 - pagina 2 - pagina 3) ";
- coloana 3 "Plăți și alte remunerații în favoarea salariaților pentru care se plătesc primele de asigurare" din rândurile 4, 2 și 1 din tabelul 6.
În plus, încărcat în volumul primelor de asigurare în caz de incapacitate temporară de muncă și de maternitate sumele de beneficii pierdute ar trebui crescută (+) următorii indicatori (791.48 freca.):
- linia 2 „Charge la plata primelor de asigurare“, în tabelul 1. Creșterea ar trebui să se reflecte în coloanele 1 și 3 ( „2 luni“ și „în ultimele trei luni ale perioadei de raportare“);
- coloanele 3 linii 8 "Total (suma rândurilor 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7)" din tabelul 1;
- coloanele 3 din linia 19 "Îndatorarea pentru asigurat la sfârșitul perioadei de raportare (decontare)" din tabelul 1.
Pentru suma indemnizației temporare de invaliditate neînsoțită în legătură cu un accident de muncă (26.827,33 ruble), este necesar să se reducă (-) indicatorii:
- coloanele 3 din linia 14 "Total (suma liniilor 10 + 11 + 12 + 13)" din tabelul 7;
- coloanele 4 din linia 1 "Indemnizații pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă, total" din tabelul 8;
- Coloanele 3 din linia 10 "Costuri totale (suma liniilor 1 + 4 + 7 + 9)" din tabelul 8.
Suma totală incapacitate temporară nerecepționate ca urmare a unui accident de muncă (26 827.33 rub.) Ar trebui să fie crescută (+) coloană indicator 3 linii de 15 „arieratelor asigurat la sfârșitul perioadei de raportare„din tabelul 7.
În plus, încărcat în suma contribuțiilor în caz de accidente sumele de beneficii pierdute ar trebui crescută (+) următorii indicatori de secțiunea II-4 formă FSS dedicat primelor de asigurare în caz de accident (218.34 freca.):
- numărul 1 și numărul 3 al liniei 2 "Încasat la plata primelor de asigurare" din tabelul 7 ("2 luni" și "pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare");
- coloanele 3 din rândul 8 "Total (suma liniilor 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7)" din tabelul 7;
- coloanele 3 din linia 15 "Îndatorarea pentru asigurat la sfârșitul perioadei de raportare (decontare)" din tabelul 7.
Pe lângă ajustarea indicatorilor de valoare ar trebui să îmbunătățească indicatorii fizici care reflectă numărul de certificate emise (coloana 3, linia 5 din tabelul 2), zile de incapacitate temporară (coloana 3, linia 1 din Tabelul 8), numărul afectat (coloana 3, linia 1 din Tabelul 9).
Reamintim că a depus „utochnenka“ pentru trimestrul I este folosit doar în scopuri de referință, astfel încât corectarea efectivă a încălcărilor ar trebui să se reflecte în pregătirea de calcul pentru primele 9 luni, și anume:
Ajustarea rapoartelor personalizate
SZV-6-1 (SZV-6-2). Pe beneficiarul granturilor pierdute ar trebui să se pregătească informația formei corective sub formă de SCB individuale sau SCB 6-1-6-2 în timpul perioadei de raportare, care nu au fost luate beneficii fundație acumulate. Informațiile corective sunt prezentate împreună cu informațiile inițiale ale contabilității personificate pentru perioada de raportare în care a fost detectată încălcarea.
Re: Nu este acceptat pentru compensarea concediului medical