Se preconizează modificarea legii contabilității. conform căruia organizațiile nu vor mai trebui să prezinte situații financiare anuale fie inspecției fiscale, fie "statisticii". Este adevărat, în același timp, dispariția posibilității de a preda și contabilitatea pe hârtie.
Potrivit Codului Fiscal, un părinte poate refuza o deducere standard pentru impozitul pe venitul unui copil în favoarea unui al doilea părinte, astfel încât acesta să poată primi un impozit dublu asupra impozitului pe venitul personal. Este adevărat că nu este complet clar ce va fi această dublă deducere dacă numărul copiilor proprii din fiecare dintre părinții unui copil comun este diferit.
Norm, permițându-vă să aplice o deducere de TVA nu numai în perioada în care dreptul la ea, dar în perioadele ulterioare, nu se aplică în cazul tuturor tipurilor de deduceri.
Serviciul Fiscal Federal a actualizat formularul de acte pe care persoanele îl prezintă inspectoratului fiscal pentru a raporta obiectele legate de impozitul pe proprietate și de impozitul pe transport, precum și asupra obiectelor imobile selectate pentru care se acordă un privilegiu.
Dar numai cu condiția ca cetățeanul auditat să-i ia în apartament.
Acum, contabilii nu trebuie să pună această întrebare! La urma urmei, seria de calculatoare "vacanță" de pe site-ul nostru a fost completată de Calculator de vechime.
În cazul în care biletul de avion pentru un angajat detașat a fost cumpărat în formă electronică, pentru a confirma costurile "rutiere" în scopuri "profitabile", este necesară, de asemenea, un pas de îmbarcare cu un marcaj. Și dacă nu există astfel de urme pe aeroportul străin?
Cineva necesar pentru activitatea noii organizații, fondatorul-individ (nu IP) poate cumpăra proprietatea înainte de a fi înregistrat. De obicei, acest lucru se întâmplă din unul din două motive:
- <или> fondatorul tocmai se grăbea să cumpere, fără să aștepte "nașterea" oficială a firmei sale;
- <или> Fondator în mod deliberat cumparat necesare pentru a rula sistemul de operare în avans a companiei și în numele său, în cazul în care nu a fost necesar să le dea la plata impozitului și a altor datorii.
Acum, după înregistrarea de stat a companiei, ați stabilit sarcina de a lua în considerare această proprietate, dar nu ca o contribuție la capitalul autorizat. Chiar dacă aveți toate documentele cu privire la achiziționarea, acestea sunt încă scrise în numele fondatorului și datată de către momentul în care societatea nu a existat încă (aceasta este considerată a fi stabilită numai de la data înregistrării de stat și h. 3, Art. 49 h. 8, art. 51 din Codul civil) . Și uneori, nu există documente. Ce ar trebui să fac?
Să vedem ce metode de contabilitate puteți oferi și ce consecințe fiscale vor avea, având în vedere povara fiscală globală - atât pentru organizație, cât și pentru fondator. În același timp, vom trece din faptul că fondatorul poate fi directorul firmei dvs. și poate nu, iar proprietatea este destinată utilizării de către compania însăși (OS, materiale). Cu privire la situația în care este destinată revânzării (mărfurilor), spuneți la sfârșitul articolului separat.
În cazul în care proprietatea este cumpărat cu puțin timp înainte de înregistrarea de stat, încercați mai întâi să contactați vânzătorul cu o cerere de reînnoire a documentelor pentru compania dvs., reprezentând alte data - după ce a fost creat. Dintr-o dată vânzătorul nu va refuza.
Ce metodă nu funcționează exact
Fondatorul-director face un raport în avans cu privire la achizițiile pentru firmă și îi aplică documentele. Compania le rambursează cheltuielile și proprietățile, precum și cele achiziționate pe bani responsabili.
Acesta este modul standard de contabilitate pentru achizițiile efectuate de către directorul „sale“ nu funcționează, pentru că în momentul achiziționării firmei încă nu a considerat a fi creat, respectiv, directorul nu a putut acționa în numele său în relațiile cu terții, și h. 3 linguri. 49. partea 8 din art. 51 din Codul civil al Federației Ruse. Așadar, căutăm alte oportunități.
Ce să ia în considerare atunci când alegeți o metodă
ATENȚIE!
Indiferent de metoda aleasă de TVA-ul de intrare pentru achizițiile efectuate în avans, firma va pierde, deoarece nu există o factură elaborată pe acestea.
Luați în considerare, în special, următoarele circumstanțe:
Fondatorul dorește ca firma să-i ramburseze banii cheltuiți pentru a cumpăra proprietăți și să ia în considerare costul acesteia în cheltuielile sale fiscale
METODA 1. Firma achiziționează proprietatea de la fondator
Clearance-ul. Elaborează un contract de vânzare și un act de acceptare și de transfer al proprietății. În cazul în care fondatorul a plătit transportul și asamblarea bunurilor, cantitatea de creștere a costului lor de proprietate (deoarece nu este posibil să se transfere aceste costuri compania separat).
Impozite. În majoritatea cazurilor, nici firma, nici fondatorul nu vor avea pierderi fiscale.
Firma specificată în contract va lua în considerare costul proprietății în cheltuielile fiscale (dacă acesta este OS - prin amortizare).
L-am avertizat pe fondator
Nu puteți să sperați că taxa nu știe despre primirea venitului și nu va transmite o declarație de impozit pe venit personal. Dacă există o inspecție la fața locului, oficialii fiscali vor vedea cine a plătit firma pentru proprietate și poate verifica dacă acest venit este declarat.
Apropo, fondatorul nu va trebui să plătească impozitul pe venitul personal dacă vinde proprietatea firmei la același preț cu cel pe care la cumpărat anterior. El are o deducere a proprietății egală cu costul de achiziție a acestei proprietăți (dacă există documente pentru cumpărarea) sub. 1 p. 1 al art. 220 din Codul fiscal. Dar va trebui să predea rezultatele anului în care a fost făcută declarația privind impozitul pe venitul personal, indicând în ea valoarea veniturilor și deducerea la punctul 3 al art. 228 din Codul Fiscal. În absența documentelor pentru achiziționarea impozitului pe venit, deducerea este limitată la 250.000 de ruble. în anul subs. 1 p. 1 al art. 220 din Codul fiscal. Dacă proprietatea este mai scumpă, dar prețul unei unități este de 250.000 de ruble. iar cazul apare la sfârșitul anului, puteți distribui vânzarea de proprietate companiei timp de doi ani. La urma urmei, se acordă o deducere pentru fiecare an.
Dacă proprietatea este o mașină, atunci organizația va trebui să plătească o taxă de transport pe ea.
În acest și următoarele metode care nu implică transferul de „liber“ a proprietății, ar fi mai bine că prețul nu este cu mult diferit de piață (de exemplu, cea pe care a dobândit proprietatea fondatorului). În caz contrar, funcționarii fiscali pot descoperi avantaje fiscale nerezonabile.
METODA 2. Firma ia proprietatea de la fondator pentru inchiriere
Evident, această metodă se aplică numai bunurilor care nu sunt consumabile, în special cele pe care compania le va utiliza ca active fixe.
Clearance-ul. Faceți un contract de închiriere și un act de acceptare și transfer de proprietate. În contract, indicați că toate costurile pentru întreținerea și repararea proprietății sunt suportate de firme și articolele 210. 616. 646 Codul civil. Nu uitați să menționați valoarea proprietății - este necesară pentru reflectarea contului off-balance 001.
Impozite. Compania va face totul fără pierderi fiscale, ceea ce nu se poate spune despre fondator.
Firma ia în considerare chiria în costurile fiscale și pe FISS, 10 p. 1 al art. 264. sub. 4 p. 1 lingura. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse.
METODA 3. Compania plătește compensația fondatorului-director pentru utilizarea proprietății personale în scopuri oficiale
Clearance-ul. Faceți un acord cu directorul cu privire la utilizarea proprietății personale, specificați valoarea compensației în ea. Atașați-i un calcul al despăgubirii și al copiilor documentelor care confirmă proprietatea directorului proprietății (de exemplu, un certificat de înregistrare a vehiculului).
ATENȚIE!
Suprasolicitarea compensației pentru utilizarea proprietății personale este periculoasă, chiar dacă regimul fiscal al organizației nu implică înregistrarea cheltuielilor. Este posibil ca autoritățile fiscale vor încerca să reclasifice compensații în chirii și director fondator suplimentare evaluate din impozitul pe venitul personal.
Impozite. Există limitări ale cheltuielilor fiscale ale companiei.
Despăgubiri pentru utilizarea unui vehicul personal în scop de afaceri pot fi incluse în cheltuielile fiscale și Ocho, iar UPDF, dar în cadrul normelor (excepție - camioanele, pentru a compensa ratele lor de utilizare nu sunt stabilite) Semnătură. 11 p. 1 al art. 264. sub. 12 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Despăgubiri pentru utilizarea unui proprietate privată asupra OCHO pot fi recunoscute în totalitate (dacă este într-adevăr necesară o astfel de utilizare în activitatea firmei), alin. 1, art. 252. sub. 49 p. 1 din art. 264 din Codul Fiscal. dar pe USNO - nu.
După cum vedem, dacă vorbim despre o mașină, atunci este puțin probabil ca acest mod de a compensa costurile pentru directorul fondator să funcționeze. La urma urmei, normele de recunoaștere a compensațiilor în cheltuielile fiscale sunt mici, astfel încât sumele mari de bani sunt neprofitabile.
Fondatorul nu insistă asupra rambursării cheltuielilor sale, însă valoarea proprietății trebuie luată în considerare în cheltuielile firmei
METODA 4. Firma cumpără proprietatea de la fondator, dar nu-i plătește bani
Clearance-ul. La fel ca în metoda 1 din p. 73. Diferența este că datoria față de fondator pentru proprietatea transferată ei nu se achită.
Atunci când alegeți o modalitate de contabilizare a proprietății achiziționate înainte de înființarea unei firme, evaluați gradul de sarcină fiscală astfel încât să nu fie prea mare
Impozite. Povara fiscală a firmei depinde de regimul său fiscal.
În cazul în care firma dvs. - sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „cheltuielile de venituri minus“ sau Ocho o bază de numerar, din punct de vedere fiscal pentru tine, această metodă nu este adecvată: atâta timp cât nu achiti datoria, nu poate lua în considerare valoarea proprietății în cota de impozitare x Art. 273. Secțiunea 2, art. 346.17 din Codul Fiscal.
Dar organizațiile pe baza unei baze de angajamente pot reduce baza de impozitare "profitabilă" și costurile neachitate ale secțiunii 1, art. 272 din Codul Fiscal. După expirarea termenului de prescripție, adică 3 ani de la data plății contractului către fondatorul Art. 196 Codul civil al Federației Ruse. valoarea datoriilor trebuie să fie inclusă în veniturile fiscale ale firmelor. 250 din Codul fiscal. Cu toate acestea, termenul de prescripție poate fi "extins", fiind în concordanță cu documentele fondatoare privind recunoașterea datoriilor sau achitarea unei mici părți din aceasta.
Din punctul de vedere al impozitului pe venit, totul este bine. Deși nu există o plată, fondatorul nu are niciun venit pentru impozitul pe venit. 1, 2, n. 1 lingura. 223 din Codul Fiscal.
METODA 5. Firma primește gratuit de la fondator proprietatea
Clearance-ul. Fondatorul decide să majoreze activele companiei prin transferarea proprietății către proprietatea acesteia. Dacă nu este singurul participant în societate, atunci, în loc să ia o decizie, face o declarație (nu este necesar acordul celorlalți participanți). În actul de acceptare și de transfer al proprietății, indică și faptul că este transferat pentru a crește activele companiei.
În cazul în care fondatorul a păstrat documentele pentru achiziționarea acestei proprietăți, acestea vor ajuta să confirme prețul pieței (specificați-o în documentele de transfer). La urma urmei, întreprinderea trebuie să introducă obiectele primite în înregistrările contabile de la punctul 10 din PBU 6/01; punctul 9 din PBU 5/01.
Cu taxele, acesta este cazul.
Întrucât societatea nu percepe nicio taxă sau nu plătește nimic fondatorului, nu există nici un impozit pe venit impozabil, nu există prime de asigurare.
Atunci când se transferă proprietatea unei firme printr-un contract de cadou fără o decizie de majorare a activelor nete, situația este diferită. Un astfel de transfer ar fi dezavantajos dacă:
- <или> cota fondatorului în Codul penal este de 50% sau mai mică;
- <или> Firma va vinde această proprietate sau o va închiria în mai puțin de un an.
Apoi, firma va avea un venit din impozit în valoarea valorii de piață a activelor primite și la punctul 8 al art. 250. podp. 11 p. 1 al art. 251 din Codul fiscal.
METODA 6. Firma primește bunuri de la fondator pentru utilizare gratuită
Clearance-ul. Faceți un contract pentru folosirea gratuit (împrumut) art. 689 Codul civil și actul de acceptare și transfer de proprietate. În contract, indică faptul că toate costurile pentru întreținerea și repararea proprietății sunt suportate de compania împrumutătorului din art. 695 Codul civil al Federației Ruse.
Din punct de vedere fiscal, această metodă are următorul dezavantaj.
Nu se percep taxe și plăți către fondator, prin urmare impozitele pe venit și contribuțiile la asigurări nu sunt disponibile.
Nu este nevoie nici de recuperarea costurilor către fondator, nici de amortizarea valorii proprietății în cheltuieli
METODA 7. "Descoperă" proprietatea în inventar
Clearance-ul. Un set de documente care sunt obișnuite pentru orice inventar: o comandă pentru comportamentul său, o înregistrare de inventar, o foaie de parcurs și o foaie de contabilizare a rezultatelor identificate de inventar.
Impozite. Luați în considerare următoarea caracteristică.
Desigur, într-o companie nouă, acest lucru pare improbabil, deoarece în depozit încă nu avea timp să "stea în jur". Dar, deoarece valoarea proprietății a scăzut în venituri, creanțele fiscale sunt puțin probabile.
METODA 8. În general, nu țineți cont de proprietatea fondatorului, care este folosită de companie
Și chiar dacă regimul dvs. fiscal nu implică contabilizarea cheltuielilor fiscale, există un risc. Dacă brusc inspectorii fiscali vor efectua un inventar al subcontractanților în timpul inspecției. 6 p. 1 al art. 31 din Codul fiscal. este necesar să se explice cumva prezența unei proprietăți necunoscute și, eventual, să se arate venitul în valoarea valorii de piață a bunului însuși sau a contractului său de închiriere.
Situația specială: proprietatea este destinată revânzării
De obicei, este un lot de bunuri care este destinat vânzării deja de către organizație, dar a fost achiziționat în prealabil de către fondatorul grăbit, înainte de înregistrarea de stat.
METODA 1. Firma cumpără bunuri de la fondator și apoi le vinde clienților săi
Înregistrarea și taxele sunt aceleași ca în metoda 1 din p. 73. În plus, rețineți că atunci când vindeți bunuri, va trebui să plătiți TVA la costul total. Și impozitul pe intrare, care ar putea fi pus la deducție, nu aveți. Excepție - TVA la revânzarea unei mașini. În orice caz, se percepe diferența dintre prețul de piață al vânzării ulterioare și prețul de cumpărare al autovehiculului de la persoane fizice și punctul 5.1 al art. 154 din Codul fiscal.
METODA 2. Firma primeste bunuri de la fondator gratuit
Înregistrarea și taxele sunt aceleași ca în Metoda 5. Și există aceeași problemă cu TVA - va trebui să plătească costul integral al bunurilor vândute (fără nici o deducere), inclusiv pe masina ca sa dus la organizarea în mod gratuit.
METODA 3. Firma acționează ca intermediar și vinde bunuri în numele fondatorului
Această metodă vă permite să nu percepeți TVA din întregul cost al bunurilor. Fondatorul acționează ca vânzător și nu este plătitor de TVA. Prin urmare, este necesar să se perceapă TVA numai cu privire la remunerația societății intermediare și la punctul 1 al art. 156 din Codul fiscal.
Clearance-ul. Creați un contract de com. P. Codul civil 990. Potrivit acestuia, compania se obligă să vândă bunuri în nume propriu, iar fondatorul trebuie să-i plătească o taxă pentru acest lucru.
TELL THE FOUNDER
Impozite. Există plusuri și minusuri.
Firma recunoaște numai în veniturile fiscale comisionul său. Dacă este clar, din valoarea compensației este necesar să se perceapă TVA articolul 1 din art. 156 din Codul fiscal.
Fondatorul veniturilor din vânzarea de bunuri suma va fi la data primirii de bani din venitul firmelor pentru venitul personal sub-par. 5 p. 1 al art. 208 din Codul fiscal. Și comisia de baza pentru impozitul pe venitul personal nu este deductibilă, chiar dacă firma odată ce-l este ținut de banii primiți de la clienți, fără a enumerând fondatorii lea alin. 1, art. 210 din Codul fiscal.
Primele de asigurare din suma datorată fondatorului contractului de comision, nu există o parte 3 a art. 7 din Legea nr. 212-FZ; Partea 1 din art. 20.1 din Legea nr. 125-FZ.
Poate că fondatorul vrea să „schimbare“ a firmei și a altor costurile suportate anterior înregistrării de stat - într-o călătorie de afaceri pentru discuții cu potențiali parteneri, renovarea spațiilor, care va funcționa firma, etc. Dar baza de rambursare a fondatorului nr .. - acesta este cheltuielile sale personale. Dacă plătiți aceste costuri fondatorului, va trebui să retineți și să transferați la buget impozitul pe venitul personal, p. 1 art. 210. Art. 211 din Codul fiscal. iar valoarea compensației nu poate fi luată în considerare în cheltuielile fiscale x. 270. Punctul 1 al art. 252. Secțiunea 2, art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care fondatorul pre-au făcut unele contracte cu durata de servicii, care va utiliza compania (de exemplu, ISP-ul dvs.), cel mai bine este să le reînnoiască în numele firmei de la data înregistrării de stat.