Agenția de recrutare "Kvadrat"
Principala sarcină a majorității organizațiilor este creșterea fluxului de bani și reducerea plăților. Cota de leu a celor din urmă contabilizează transferurile către buget. Prin urmare, este extrem de important ca firma să le minimizeze. Există multe metode de planificare fiscală. Unul dintre ele este pregătirea unui buget fiscal.
Bugetul fiscal se formează pe baza datelor din bugetele operaționale și financiare - vânzări, producție, costuri directe, costuri generale de producție (indirecte) și comerciale, costuri de gestionare, achiziții, costuri de muncă, depreciere și altele. În același timp, bugetul fiscal face parte din bugetul financiar.
Când să faceți un buget?
De regulă, companiile formează un buget consolidat pentru întreaga perioadă financiară, adică un an calendaristic. Și impozitele sunt planificate în funcție de perioadele fiscale stabilite legislativ. Prin urmare, puteți crea un document pe baza următoarelor date:
Modul de colectare a informațiilor
În primul rând, ar trebui analizată întreaga listă a impozitelor și taxelor. Pentru a face acest lucru, trebuie să stabiliți relația cu alte bugete, alegeți ce documente de date puteți utiliza pentru a forma un plan fiscal. Pe baza acestora, calculați baza impozabilă pentru fiecare dintre plăți. Numai acele taxe pe care organizația trebuie să le plătească sunt luate în considerare.
De la începutul acestui an, a devenit mai ușor să se facă un buget pentru TVA. La urma urmei, acum pentru compensarea impozitului este suficient doar pentru a primi materialele (lucrările sau serviciile) și pentru a avea o factură. Plata nu mai contează.
Este aproape imposibil să se modifice în mod semnificativ valoarea impozitelor care măresc cheltuielile organizației. Acestea includ, de regulă, plăți care sunt calculate din activele deținute de firmă (impozite pe proprietate, terenuri și transporturi).
Cea mai dificilă este calcularea impozitului pe profit - se calculează pe baza evidenței fiscale. Pentru aceasta, puteți utiliza registrul fiscal consolidat planificat. Acest document ar trebui să reflecte indicatorii bugetului de vânzări, bugetele de cheltuieli, precum și costul vânzărilor. Aceste sume se modifică în conformitate cu legislația fiscală. Pentru aceasta, trebuie să definiți:
De asemenea, la calcularea impozitului, trebuie luați în considerare indicatorii care nu afectează profitul contabil primit în perioada de raportare. De exemplu, pierderea din ultimii ani, transferat în viitor.
Un exemplu al bugetului fiscal este prezentat în tabelul 1.
tipuri de impozite și taxe
Cu ajutorul bugetului, nu puteți calcula doar povara fiscală a firmei, ci și să optimizați impozitele.
Să luăm în considerare opțiunile de distribuție a costurilor.
Costuri directe (bugetul pentru costurile directe) - 3 200 000 ruble, inclusiv:
- materiale - 2 100 000 ruble;
- piese componente - 550 000 ruble;
- salariile lucrătorilor din producție - 350.000 ruble;
- deprecierea echipamentelor de producție - 200 000 de ruble.
Costuri indirecte (costuri generale de producție bugetare) - 1 400 000 ruble, inclusiv:
Organizația prezice că la sfârșitul perioadei de raportare va fi generat un echilibru al produselor finite în depozit în valoare de 400.000 de ruble. Costurile indirecte pentru producția sa vor ajunge la 175.000 de ruble (400.000, 3.200.000 = 0.125, 1.400.000, 0.125 = 175.000).
Nu există balanțe de produse neterminate în producție.
Opțiunea 1. În politica contabilă, costurile directe includ: costul achiziției de materiale și componente utilizate în producția de bunuri, costul forței de muncă pentru personalul de producție, precum și valoarea UST și plățile pentru asigurarea obligatorie de pensie, amortizarea echipamentului de producție. Costurile indirecte includ toate celelalte costuri, cu excepția cazurilor în care nu se efectuează vânzări.
Opțiunea 2. În politica contabilă, costurile directe includ aceleași costuri ca și în prima opțiune, precum și alte costuri generale de producție determinate de datele contabile. Costurile indirecte ale organizației vor fi aceleași ca în prima opțiune.
Calculele sunt prezentate în Tabelul 2.
Tabelul 2. Calcularea impozitului pe venit în funcție de politica contabilă
Indicatori în ruble.
Dacă analizați datele, puteți concluziona că prima opțiune este mai profitabilă, deoarece valoarea impozitului pe venit este mai mică. Dar din punctul de vedere al economisirii forței de muncă, a doua opțiune este mai interesantă, deoarece firma nu are diferențe temporare, ceea ce reduce semnificativ activitatea contabilității.
Întrucât compoziția costurilor directe este stabilită în politica contabilă timp de cel puțin doi ani (articolul 319 alineatul 1 din Codul fiscal), este necesar să se ia în considerare și planurile organizației în următoarele perioade fiscale. De exemplu, dacă o firmă are un împrumut de investiții pe termen lung pentru construirea sau modernizarea unui activ fix, interesul său pentru contabilitatea fiscală va face parte din cheltuielile neoperative. În același timp, în contabilitate, acestea cresc costul sistemului de operare. În acest caz, costurile totale impozabile vor crește semnificativ. Pentru a le reduce, puteți crește costurile directe, care sunt distribuite produselor rămase.
Astfel, compania în stadiul de formare a bugetului fiscal poate dezvolta o politică contabilă favorabilă pentru ea însăși.
- Bugetări planificate flexibile
În practică, activitatea reală a unei întreprinderi rar coincide cu activitatea planificată. Prin urmare, nu este posibil să se controleze costurile unui anumit segment al întreprinderii prin compararea rezultatelor efective cu indicatorii planificați. Dinamica constantă și incertitudinea situației de pe piață necesită luarea în considerare a mai multor opțiuni pentru formarea cererii de produse și, în consecință, volumul planificat al produselor. Pentru a face acest lucru, este necesar să compilați mai multe bugete, numite flexibile. - Problema evaluării eficacității investițiilor bugetare
Una dintre cele mai urgente probleme ale legislației privind investițiile rămâne problema de a evalua eficiența investițiilor bugetare. O abordare uniformă a evaluării eficienței utilizării resurselor bugetare nu este în prezent formată. - Bugetarea și rolul său în managementul întreprinderilor
Pentru a obține profitul maxim, este necesar să urmăriți îndeaproape balanța utilizării resurselor de muncă, financiare și de timp. Dar "bugetul" în noțiunea de management al întreprinderii nu este doar o formă de control, ci mai întâi un "ghid", spune membrul Comunității Yuri Akulov. - Bugetarea și rolul său în managementul întreprinderilor
Pentru a obține profitul maxim, este necesar să urmăriți îndeaproape echilibrul dintre utilizarea resurselor de muncă, financiare și de timp. Dar "bugetul" în noțiunea de management al întreprinderii nu este doar o formă de control, ci mai întâi un "ghid", spune membrul Comunității Yuri Akulov. - Bugetarea în cadrul programului "ALTIUS - Managementul construcțiilor"
Pentru multe întreprinderi, inclusiv pentru construcții, bugetarea este una dintre cele mai dificile zone din activitatea companiei. Dificultatea constă în faptul că bugetele, chiar și în întreprinderile mici, reprezintă o gamă completă de date, constând din sume și articole colectate într-un întreg.