Pentru a căuta pe o pagină, apăsați CTRL + F
Cum se alocă cheltuielile administrative și generale ale administrației unei persoane juridice nerezidente atunci când sunt atribuite deducerilor la locul unei reprezentanțe permanente în Republica Kazahstan? Care sunt costurile organizației-mamă legate de costurile asociate gestionării organizației în scopul formării deducerilor? Ce documente justificative ar trebui depuse?
Convenția pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale pe venit și de capital (în continuare - Convenția), încheiat de Republica Kazahstan cu țările străine, în determinarea profiturilor unui sediu permanent permis ca deducere cheltuielile efectuate pentru scopurile reprezentanței permanente, inclusiv executiv și cheltuielile administrative generale, efectuate în statul contractant, în care sediul permanent, și în altă parte.
Având în vedere cele de mai sus, în plus, deducerile din sediul permanent includ cheltuielile administrative și generale administrative suportate de sediul central și legate de activitățile unui astfel de sediu permanent.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 208 din Codul Republicii Kazahstan „Cu privire la impozite și alte plăți obligatorii la buget“ (Codul Fiscal), executive și cheltuielile generale de administrare - acest lucru costurile asociate cu managementul organizației, remunerarea personalului de conducere nu sunt asociate cu procesul de producție.
Compania "A" este rezidentă a Federației Ruse, principala activitate fiind producția de mobilier. În Republica Kazahstan există un sediu permanent al societății, care nu are contabilul său propriu. Contabilitate condusă de angajații sediului central.
Întrucât costurile de contabilitate sunt cheltuieli aferente activităților personalului administrativ și de conducere al sediului central, ele fac parte din administrația generală și pot fi legate de deducerea unui sediu permanent în Republica Kazahstan ca distribuție a cheltuielilor.
Convențiile privind evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale asupra veniturilor și capitalurilor nu prevăd modalități de decontare prin care companiile pot aloca cheltuieli administrative și generale administrative la sediul lor permanent, respectiv se supun legislației interne a statelor.
Metode de partajare a costurilor
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 208 din Codul fiscal, în cazul în care prevederile acordului internațional în determinarea venitului impozabil al unei persoane juridice nerezidentă de la a face afaceri în Republica Kazahstan printr-un sediu permanent se permite deducerea de gestionare și a cheltuielilor administrative generale ale unei persoane juridice nerezidentă (denumită în continuare - suportă costurile persoanei juridice non-rezident), valoarea acestor cheltuieli se determină prin una dintre următoarele metode:
1) metoda distribuției proporționale a costurilor;
2) metoda alocării directe (directe) a cheltuielilor pentru deduceri.
În sensul articolelor 208 -211 Codul Fiscal pentru a partaja costurile executivului juridic recunoscut entitate rezidentă și cheltuielile administrative generale ale unei persoane juridice nerezidentă legate de punerea în aplicare a activităților în Republica Kazahstan printr-un sediu permanent suportate efectiv în Republica Kazahstan și în străinătate.
În același timp, cheltuielile unei persoane juridice nerezidente nu se includ în:
- ramurile executive și cheltuielile administrative generale suportate în mod direct, reprezentanțe sau de sedii permanente ale entității străine în alte țări, care nu au legătură cu activitatea unui sediu permanent care este înregistrată în calitate de contribuabil în Republica Kazahstan (în continuare - executive și cheltuielile administrative generale ale sediilor permanente din alte țări);
- cheltuielile administrative și generale ale unei persoane juridice nerezidente care nu sunt legate de activitățile unei reprezentanțe permanente înmatriculate în Republica Kazahstan.
O entitate juridică nerezidentă la alegerea sa aplică numai una dintre aceste metode de clasificare a cheltuielilor unei persoane juridice nerezidente pentru deduceri în timpul perioadei fiscale raportate.
Metoda utilizată ca deduceri cheltuielile alocate entitate juridică nerezidentă specificate în anexa la declarația de impozit pe profit (CIT), care conține informații cu privire la executiv deductibile și cheltuielile administrative generale ale unei persoane juridice nerezidente.
În conformitate cu paragraful 4 al articolului 208 din Codul Fiscal ">