Oferim angajaților un discount la cumpărarea de bunuri (de obicei, active nelichide, expirat, bunuri eligibile), precum și o reducere a serviciilor companiei. Angajatul are un avantaj material în legătură cu acest lucru și dacă este necesar să plătească în acest caz impozitul pe venitul personal? Este posibil să se evite apariția unor avantaje materiale dacă este prevăzută în ordinea în care bunurile (active ne-lichide) pot fi achiziționate nu numai de către angajați? Un spectacol care are loc la prețuri reduse - are loc în scopul extinderii bazei de clienți.
Angajatul are un avantaj material, cu condiția ca bunurile nelichide să îl vindeți la un preț inferior pieței. În cazul în care prețul de vânzare corespunde nivelului de piață al prețurilor pentru astfel de bunuri nelichide, angajatul nu are niciun beneficiu material.
Puteți evita apariția unor beneficii materiale atunci când achiziționați bunuri de către un angajat, cu condiția să puteți confirma că prețul de vânzare corespunde nivelului pieței. Pentru aceasta, pot fi utilizate, printre altele, informații despre tranzacțiile proprii ale organizației cu persoane care nu sunt interdependente.
În ceea ce privește reducerile la serviciile pentru angajați, dacă le oferiți angajaților fără cheltuieli, adică fără a îndeplini condițiile, angajatul are un venit în valoare de o reducere. Evitarea reținerii impozitului pe venit este posibilă cu condiția să puteți justifica acordarea unei reduceri. Pentru a face acest lucru, puteți, de exemplu, să formalizați o dispoziție privind politica de marketing cu indicarea sumelor de reduceri și a motivelor furnizării lor, precum și a managerului pe baza comenzii sale.
1. Recomandare: Cum să se rețină impozitul pe venitul personal asupra beneficiilor materiale
Această recomandare este prezentată în materialele sistemului Glavbukh pentru organizațiile comerciale
Beneficii în achiziția de bunuri, lucrări, servicii
Atunci când se determină beneficiul material rezultat din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), este important dacă părțile la tranzacție sunt persoane interdependente. Dacă este cazul, atunci când se utilizează prețuri reduse, cumpărătorul poate avea obligația de a plăti impozitul pe venitul personal al beneficiilor materiale (articolul 212 subpunctul 2 al articolului 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse). *
Părțile la tranzacție sunt recunoscute ca persoane interdependente în următoarele cazuri:
- o persoană se transmite unei alte persoane prin poștă (de exemplu, cumpărătorul către vânzător sau viceversa) (subsecțiunea 10, clauza 2 din articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- cumpărătorul și vânzătorul sunt căsătoriți, sunt rude, se află în relația dintre părintele adoptiv și cel adoptat, mandatar și tutore (sub-pct. 11, paragraful 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, cumpărătorul și vânzătorul pot fi recunoscuți ca persoane interdependente.
Beneficiul material al achiziției de bunuri (lucrări, servicii) este determinat după cum urmează:
Beneficiul material de la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii)
Prețul de piață al bunurilor (lucrări, servicii)
Prețul bunurilor (muncă, servicii) pentru care au fost vândute unui angajat
Prețul de piață al bunurilor (lucrări, servicii) este determinat ținând seama de prevederile paragrafului 3 al articolului 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în cazul achiziționării de bunuri, lucrări, servicii
În ceea ce privește veniturile sub formă de câștiguri materiale provenite din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), organizația este un agent fiscal și este obligată să rețină impozitul pe venitul personal (clauza 2, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Când primiți acest tip de venit, nu există o plată efectivă a banilor. Prin urmare, mențineți impozitul pe orice alte venituri ale salariatului (de exemplu, din salariu) (articolul 4 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă taxa pe venitul personal nu poate fi reținută, atunci notificați inspectoratul fiscal (clauza 5 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. Recomandarea: Cum să se reflecte furnizorul în conturi și reduceri fiscale, cadouri, bonusuri și bonusuri acordate cumpărătorilor
Această recomandare este prezentată în materialele sistemului Glavbukh pentru organizațiile comerciale
Primele de asigurare și impozitul pe venitul personal
În cazul în care organizația a oferit o reducere, bonusul, a plătit prima, a redus datoria cumpărătorului-cetățean, atunci nu ar trebui să se perceapă suma acestor stimulente:
Acest lucru se datorează faptului că venitul primit de cumpărător atunci când furnizează un stimulent nu este remunerația sa în cadrul relațiilor de muncă sau al contractelor de drept civil.
LA Maslennikova, expert al revistei "Salariu", candidat la științe economice
Venitul angajatului și impozitul pe venitul personal
Prețul preferențial al bunurilor este venitul suplimentar al angajatului? Dacă organizația vinde produse la angajați la prețuri reduse, funcționarii fiscali pot constata că angajații primesc venituri suplimentare. Valoarea venitului este calculată ca diferența dintre prețul la care mărfurile sunt vândute în magazin și prețul special, adică prețul redus. Cu alte cuvinte, valoarea venitului este definită ca valoarea reducerii. Să explicăm de ce am tras o astfel de concluzie.
În conformitate cu articolul 210 alineatul (1) din Codul Fiscal, venitul unui salariat, indiferent de forma în care a fost primit, în numerar sau în natură, este supus impozitului pe venit. În conformitate cu articolul 226 din Codul fiscal, agentul fiscal trebuie să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului pe venitul personal la buget. Dacă acest lucru nu se face, organizația se confruntă cu o sancțiune pentru neîndeplinirea atribuțiilor agentului fiscal prevăzute la articolul 123 din Codul fiscal, precum și pentru sancțiuni.
Cu toate acestea, merită argumentată opinia autorităților fiscale. La urma urmei, un angajat care cumpără un produs nu plătește o parte din valoarea sa, ci costul total. Pur și simplu acest preț este preferențial, este ușor mai mic decât cel pe care se vând de obicei mărfurile.
Prețul preferențial al bunurilor este avantajul material al angajatului? Uneori, oficialii fiscali dau un alt argument pentru impozitul pe venit suplimentar: diferența dintre prețurile obișnuite și cele reduse, consideră că beneficiul material al angajatului.
Dar chiar și acest punct de vedere poate fi argumentat.
În conformitate cu articolul 212 alineatul (1) al doilea paragraf din Codul Fiscal al Federației Ruse, profitul material apare numai în cazul în care un angajat cumpără bunuri într-o organizație cu care este o persoană interdependentă.
Cel mai adesea, angajatorul și angajatul nu sunt persoane interdependente. Și numai instanța le poate recunoaște ca atare (articolul 105.1 alineatul (7) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și numai în cazul în care se dovedește că relația dintre ele poate afecta rezultatele tranzacțiilor.
Cine sunt persoanele interdependente
Lista persoanelor interdependente este cuprinsă în clauza 2 a articolului 105.1 din Codul fiscal al RF. Potrivit acestei liste, persoanele interdependente sunt:
- organizația și angajatul care este participant la organizație cu o cotă de capital mai mare de 25% (sub-postul 2, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
Prin urmare, dacă organizația dvs. vinde produse cu o reducere la cap, precum și fondatorilor, acționarilor sau participanților cu o cotă mai mare de 25%, atunci trebuie menținut impozitul pe venitul personal al cuantumului reducerii.
În ceea ce privește vânzarea de bunuri la prețuri reduse altor angajați, nu există motive legale pentru impozitul pe venit suplimentar.
Deci, pentru a reține impozitul pe venit personal sau nu? Dacă doriți să evitați conflictele cu autoritățile fiscale, trebuie să: *
- Calculați cuantumul impozitului pe venitul personal din diferența dintre prețurile obișnuite și cele preferențiale ale bunurilor vândute angajatului;
- să rețină impozitul pe următoarea plată a venitului în numerar.
Cum să vă asigurați împotriva creanțelor fiscale
După cum sa spus mai sus, vânzarea de bunuri către angajați la prețuri reduse prezintă un anumit risc.
Autoritățile fiscale pot considera că nu este suficient impozitul pe venitul personal. Da, iar celelalte taxe vor trebui să demonstreze că prețurile corespund prețurilor de pe piață.
Este posibil să evitați problemele cu inspectoratul fiscal, dar să nu acumulați impozite suplimentare și să încălcați legile?
Vă oferim două opțiuni de securitate.
Prima opțiune de asigurare - marcarea mărfurilor
Confirmați documentat faptul că angajații pe care îi vindeți nu sunt bunuri obișnuite, ci prețuri reduse. De exemplu, bunurile au un defect de ambalare, daune minore etc. *
De asemenea, motivul marcării poate fi sezonalitatea bunurilor. Vom spune că bunurile pentru vacanțe de vară în timpul iernii vor fi mai ieftine.
Ordinea șefului reducerii prețurilor. Mai întâi de toate, pregătiți un ordin al șefului de a reduce prețurile bunurilor care sunt planificate să vândă angajaților. În ordine specificați motivul pentru care prețul va fi mai mic decât de obicei.
Acționați obosencke. Apoi, faceți un act de marcare. Pentru aceasta, se utilizează formularul MX-15. aprobat prin decretul Comitetului de Stat de Statistică din 09.08.99 № 66. dar vă puteți dezvolta propria dvs.
Documentele emise vor confirma că produsele nu pot fi vândute la prețul obișnuit. Deci, nu există motive pentru impozitarea suplimentară în această situație.
A doua opțiune de asigurare este să justifice acordarea unei reduceri la bunuri
Reglementarea politicii de marketing. Furnizarea unei reduceri la vânzarea de bunuri către clienți (inclusiv angajații lor) este recomandabil să se prevadă în prevederea privind politica de marketing. *
Ce este politica de marketing?
O politică de marketing este un set de măsuri pentru a activa planul de marketing al companiei și pentru a monitoriza implementarea acestui plan. Regulamentul privind politica de marketing, de exemplu, specifică:
- principalele prevederi și principii, precum și obiectivele pe care organizația dorește să le atingă;
- măsuri pentru implementarea planului ales și atingerea obiectivelor stabilite;
- Metode de stimulare a vânzărilor (în special condițiile de acordare a reducerilor).
Motivele pentru acordarea de reduceri pot fi după cum urmează:
Ordinea capului. Pe baza dispoziției privind politica de marketing, pregătiți și textul ordinului directorului privind reducerea prețurilor pentru bunurile care ar trebui să fie vândute angajaților (a se vedea exemplul 4).
În cazul în care organizația are o dispoziție privind politica de marketing care indică valoarea reducerilor și motivele furnizării acestora, precum și administratorul conform comenzii sale, ofițerii fiscali nu vor putea dovedi că prețurile la care mărfurile au fost vândute se situează sub prețurile pieței. În consecință, probabilitatea litigiilor legate de impozitarea suplimentară va fi mult mai mică.
Citiți în revista "Simplificat"