Banca deschide întreprinderii pentru o lună o linie de credit pe termen scurt pentru plățile curente. Cât de corect să vă înregistrați în contabilitate? Cum se arată o taxă pentru utilizarea unui overdraft într-un cont fiscal?
RĂSPUNS: Există două opțiuni pentru contabilitate: corecte și convenabile. Să vorbim despre fiecare.
Esența descoperitului de cont. Deschiderea unui descoperit de cont oferă clientului băncii dreptul de a plăti ordine de plată în plus față de suma care se află în contul curent.
De fapt, nu este altceva decât un împrumut pe termen scurt, numai suma sa nu intră imediat în contul întreprinderii și, dacă este necesar, numai într-o anumită limită.
Contabilitate comisionară a băncii. Pentru deschiderea unei linii de credit. de regulă, compania plătește o plată unică (comision), precum și o dobândă pentru utilizare.
După primirea serviciilor băncii la deschiderea liniei de credit, se face o detașare din Дт 92 Кт 685. Serviciile bancare se încadrează în cheltuielile administrative în conformitate cu clauza 18 П (С) БУ 16 "Cheltuieli", în care se menționează:
"Plata pentru servicii de decontare și de numerar și alte servicii ale băncilor, precum și costurile asociate cu cumpărarea și vânzarea de valută străină."
Declarația bancară confirmă aceste cheltuieli.
Conturi overdraft: 311 sau 601? Simplul fapt al semnării unui contract pentru o linie de credit pe termen scurt cu o anumită limită încă nu implică apariția datoriilor, astfel încât buccotele nu o reflectă. Dar, de îndată ce societatea a utilizat linia de credit - plătit din contul curent o sumă mai mare decât soldul, suma plătită de împrumut. este înregistrată prin corespondență Дт 631 Кт 601 "Împrumuturi pe termen scurt" (reflectate prin extrasul bancar). Când primiți bani pentru un cont de decontare (de exemplu, atunci când primiți o plată de la un cumpărător de servicii), obligațiile de împrumut se închid prin înregistrarea Дт 601 Кт 311.
Am descris contabilitatea corectă clasic, iar acum - despre convenabilul, care sa înrădăcinat în practică.
"Soldul creditor al contului curent, care se formează pe creditul de descoperit de cont, se reflectă pe baza extrasului de cont din creditul contului 31" Conturi la bănci ".
Dobânda acumulată pentru utilizarea unei linii de credit se reflectă în cheltuielile financiare: Дт 951 "Dobânda pentru credit" Кт 684 "Calcularea dobânzii acumulate". O greșeală tipică este aceea de a elimina aceste dobânzi la cheltuielile de administrare (Дт 92) ca servicii bancare. De fapt, aceste procente sunt dobândă la împrumuturi și, conform clauzei 27 П (С) BU 16 și П (С) БУ 31 "Cheltuieli financiare", ele trebuie contabilizate în cheltuielile financiare. Rețineți că, dacă întreprinderea a scos dobânda de la Dt 92, aceasta nu ar fi putut afecta rezultatul financiar (contul 79 și 44 cu rezultatele corecte), dar aici cu privire la valoarea liniilor raportului privind rezultatele financiare afectate. Un alt punct - în cazul în care întreprinderea a atribuit în mod eronat astfel de cheltuieli contului 92 și nu a 95 și în același timp a creat un activ cu ciclu lung de producție, această rectificare greșită ar putea conduce la un calcul greșit al dobânzii capitalizate.
Fără ajustări (atât în sus și în jos) poate fi defini profit înainte de impozitare, în cazul în care anual dvs. dohodotkakoy-libodeyatelnosti (excluzând impozitele indirecte), opredelennyysoglasnopravilam reprezentând ultima raportare anuală (impozit) perioadă nu depășește 20 de milioane UAH .
Dacă o întreprindere cu un venit anual de cel mult 20 de milioane de UAH refuză să efectueze o ajustare, acest lucru trebuie indicat în declarație. De îndată ce venitul pentru anul fiscal este mai mare de 20 milioane UAH, va fi necesar, începând cu acel an, să se aplice o ajustare atunci când se determină obiectul impozitării.
Să rezumăm ceea ce sa spus prin exemplu.
Compania "Kaleidoscope" a deschis pentru o lună o linie de credit pe termen scurt. Comisionul băncii pentru deschiderea a fost de 300 UAH. Soldul fondurilor în cont este de 1000 UAH. Întreprinderea a plătit pentru bunurile achiziționate în valoare de 3000 UAH. O zi mai târziu, a fost primită o plată pentru serviciile furnizate de întreprindere în contul curent. Interesul pentru utilizarea descoperit de cont a fost de 20 UAH (sume - condiționate).
În tabel, vom reflecta contabilitatea atât cu utilizarea subaccountului 601, cât și fără.