CALCULAREA CARDELOR BANCARE
Companiile de retail și de servicii au fost printre primii care au adoptat un sistem de localități cu carduri bancare (VISA, EUROCARD / MASTERCARD etc.).
Calculele cu ajutorul cardurilor bancare, datorită noutății lor relative, provoacă o mulțime de întrebări între contabili. Multe dintre ele au răspuns în acest articol.
Schema generală de calcule
Baza legală pentru sistemul de decontare a cardurilor bancare între o bancă și o organizație care acceptă plăți de la clienți care utilizează carduri este un acord de achiziție. Conform acestui acord, banca instituie în magazin echipamente pentru lucrul cu carduri, oferă instruire a personalului pentru a lucra cu aceste sisteme, precum și sprijinul lor logistic.
Calculele cu ajutorul cardurilor pot fi de două tipuri: electronice și manuale. Când se utilizează o metodă manuală, se utilizează un imprinter. Cu ajutorul lui face o impresie de pe cartela la alunecare (un analog al chitanței de vânzare). Pentru a confirma tranzacția, transferul este transferat băncii, unde se decide problema valabilității plății, care, în practică, pare dificilă și nesigură, deoarece există posibilitatea unei fraude.
Trebuie menționat faptul că așezările care utilizează cărți pe teritoriul Federației Ruse sunt făcute în ruble, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația valutară. Aceasta înseamnă: în ciuda faptului că cărțile în sine pot fi emise în orice monedă, mișcarea fondurilor pentru ele se reflectă în ruble.
Pentru utilizarea sistemului pentru plata prin carduri bancare, organizația plătește băncii, de regulă, mai multe tipuri de plăți. În primul rând, este vorba despre o comisie sau o "concesie comercială" - suma pe care o organizație le plătește unei bănci atunci când vinde bunuri sau servicii. În al doilea rând, este o plată în chirie sau "abonat" pentru echipamentul utilizat de magazin, necesar pentru lucrul cu carduri.
Dacă, din orice motiv, banca emitentă nu autorizează o operațiune, se generează un cod de eroare, care este de asemenea transmis la ieșire.
Întrebările care apar în practică, care sunt legate de acest sistem de calcule, pot fi împărțite în mai multe grupuri. Să le analizăm mai detaliat.
Cardurile bancare și PCC
Primul grup este chestiuni de drept civil și administrativ legate de utilizarea caselor de marcat în tranzacționarea cardurilor bancare. Dificultăți apar din cauza naturii plăților prin carduri bancare. La urma urmei, un card este doar un purtător de informații, un mijloc de întocmire a documentelor care sunt plătibile pe cheltuiala clientului. Legislația actuală a Rusiei include astfel de decontări ca non-numerar, deoarece suma pe care întreprinderea o primește de la clienți este creditată direct de către bancă din conturile de card ale clienților în contul de decontare al organizației. Nu există nicio mișcare a bancnotelor în numerar. Se pare că nu este nevoie de casa de marcat. La urma urmei, toate tranzacțiile și așa sunt confirmate prin extrase din contul de decontare a întreprinderii. Cu toate acestea, nu totul este atât de simplu.
Este posibil ca, la adoptarea noului registru de stat al contrapartidelor centrale, să se includă echipamentele utilizate la calcularea cardurilor bancare, iar nevoia de rupere a controalelor prin casa de marcat va dispărea singură. Dar, până în prezent, pe lângă efectuarea operațiunii prin intermediul echipamentului bancar, este necesar să se spargă cecul casierului.
Cum să implementați în practică această cerință a legislației? La urma urmei, sumele care au trecut prin terminalul POS sau imprinter sunt incluse în raportul Z al CMC. Aceasta este capitalizarea dublă a veniturilor. Cum se poate evita aceasta? Prima opțiune - aveți nevoie pentru a face un departament virtuale „carduri de plată în numerar“ și toate sumele plătite pentru utilizarea produselor și carduri de servicii în mașini de numerar pentru a lovi cu pumnul pe departamentul pentru a se izola de restul sumei veniturilor.
UTII, "simplificat" și altele.
Al doilea grup de întrebări se referă la reglementarea relațiilor fiscale, care apar în calcule cu ajutorul cardurilor bancare.
În primul rând. Sunt astfel de calcule în comerțul cu amănuntul supuse UTII? Comerțul cu amănuntul în sensul Codului Fiscal se înțelege prin schimburi de mărfuri și prestări de servicii clienților în numerar, precum și prin utilizarea cardurilor de plată (articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Am ajuns deja la concluzia că cardurile bancare se referă la cardurile de plată. Deci chiar și un magazin care funcționează, de exemplu, numai printr-un terminal POS, intră sub UTII.
Al doilea. Este posibil să se includă în cheltuielile companiei comisionul comisionului băncii pentru efectuarea plăților prin card, precum și taxa "abonatului" pentru echipamentul furnizat? Pentru sistemul obișnuit de impozitare și "simplificat", soluția acestei întrebări este identică. Da, astfel de costuri pot fi incluse în cheltuielile care sunt contabilizate în scopuri fiscale. În sistemul obișnuit, taxele de comision se referă la cheltuielile neoperative ca servicii bancare (clauza 15, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Plata "abonatului" pentru echipamente poate fi considerată drept plăți de leasing, care sunt recunoscute ca alte cheltuieli (clauze 10.1.1 ale articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Atunci când se utilizează organizații USN care determină obiectul impozitării ca venitul net al cheltuielilor, costul unui comision la bănci și „abonament“ comision, puteți include, de asemenea, costurile deductibile în scopuri fiscale, conform revendicărilor 9 și 4 st.346.16 revendicarea 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, respectiv, .
Contabilitate și nu numai
Următorul grup de întrebări se referă la contabilitatea conturilor de carduri. O greșeală tipică este reflectarea numai în contabilitate a tranzacțiilor de decontare pe carduri bancare.
În primul rând, este necesar să se reflecteze la primirea de echipamente pentru lucrul cu carduri. De regulă, în conformitate cu termenii contractelor, banca le acordă magazinului pentru utilizare fără dreptul de a cumpăra și de a închiria. Prin urmare, organizația POS-terminale sau Imprinter, și alte accesorii furnizate de bancă trebuie să fie înregistrat pentru soldul contului 001 „active imobilizate imprumutata“ pentru fiecare obiect separat în evaluarea specificată în contract sau act de echipamente de acceptare și de transfer.
Debit 001 "Active imobilizate închiriate"
- 30 000 frecați. - se acceptă POS terminal închiriat.
Mai dificilă este sarcina de a reflecta tranzacțiile comerciale în contabilitate care se raportează direct la decontările care utilizează carduri bancare. Acest lucru se datorează complexității determinării punctului de venit din vânzări.
Codul fiscal în curs de implementare înțelege momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor (clauza 1 din articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse). După cum știți, condiția generală pentru transferul dreptului de proprietate este transferul său către dobânditor (cumpărătorul) (clauza 1, articolul 223 din Codul civil al Federației Ruse). În plus, contractul de vânzare cu amănuntul este considerat încheiat din momentul în care vânzătorul dă cumpărătorului un cec de numerar sau de mărfuri sau alt document care confirmă plata bunurilor (articolul 493 din Codul civil al Federației Ruse). În consecință, după ce a dat contul și a verificat cumpărătorul casei de marcat și le-a transferat mărfurile, magazinul își îndeplinește pe deplin obligațiile care îi revin în temeiul prezentului acord. Cumpărătorul, la rândul său, este obligat să plătească pentru bunuri la momentul încheierii contractului de vânzare cu amănuntul, adică la emiterea unei cecuri sau a cecului CMC (articolul 500 Codul civil al Federației Ruse).
Prin urmare, contabilul de la puncte de vânzare ar trebui să reflecte mai multe tipuri de tranzacții de afaceri. În conformitate cu punctul 6 din PBU 9/99, veniturile sunt înregistrate în valoare egală cu valoarea numerarului și a altor active și (sau) valoarea creanțelor. În cazul nostru, deși nu există nici un flux de numerar de la cumpărător în momentul tranzacției, obligația sa de a plăti bunurile este considerată a fi îndeplinită. Prin urmare, contabilitatea reflectă atât primirea veniturilor pentru bunurile sau serviciile vândute, cât și plata acestora, precum și creanțele băncii. Pentru a face acest lucru, se utilizează contul 57 "Transferuri în tranzit".
Luați în considerare această situație cu un exemplu.
Debit 62 Credit 90 sub-cont "Venituri"
- 495 000 freca. - venitul din vânzarea de bunuri;
Debit 90 subcontul "TVA" credit 68 subcontul "calcule TVA"
- 75.508,47 ruble. (495 000 ruble 118% × 18%) - se reflectă în TVA din vânzarea;
Debit 57 Credit 62
- 495 000 freca. - bunurile au fost plătite (datoria bancară este reflectată).
În contabilitate, aceste tranzacții au fost reflectate după cum urmează:
Debit 51 Credit 57
- 481 140 freca. - banca a rambursat contul de decontare pentru bunurile sau serviciile vândute;
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 76 subcontul "Decontări cu banca"
- 13 860 freca. - se reflectă comisionul băncii;
Debit 76 subcontul "Decontări cu banca" Credit 57
- 13 860 freca. - Taxa de comision a fost achitată.
Plata pentru utilizarea echipamentului
Există încă un tip de tranzacții de afaceri, care ar trebui să se reflecte în contabilitate atunci când lucrați cu carduri bancare. Acesta este un "abonat" sau o chirie pentru echipamentele furnizate în acest scop de către bancă. În conformitate cu punctul 5 din PBU 10/99, aceste costuri pentru depozit - costul activităților obișnuite, legate de vânzarea de bunuri. Ele se reflectă în contul 44 "Cheltuieli de vânzare". Magazinele transferate către UTII includ TVA pentru aceste servicii în compunerea cheltuielilor.
Debit 44 Credit 76 subaccount "Decontări cu banca"
- 1000 ruble. - a reflectat comisionul "abonat" pentru terminalul POS.
Notă. Se percepe comisionul bancar?
Într-o organizație care aplică un sistem general de impozitare, această tranzacție economică se reflectă prin alocarea TVA-ului în contul 19.
După plata serviciilor, organizația poate accepta deducerea TVA cu condiția să fie îndeplinite cerințele pentru procesarea documentelor (facturi de la bancă).
Nu întotdeauna relația dintre vânzător și cumpărător se încheie cu vânzarea de bunuri și primirea de plată pentru aceasta. Există cazuri în care cumpărătorul, din anumite motive, returnează bunurile. Atunci când se calculează cu ajutorul cardurilor bancare, o astfel de operațiune are propriile sale specificități. Astfel, în cadrul contractului de achiziție, atunci când se întoarce o achiziție, este interzisă eliberarea de numerar de la departamentul de numerar al organizației, dar este necesară returnarea banilor în contul de card al cumpărătorului. Prin urmare, terminalul POS ar trebui să efectueze "REFUND" - o operațiune pentru a anula o tranzacție efectuată într-o altă zi. În contabilitate, această operațiune se reflectă în metoda inversării.
Exemplul 5. PP Vasechkin cumpărate în magazin LLC "Vizavi", cu un card de plată un frigider în valoare de 8000 de ruble. Câteva zile mai târziu, frigiderul sa stricat. Vasechkin a returnat bunurile substandard în magazin. La terminalul POS, operația "REFUND" a fost efectuată pentru a anula tranzacția efectuată la cumpărarea unui frigider. În același timp, în contabilitatea companiei OOO "Visavi" profitul a fost reflectat după cum urmează:
Debit 62 Credit 90 sub-cont "Venituri" Debit 90 sub-cont "TVA" Credit 68 subcontul "calcule TVA" Debit 57 Credit 62
Returnarea listei cu mărfuri de situații neplăcute care apar atunci când se calculează cu ajutorul cardurilor nu este epuizată. Când utilizați un dispozitiv, cum ar fi un imprinter, există o posibilitate de fraudă, deoarece prin tehnologia modernă, cardul poate fi falsificat. Dacă sa întâmplat acest lucru, cum să reflectați pierderile din contul organizației? În primul rând, este necesar ca incidentul să fie raportat agențiilor de afaceri interne, unde trebuie inițiat un caz penal în acest sens. Apoi, în funcție de modul în care s-au încheiat măsurile operative și investigative, se ia o decizie cu privire la soarta datoriei. În cazul în care vinovate se constată, valoarea bunurilor este colectată în cadrul procedurilor civile. În caz contrar, plata pentru pierderi este anulată pentru rezultate financiare, iar cheltuielile neoperative sunt nerealiste pentru colectarea datoriilor (punctul 12 din PBU 10/99).
Semnat în imprimare