- Cui i se permite să se mute la USN la mijlocul anului?
- Cum se completează o cerere de transfer la "simplificat"?
- Când trebuie să recuperez TVA?
- Ce venit este inclus în "simplificat"?
Oleg Evgrafov, expert al revistei
Cum de a deveni un "simplificat"
Ordinea de tranziție la USN
Când începe "simplificarea"
Excepție sunt oamenii de afaceri nou înregistrați și cei care și-au pierdut dreptul de a lucra la UTII din cauza vina autorităților.
Începătorii au dreptul să lucreze la USN din momentul înregistrării. În acest scop, o declarație privind transferul către USN este atașată la documentele de înregistrare ca pe un IP. În cazul în care un om de afaceri uitat să facă acest lucru, nimic nu se pierde: documentul este permis să aducă inspecția în termen de 5 zile de la data înregistrării, adică la data specificată în certificatul de înmatriculare (paragraful 2 al articolului 346.13 din Codul fiscal ..).
"Vmenenschiki", forțat să se despart cu modul lor special de decizia autorităților, se poate deplasa la USN la mijlocul anului, mai precis din momentul în care își pierde dreptul la UTII.
Reamintim, Codul Fiscal stabilește o listă a activităților care fac obiectul UTII (articolul 346.26 din Codul Fiscal). Autoritățile regionale adoptă o lege în care stabilesc o listă a activităților care sunt transferate către "vmenenka". Funcționarii pot lua toate direcțiile posibile sau unele dintre ele.
Să presupunem că, în regiunea unde lucrează antreprenorul, este emisă o lege, iar tipul de activitate al comerciantului este exclus din lista existentă care se încadrează în "vmenenku". În această situație, IP-ul este permis să depună o cerere pentru a comuta la sistemul de impozitare simplificat și punerea în aplicare a noului regim de la începutul lunii, când antreprenorul a fost lipsit de posibilitatea de a lucra pe UTII (Sec. 2, art. 346.13 din Codul fiscal).
Aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu este obligatorie, omul de afaceri decide în mod independent trecerea la "simplificat"
La notă:
Perioada fiscală pentru USN este un an calendaristic. Aceasta înseamnă că valoarea impozitului se stabilește numai după sfârșitul anului. În termen de perioade calendaristice stabilite ani (trimestrul I, de șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic), rezultatele pe care comercianții sunt de numărare a plăților (provizoriu) fiscale. Se pare că valoarea taxei „simplificate“, calculată pentru perioada fiscală (an), parțial oameni de afaceri enumerate până la sfârșitul perioadei de raportare (trimestrial).
Condiții pentru tranziție
Înainte de a contacta inspecția, comerciantul trebuie să se asigure că este autorizat să aplice USN. Lista restricțiilor pentru antreprenorii individuali este mică.
La momentul depunerii cererii, omul de afaceri va avea date numai pentru 9 luni. Să presupunem că numărul depășește 100 de persoane, dar omul de afaceri încă mai are timp până la sfârșitul anului pentru a demite pe unii dintre subordonații săi. Apoi, până la începerea lucrărilor la USN, criteriul va fi îndeplinit.
A doua restricție pentru întreprinzătorii individuali este tipul de activitate.
Nu este permis să utilizeze „sistemul fiscal simplificat“, în special, asiguratori, titluri de valoare profesionale ale participanților de pe piață, case de amanet, notari, avocați, oameni de afaceri, implicat în producția de produse accizabile (art. 181 din Codul fiscal), producția și comercializarea de minerale (cu excepția minerale comune) , antreprenorii care plătesc o singură taxă agricolă. Toate limitările menționate sunt date în articolul 346.12 din Codul fiscal.
Restul criteriilor stabilite pentru trecerea la USN, referitoare la valoarea veniturilor și valoarea proprietății, se aplică numai organizațiilor.
Obiectul impozitării
După estimarea numărului de angajați și constatarea că activitatea poate fi transferată în sistemul simplificat, omul de afaceri alege unul din cele două obiecte de impozitare: "venituri" sau "venituri minus cheltuieli". Cu venituri de 6% sunt plătite, din diferența de venituri și cheltuieli din buget se acordă 15% (poziția 346.14 НК Federația Rusă). Obiectul este ales independent de antreprenor. O excepție, în cazul în care omul de afaceri a încheiat contractul de parteneriat simplu - în această situație el poate lucra numai pe "veniturile minus cheltuielile" ale USN (clauza 3 din articolul 346.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cererea trebuie să includă numele, numele, patronimul întreprinzătorului, TIN, OGRNIP, obiectul ales de impozitare.
IP va avea în mod inevitabil probleme "de tranziție". Aici principala problemă nu este aceea de a lua în considerare aceleași sume de două ori: atunci când se calculează impozitul pe venitul personal și când se determină impozitul pe "impozitul simplificat"
Regulile contabile
IP va avea în mod inevitabil probleme "de tranziție". De exemplu, când să reflectăm valorile primite înainte de trecerea la modul special și vândute deja în starea "simplificată". Aici principiul principal nu este acela de a lua în considerare aceleași sume de două ori: atunci când se calculează impozitul pe venitul personal și când se determină impozitul pe USN.
În consecință, dacă sumele sunt contabilizate în cadrul regimului general, acestea nu sunt incluse în veniturile sau cheltuielile "simplificate".
Tabel. Contabilizarea veniturilor și cheltuielilor "tranzitorii". Condiții condiționale
Dar, atunci când, de exemplu, pentru a trece la „uproschenku“ pe partener a făcut în avans, iar transportul a avut loc deja la „sistemul simplificat de impozitare“, - veniturile sunt prezentate în calculul impozitului pe venit. Pe "simplificat" nu mai este necesar să se indice. Unele cazuri de tranziție (fără a ține seama de problemele de TVA) sunt prezentate în tabel.
Ajustarea TVA
Tranzacții tranzitorii
Dacă un antreprenor știe că bunurile vor fi expediate deja după trecerea la "simplificat", atunci prețul tranzacției trebuie indicat fără TVA.
O altă situație - transportul a avut loc înainte de trecerea la modul special. Nu este nimic de reglat aici. Transferând mărfurile, comerciantul scrie factura către cumpărător și transferă TVA către buget. În viitor, plata de la client, fără TVA, va fi inclusă în venitul "simplificat".
Recuperări deduse
Același lucru este valabil și pentru activele fixe, desigur, dacă nu sunt depreciate integral. Suma pentru restaurare (plata la buget) se determină din valoarea reziduală a imobilului - diferența dintre prețul de cumpărare și amortizarea acumulată (clauza 2.1 din articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).