Esența economică a avantajelor materiale constă în eliberarea contribuabilului de orice costuri pe care ar putea-l suporta, dar nu a suportat-o. Potrivit Codului, beneficiul material provine de la o persoană în următoarele cazuri:
- la apariția economiei în procente pentru utilizarea mijloacelor împrumutate sau de credit primite de la persoane juridice sau FE (sub-articolul 1 din articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- la achiziționarea bunurilor (lucrări, servicii) la persoane fizice, organizațiile și FE, fiind interdependente în raport cu purtătorul de impozite (subp 2 postul 1 al postului 212 НК din Federația Rusă);
- la achiziționarea de valori mobiliare, instrumente financiare ale contractelor futures (articolul 212 subpodulul 3 al articolului 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
câștig material obținut într-o formă sau alta, este venitul unui individ și, cu puține excepții (cop. 1, 3, n. 1, v. 212 RF), pentru a fi PIT (v. 41, 209, n. 1 lingura. 210 din Codul fiscal).
Există situații în care contribuabilul trebuie să plătească impozitul pe venit personal, de exemplu, dacă a achiziționat bunurile de la o persoană care este interdependentă în raport cu acesta (articolul 228 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în cazul general, responsabilitatea pentru calcularea prestațiilor materiale revine agentului fiscal, adică organizației sau PA, ca urmare a relațiilor cu care persoana primește acest tip de venit (articolul 226 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Calcularea beneficiilor materiale
Înainte de a vorbi direct despre calcularea impozitului, trebuie să înțelegeți în ce moment se face un astfel de calcul.
- atunci când se calculează beneficiile materiale provenite din economii la dobândă - ca zi de plată a contribuabilului de dobândă din fondurile împrumutate (împrumutate) primite;
- la calcularea beneficiului material al tranzacțiilor între persoane interdependente - ca zi de achiziție a bunurilor (lucrări, servicii);
- atunci când se calculează câștigul material de la achiziționarea de valori mobiliare, instrumentele financiare ale tranzacțiilor futures - ca zi de cumpărare a valorilor mobiliare.
În ceea ce privește economiile de interes în obținerea de fonduri împrumutate, pentru o asemenea prestație materială, procedura de determinare a datei de producere a venitului sa schimbat dramatic. Acum, un astfel de beneficiu material nu este determinat la momentul plății dobânzii, iar în ultima zi a fiecărei luni pe parcursul perioadei pentru care a fost acordat împrumutul de fonduri (de credit) (sub-clauza 7 paragraful 1 al articolului 223NK RF; ... Legea № 113-FZ).
Luați, de exemplu, unul dintre cele mai comune tipuri de beneficii materiale - economii la dobândă pe un împrumut sau un împrumut. Astfel de economii apar în cazul în care o persoană primește fonduri împrumutate la un procent mai mic decât minimul legal:
- pentru împrumuturile de ruble, dobânda minimă este de 2/3 din rata de refinanțare CBR efectivă la data decontării;
- pentru împrumuturile și împrumuturile externe, dobânda minimă este de 9 (articolul 212 pct. 2 al articolului 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care mijloacele suplimentare se eliberează contribuabilului la un procent mai mic de diferența dintre valoarea dobânzilor calculate pe baza valorii minime și valoarea dobânzii calculată la rata prevăzută în acordul de împrumut trebuie să plătească PIT (cop. 1 n. 2 v. 212 RF) .
Asimilarea ratele considerate unul de altul, de fapt, aceasta a condus la o creștere a ratei de refinanțare, care, la rândul său, a condus la o creștere a valorii minime a dobânzii, care se calculează pe baza venitului sub formă de beneficii materiale pentru credite rublei. În cazul în care, înainte de astfel de câștig material a avut loc în emiterea de datorii sau de credit la un interes mai mic de 5,5 la sută pe an (2/3 din 8,25%), este necesar să se plătească taxa la debitori care au un interes cu privire la împrumut (credit) este mai mică 7,3 (2/3 din 11%).
Evident, în contextul calculării beneficiului material, o astfel de modificare este negativă, deoarece duce la o creștere a sarcinii fiscale asupra persoanelor.
1 000 000 freca. × (5,5% -6%) × × 31 zile. 365 de zile = 0 freca.
Venitul sub formă de beneficii materiale va fi:
1 000 000 freca. × (11% - 6%) × × 31 zile. 366 de zile = 4234 ruble. 97 polițist.
Diferitele tipuri de prestații materiale sunt supuse impozitului pe venit personal la rate diferite. De exemplu, atunci când se calculează un beneficiu material obținut din economii la rate procentuale folosit de 35 de procente (v 2 n 224 din NC ..), și pentru calcularea beneficiilor tranzacțiilor între entitățile afiliate - rata de 13 la suta (v n 1 224 din NC ..).
Impozitul pe venitul personal
Impozitul pe beneficiile materiale este calculat, dar este prea devreme să vorbim despre plata acestuia către buget. Amintiți-vă că bugetul poate fi transferat numai la suma impozitului care a fost reținută anterior de la contribuabil, însă nu este permisă plata impozitului pe venitul personal al agenților fiscali [articolul 226 alineatul (9) din Codul Fiscal al Federației Ruse]. Pur și simplu, impozitul pe venitul personal poate fi plătit către buget numai dacă fondurile pentru plata sa au fost anterior preluate de la o persoană fizică.
A se deduce valoarea impozitului evaluat este necesară la data plății efective a venitului către contribuabil (articolul 226 alineatul 4 din RV).
Nu confunda această dată cu data primirii efective a venitului!
Data primirii efective a venitului este data la care impozitul pe venitul personal se calculează din câștiguri materiale. Pentru a păstra un contribuabil de orice sumă la această dată, agentul fiscal nu poate fizic: să dețină o deținere nu este pur și simplu nimic, deoarece nu se plătesc bani la momentul calculării impozitului la o persoană fizică.