Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
documente pentru contabil
- taxa este prezentată de furnizor;
- bunuri, lucrări sau servicii sunt achiziționate pentru operațiuni cu TVA, inclusiv pentru revânzare;
- Mărfurile, lucrările sau serviciile achiziționate sunt înregistrate;
- a primit o factură emisă în mod corespunzător (sau un document universal de transfer).
Răspunsul la această întrebare depinde de momentul primirii facturii.
Când transferul este mai bun ...
În practică, există adesea situații în care este mai profitabil ca societățile să amâne deducerea TVA pentru perioadele fiscale ulterioare. De exemplu, toate condițiile de compensare a impozitului sunt îndeplinite în perioada fiscală curentă. Dar în acest trimestru firma nu a avut alte operațiuni legate de TVA. Și, prin urmare, nu existau impozite acumulate. În același timp, în trimestrul următor se așteaptă majorări substanțiale ale TVA la buget, adică se așteaptă ca suma acumulată să depășească valoarea deducerilor din trimestrul următor.
În această situație, organizația are două opțiuni de acțiune.
Opțiunea 1: Reflectați deducerea TVA în declarația pentru trimestrul actual. Apoi, taxa din declarația actuală va fi solicitată pentru rambursare din buget (nu au existat sume înre gistrate). În acest caz, decizia privind compensarea (refuzul de restituire) inspecție fiscală TVA-ul va avea o perioadă de șapte zile lucrătoare de la încheierea unei declarații de audit birou (Sec. 2, art. 176 din Codul fiscal). O perioadă maximă a acestei inspecții - trei luni de la data depunerii declarației fiscale (articolele 2 și 8 din articolul 88 din Codul fiscal ..). În acest caz, va fi declarată în cazul în care pentru declarația fiscală următorul trimestru de plătit la buget, atunci cel mai probabil, va trebui să enumera pe deplin. La urma urmei, nu veți putea să deblocați automat suma solicitată pentru plată în noua declarație, în detrimentul sumei reflectate în vechea declarație. Va trebui să așteptăm decizia inspecției fiscale, care poate fi luată după ce organizația a depus o nouă declarație.
Opțiunea 2. Transferați deducerea TVA pentru următoarea perioadă fiscală și reflectați-o în declarația pentru trimestrul următor. Apoi, la sfârșitul trimestrului următor, bugetul va trebui să plătească diferența dintre valoarea estimată a taxei și deducerilor fiscale (pentru trimestrul precedent).
Este clar că, în anumite circumstanțe, este de preferat a doua opțiune. În primul rând, aceasta ușurează organizarea unei proceduri lungi și obositoare de recuperare a TVA din buget. În al doilea rând, nu este un secret faptul că inspectorii, în care se solicită restituirea taxelor, sunt verificați cu o preferință specială. În consecință, absența unei declarații "rambursabile" salvează compania de o atenție nejustificată a controlorilor.
În plus, rețineți că transferul este deducere convenabil și atunci când nu a fost declarat în perioada „lui“ rațiunii mai banal - eroare de contabilitate (despre creditul fiscal uitat, pierdut, facturi primite, etc.).
... dar oficialii nu au permis
Dacă, să zicem, în organizația de eroare nu a aplicat deducerea în trimestrul în care există toate motivele pentru ea, și a găsit o eroare după depunerea declarației pentru acel trimestru, ea a trebuit să depună o declarație revizuită.
Judecătorii nu au fost de acord
De asemenea, arbitrii au considerat că deducerea TVA ar putea fi transferată în următoarele perioade. Aceștia au subliniat că nu există restricții cu privire la durata perioadei în care se poate deduce TVA, Codul fiscal fiscal nu conține. Astfel, organizația poate folosi dreptul la o deducere în orice perioadă ulterioară după apariția acesteia. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 7 al art. 3, art. 6 și art. 172 din Codul Fiscal.
În acest caz, condiția obligatorie pentru aplicarea deducerii în perioadele ulterioare este respectarea perioadei stabilite de cl. 173 din Codul Fiscal. Anume: trei ani de la sfârșitul perioadei fiscale, în care a apărut dreptul la o deducere.
Situația în litigiu este soluționată ...
Adevărat, se pune întrebarea - din ce punct se numără această perioadă de trei ani. La urma urmei, mărfurile (munca, serviciul) sunt luate în considerare într-o anumită zi, adică luând în considerare o anumită dată în interiorul trimestrului. Iar adoptarea TVA-ului la deducere este o acțiune deja până la sfârșitul trimestrului. Din ce contorizare se află 3 ani - de la data acceptării bunurilor (de muncă, servicii) în cont sau de la sfârșitul trimestrului în care se află această dată?
Incoming deducere factură care a amânat pentru o perioadă fiscală ulterioară, trebuie să vă înregistrați în registrul de cumpărare (integral sau parțial), în trimestrul în care societatea va pretinde de fapt, deducerea.
În timpul celui de-al doilea trimestru, Luch LLC nu a livrat bunurile clienților și nu a efectuat alte operațiuni TVA impozabile. Prin urmare, deducerea TVA "de intrare" în valoare de 36 000 de ruble. sa decis să se amâne pentru perioadele fiscale ulterioare.
Contabilul LLC "Luch" a făcut următoarele intrări.
DEBIT 41 CREDIT 60
- 200 000 ruble. - se primesc mărfurile primite de la furnizor;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 36 000 freca. - se înregistrează TVA pentru mărfurile înregistrate.
DEBIT 62 CREDIT 90 subcontul "Venituri"
- 590 000 ruble. - mărfurile sunt vândute cumpărătorului;
DEBET 90 subcontul "TVA" CREDIT 68 subcontul "decontări în TVA"
- 90 000 ruble. - TVA-ul acumulat din încasările din vânzări;
DEBIT 90 subcontul "Cost" CREDIT 41
- 450 000 de ruble. - costul bunurilor vândute este anulat;
DEBET 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19
- 36 000 freca. - acceptat pentru deducerea TVA pentru bunurile creditate în trimestrul anterior.
... dar nu pentru toată lumea
- Primite la achiziționarea de mijloace fixe, imobilizări necorporale și echipamente pentru instalare;
- sunt compuse din agenți fiscali;
- sunt expuse de furnizori cu privire la valoarea avansurilor primite.
Această ordonanță rezultă din dispozițiile § 1.1 din art. 172 din Codul Fiscal.
expert în contabilitate și fiscalitate IA "Clerk.Ru"