Mărimea veniturilor primite, precum și corectitudinea determinării sale este foarte importantă pentru persoanele fizice-antreprenori - un singur contribuabil (în continuare - edinschikov), deoarece afectează posibilitatea de a găsi sistemul fiscal simplificat. În plus, pe baza valorii veniturilor primite de o singură persoană, se stabilește cuantumul impozitului unic datorat bugetului. În această consultare, vom spune despre particularitățile de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor edinschikov, precum și reflectarea lor în Cartea de venit (pentru plătitorii de TVA) și Cartea de venituri și cheltuieli (pentru TVA).
Impozitarea contabilă
Contabilitatea veniturilor trebuie menținută de toate uniformele (paragrafele 296.1.1 și 296.1.2 din Codul fiscal al Ucrainei, în continuare - NC). Să analizăm în detaliu ce sumuri sunt incluse și nu intră în venitul unei singure persoane.
Ce este inclus în venitul unui single
venitul edinschikov venitul este obținut în cursul perioadei în numerar (numerar și / sau fără numerar), sub formă corporale sau necorporale (nr. 1, p. 292.1 NC). Data este data primirii venitului-Postup MENT bani în numerar și fără numerar, precum si data predarii semnării la primirea gratuită a stocurilor (f. 292.6 NC). Care este venitul unitist, și când va apărea, vom arăta în tabel.
Cuprindeți veniturile
Aceste sume, inclusiv compensația pentru costul utilităților, sunt pe deplin incluse în venitul unitar la data plății ***
Menționăm că o singură persoană are dreptul să folosească în mod liber fonduri pentru nevoile proprii din contul său în monedă națională, care este deschisă activităților economice, cu condiția plății tuturor impozitelor.
Fondurile proprii contribuite la contul curent de către unitar sunt incluse în venitul său impozabil. Excepția este venitul contribuit la contul său, dacă în momentul plății a fost deja reflectat în Cartea contabilă (vezi mai jos pentru detalii) ca venituri din vânzări. Pentru a face acest lucru, în documentele de plată trebuie să specificați în câmpul "scop de plată" - venit pentru o anumită perioadă. În acest caz, suma de bani a contribuit la contul curent pentru o anumită perioadă nu trebuie să depășească veniturile, sunt înregistrate în cartea pentru această perioadă (consultarea sumativă, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal de Stat al Ucrainei din 24.12.12, № 1183).
Ceea ce nu este inclus în venituri
Compoziția venitului unicului membru nu include (cl. 292.1, 292.11 NK):
Caracteristicile contabilității veniturilor în valută străină
Suma de depozit valută străină sau plata pentru bunuri (lucrări, servicii) în veniturile perioadei de raportare au fost convertite în grivne la cursul oficial BNU la data primirii unei astfel de venituri (p. 292,5 NC).
În cazul în care primirea plății anticipate și expedierea bunurilor (lucrări, servicii) către cumpărător este efectuată în părți, venitul din vânzări este recunoscut în valoarea plăților în avans folosind cursurile de schimb, pe baza succesiunii primite.
Contabilitatea cheltuielilor
Uniformele din al treilea grup - plătitorii de TVA sunt obligați să țină evidența cheltuielilor. Dar suma cheltuielilor nu afectează baza impozitării într-o singură taxă. La compunerea costurilor, o singură persoană poate include:
- cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii);
- costurile remunerării forței de muncă în cazul angajaților angajați și plătite cu ERU;
- alte cheltuieli legate de activitățile economice, în special costurile de comunicare, plata chiriei și plățile de utilitate etc.
Completarea cărții de contabilitate
Contabilul este obligat să țină o evidență contabilă specială pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor primite. Sumele indicate în acesta sunt utilizate de el pentru a completa declarația fiscală a contribuabilului unic.
Acordați atenție: dacă muncitorul unității nu a obținut un profit în timpul zilei de lucru, atunci nu este necesar să completați cartea contabilă.
Cartea contabilă se realizează la alegerea unei singure persoane în formă de hârtie sau electronică.
Pentru a păstra contabilitatea pe suport de hârtie, o singură persoană trebuie să o achiziționeze în mod independent, să completeze datele de pe pagina de titlu, să le blige, să le numere, să le repare cu semnătura și fișierul pentru înregistrare la autoritatea GFS. Intrările în cartea contabilă se efectuează cu cerneală închisă sau cu stilou. Corecțiile se fac prin implementarea unei noi înregistrări (reflectând o valoare negativă sau pozitivă), care este certificată prin semnătura unității. În cazul înregistrării unei noi registre contabile în perioada de raportare, înregistrările din aceasta continuă să se acumuleze, iar cartea anterioară este păstrată de o singură persoană în termen de trei ani de la sfârșitul ultimei perioade de raportare.
Pentru a menține cont de cărți în format edinschikov electronic trebuie să obțină un centru acreditat al certificatelor publice-cheie îmbunătățite, pentru a încheia cu autoritatea GFS pe locul principal de înregistrare a contractului privind recunoașterea documentelor electronice, trimite la o declarație cu privire la alegerea unei metode de cărți în format electronic. Apoi, autoritatea GFS în termen de trei zile lucrătoare de a trimite o notificare edinschikov de înregistrare a cărților de contabilitate cu caietul de sarcini, un număr de înregistrare onnogo și data. Cartea electronică de contabilitate este completat în același mod ca și cartea de hârtie. Datele privind rezultatele zilei lucrătoare sunt introduse zilnic, dar nu mai târziu de următoarea zi calendaristică. Permite corectarea erorilor sau corecțiilor prin includerea unei linii suplimentare care reflectă o valoare negativă (incorectă) sau pozitivă (corectă).
Forma contabilității contabile depinde de faptul dacă un singur plătitor este sau nu un plătitor de TVA.
Pentru persoanele care nu plătesc TVA
Luați în considerare, de exemplu, particularitățile de completare a cărții de contabilitate a veniturilor.
EXEMPLUL 1
Membru al celui de-al doilea grup la 29.04.16 a primit:
- bani pentru bunurile vândute (în numerar - 2 000 UAH fără numerar - 1 000 UAH);
- restituirea avansului pentru livrarea nereusită în legătură cu rezilierea contractului - 500 UAH;
- plata în avans (în numerar) pentru furnizarea de servicii de intermediere - 2 500 UAH. inclusiv suma de recompensa lui - 250 UAH.
Vom completa Cartea Contului veniturilor pentru 29.04.16 (a se vedea fragmentul).
Pentru plătitorii de TVA
Uniformele din al treilea grup, care sunt plătitori de TVA, completează Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor. a cărui formă este, de asemenea, aprobată prin ordinul Ministerului de Finanțe al Ucrainei din 19 iunie 15, № 579.
Contabilitatea veniturilor și a cheltuielilor se efectuează prin metoda numerarului. În Sec. II "Cheltuieli" în coloanele 2, 3 și 6, cheltuielile legate direct de primirea venitului sunt reflectate pe baza documentelor primare privind efectuarea cheltuielilor în ziua plății efective.
Să arătăm pe un exemplu cum să umplem Cartea contului veniturilor și cheltuielilor.
EXEMPLUL 2
Unitatea din al treilea grup - plătitor de TVA la 28.04.16 a primit plata pentru servicii în valoare de 6 000 UAH. (inclusiv TVA - 1 000 UAH), rambursarea plății anticipate parțiale pentru bunuri în legătură cu rezilierea contractului - 2 400 UAH. (inclusiv TVA - 400 UAH). În aceeași zi, statutul de limitări privind conturile de plată pentru serviciile primite a expirat în valoare de UAH 300. (inclusiv TVA - 50 UAH).
În data de 28.04.16, persoana unificată a efectuat următoarele operații:
- chiria plătită a spațiilor pentru desfășurarea de activități economice - 1 800 UAH. (inclusiv TVA - 300 UAH);
- salarii plătite angajaților - 4 025 UAH;
- transferat la buget din salariul plătit de impozit pe venitul personal și taxa militară - 975 UAH; ERU - 1 100 UAH.
Cartea de venituri și cheltuieli este completat în felul următor:
- Sec. I "Venituri":
- în coloana 1 este indicată data primirii venitului "28.04.16 ruble";
- Coloanele 2 și 4 - valoarea plății pentru servicii "5 000,00". În același timp, întoarcerea de plată de la furnizor - în valoare de 2 000 UAH. nu este reflectată în Carte, deoarece nu este un venit;
- coloana 6 - conturile plătibile cu termenul de prescripție expirat de "250.00";
- coloana 7 - venitul total pentru ziua "5 250,00"; - Sec. II "Cheltuieli":
- în coloana 1 este indicată data înregistrării "28.04.16";
- coloana 4 - cheltuielile pentru plata forței de muncă "5 000,00";
- coloana 5 - ERU acumulat "1 100.00";
- coloana 6 - suma chiriei "1 500,00";
- coloana 7 - suma totală a cheltuielilor pe zi "7 600,00".
În scopul impozitării printr-o singură taxă, toți persoanele singure ar trebui să țină evidența veniturilor lor. În plus, singurii plătitori de TVA sunt obligați să țină evidența cheltuielilor în scopuri de TVA.