În conformitate cu normele Codului Muncii, fiecare salariat are dreptul la un concediu anual plătit, care durează 28 de zile calendaristice (articolul 115 TCC). Mai multe sărbători furnizate numai salariaților angajați în locuri de muncă cu condiții nocive și periculoase de muncă, lucrătorii în ziua lucrătoare nonstandard, care lucrează în Extremul Nord, și așa mai departe. D. (Art. 116 LC). În plus, compania are dreptul de a stabili un concediu suplimentar pentru angajații săi. Procedura de acordare a acestui concediu este stipulată în contractul de muncă. În contabilitate, plata pentru concediile auto-impuse este recunoscută în întregime. Cu toate acestea, în contabilitatea fiscală, nu puteți face același lucru. Aceste cheltuieli nu reduc în general profitul impozabil. Acest lucru este indicat în clauza 24 din articolul 270 din Codul fiscal. Prin urmare, în contabilitate este necesar să se reflecte diferența constantă care constituie o obligație fiscală permanentă.
Hospitality - este costul recepția oficială pentru partenerii de afaceri, de a purta negocieri cu aceștia, precum și primirea și membrii de serviciu au participat la reuniunea Consiliului de administrație (Consiliul). În special, aceste costuri includ costul produselor alimentare pentru partenerii de afaceri și reprezentanții oficiali ai companiei, de călătorie la locul de desfășurare a evenimentului, sau întâlnirea consiliului executiv și din spate, servicii de catering în timpul negocierilor, plata interpreților independenți. Nu sunt cheltuieli reprezentative pentru divertisment, odihnă, prevenire și tratament al bolilor. În contabilitate, cheltuielile pentru ospitalitate sunt incluse în costurile totale pe sumele cheltuite efectiv. În contabilitatea fiscală există o situație diferită. Aceste costuri reduc profitul impozabil ca parte a altor cheltuieli conform normelor stabilite. Aceste norme sunt specificate în clauza 2 a articolului 264 din Codul fiscal. Astfel, pe parcursul perioadei de raportare (impozit) costuri pot include cheltuielile de divertisment într-o cantitate care nu depășește 4 la sută din costurile forței de muncă în aceeași perioadă. Pentru cei care plătesc impozit pe venit în avans, perioada de raportare este o lună, două luni, trei luni, patru luni, și așa mai departe .. Ca urmare a acestor diferențe în diferența constantă vor fi înregistrate firme, formând o obligație fiscală permanentă.
Cum se ține seama de diferențele permanente și temporare, este scris în Regulamentul contabilității "Contabilitate pentru calculul impozitului pe venit" PBU 18/02.
Diferențele temporare sunt înregistrate în același mod ca și diferențele permanente: în acele conturi în care se înregistrează activul sau datoria pentru care au survenit. Diferențele temporare deductibile apar atunci când cheltuielile în contabilitate sunt recunoscute mai devreme, iar venitul este mai târziu decât în impozit. Dacă această diferență se înmulțește cu rata impozitului pe venit, atunci suma primită va fi creanța privind impozitul amânat. Un astfel de activ este reflectat în debitul contului 09 "Active privind impozitul amânat" și subcontul 68 "Calcularea impozitului pe profit". Întrucât diferențele temporare deductibile scad sau se plătesc integral, activele privind impozitul amânat sunt, de asemenea, supuse reducerii sau răscumpărării. În acest caz, o înregistrare inversă este înregistrată în contul de debit al subcontului 68 "Calcularea impozitului pe venit" și contul de credit 09 "Active privind impozitul amânat". Impozitele temporare impozabile apar atunci când cheltuielile în contabilitate sunt recunoscute ulterior, iar veniturile sunt mai devreme decât în impozit. De exemplu, dacă organizația la metoda numerarului de calculare a impozitului pe profit a acumulat venituri în contabilitate, dar nu a primit niciun ban. În același timp, valoarea impozitului pe profit, pe care întreprinderea va trebui să o plătească, se numește o datorie privind impozitul amânat. Pentru a calcula acest indicator, diferența temporară impozabilă trebuie multiplicată cu rata impozitului pe profit. Aceste obligații sunt contabilizate sub debitul subcontului 68 "Calcularea impozitului pe profit" și contul de credit 77 "Datorii privind impozitul amânat". Întrucât diferențele temporare impozabile scad sau se achită în întregime, pasivele privind impozitul amânat trebuie, de asemenea, reduse sau decontate. În acest caz, în cont se face o înregistrare inversă la debitul contului 77 "Obligații privind impozitul amânat" și un subcont 68 "Calcularea impozitului pe profit".
În cele din urmă, menționăm că recomandările pentru auditori oferă două teste utile (RD 2d și RD 4d). Aceste tabele arată toate veniturile și cheltuielile pentru care pot exista diferențe permanente sau temporare. În plus, ar trebui să acordați atenție tabelului RD 1e. Pe această bază se poate evalua calitatea ordinului privind politica de contabilitate fiscală. Aici sunt enumerate toate tipurile de venituri și cheltuieli pentru care legea fiscală permite metode alternative de contabilitate.
TN Kovaleva, expert al AG "RADA"