Absența unei facturi cu taxă în documentele de închidere
Deducerea fiscală a expirat
Operațiuni cu particularități de transfer de proprietate
Cheltuieli de călătorie
În conformitate cu legislația în vigoare, taxa de intrare este legală să se deducă numai din cheltuielile de călătorie pentru călătoriile de producție, adică în cazurile în care costurile aferente se referă direct la activitatea principală a organizației.
În cazul în care călătoria de afaceri era neproductivă, ar fi recomandabil să se amortizeze impozitul pe alte cheltuieli (Дт 91 Кт 19). Datorită faptului că aceste costuri sunt excluse la determinarea bazei impozabile a impozitului pe venit, adoptarea TVA deductibilă este ilegală.
În plus, există anumite nuanțe în înregistrarea documentelor de călătorie pentru o excursie industrială pentru a lua taxa la o deducere. Condiții obligatorii:
IMPORTANT! În documentele care dovedesc cheltuielile de călătorie, valoarea TVA solicitată trebuie să fie afișată pe o linie separată.
Îndeplinirea acestor condiții este în conformitate cu recomandările Ministerului de Finanțe, însă practica judiciară indică adoptarea legală a unei deduceri fiscale pe baza altor documente (de exemplu, chitanțe).
Atunci când se decide dacă să se deducă TVA pe alte documente care nu sunt prevăzute de legislație, trebuie să se țină seama de posibilitatea situațiilor de conflict cu autoritățile fiscale.
Absența unei facturi cu taxă în documentele de închidere
O situație comună în situațiile de plată în numerar este absența unei facturi cu taxă în act sau cecuri. În lipsa unui document, deducerea TVA-ului este deductibilă. Prin urmare, dacă nu este posibilă primirea facturii pentru aceste achiziții, este recomandabil să se perceapă taxa pe contul 91 (direct sau prin contul 19).
Deducerea fiscală a expirat
Înființată pe o perioadă de 3 ani, când puteți deduce TVA la intrare. Există situații în care pentru această perioadă nu a fost posibil să se reflecte deducerea impozitului (de exemplu, lipsa facturilor furnizorilor). În acest caz, valoarea TVA percepută se referă la alte cheltuieli din contul 91.
De asemenea, atribuirea TVA-ului (dar nu de intrare, la fel ca în cazurile anterioare, și deja acumulate pentru plata în buget), în contul 91 la expirarea termenului de prescripție se efectuează la ștergerea unor conturi de plătit pentru client pe baza primite de la ea înainte de efectuarea plății. În conformitate cu legislația rusă în momentul primirii plății în avans furnizorul este obligat să stabilească o factură în avans. Pentru facturare și impozitul pe cheltuiala acumulată este reflectată în contul 76 „Plățile în avans primite“. Contul specificat TVA-ul poate fi adus la o deducere: vânzarea de bunuri sau returnarea numerarului către contraparte. În cazul în care statutul de 3 ani de limitări a trecut și există scutirea de datorii, valoarea TVA-ului dedus, în același timp, datoria în detrimentul 91 în subconturile respective: sumele datorate contrapartidă se referă la ONG venit împotriva TVA prepaid - la costurile:
- Дт 62.2 Кт 91.1 - conturile plătibile clientului sunt scoase;
- Дт 91.2 Кт 76 «Ав. etaj ". - TVA-ul este amortizat, plătit anterior bugetului din avansul primit.
Operațiuni cu particularități de transfer de proprietate
Contractul de vânzare a bunurilor poate prevedea un transfer special de proprietate asupra bunului după plata integrală a bunurilor. În același timp, furnizorul transferă documentele de închidere, inclusiv factura, atunci când bunurile sunt efectiv expediate.
În această situație, există dificultăți în acceptarea impozitului la o deducere. De fapt, bunurile au fost expediate, s-au dat încasările, mărfurile au fost scrise (contul este ținut în conturi în afara bilanțului înainte de transferul proprietății). Pe de altă parte, bunurile nu s-au transferat încă în proprietatea organizației și, prin urmare, pot exista întrebări din partea organismelor de control. Din acest motiv, este mai oportun să lăsați TVA "suspendat" în debitul contului 19, iar după transferarea plății, luați-o la o deducere. Dacă dintr-o dată organizația nu a reușit să-și plătească furnizorul, iar ultima a fost lichidată, va trebui să includă TVA din contul 19 la alte cheltuieli: Дт 91 Кт 19.
Deci, în unele cazuri (de exemplu, atunci când nu există nici o factură cu o sumă separată de TVA în cadrul licitației-12) de intrare TVA-ul nu poate fi luată la o deducere din buget, astfel încât este recomandabil să-l ia în considerare 91, pentru a evita un conflict cu supraveghetorii.