Adesea, organizațiile și întreprinzătorii individuali eliberează împrumuturi fără dobândă angajaților deosebit de valoroși. Serviciul contabil ar trebui să reflecte corect în cont nu numai aceste tranzacții, ci și consecințele fiscale asociate. Atunci când oferă împrumuturi fără dobândă angajaților, debitorii generează venituri sub formă de beneficii materiale prin economii de dobânzi. În acest caz, organizația (angajator) este recunoscut ca un agent fiscal, iar angajatorul este obligat să calculeze valoarea impozitului pe venitul personal - (Art. 226 din Codul fiscal) (denumit în continuare PIT), să-l păstrați de la contribuabil și să plătească la buget. Vom lua în considerare situația când un împrumut este acordat pentru alte nevoi: bani în datorii de la angajator.
Cum să determinăm în mod corect beneficiul material și să îl reflectăm în evidențele contabile? Ce calcule trebuie să cheltuiți cu angajatul?
Înainte de a lua notițe în contabilitate, este necesar să se formeze un registru separat de impozitare, conform calculelor de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru întreaga perioadă a creditului și de rambursare (credite) (a se vedea. Tabelul 1).
Perioada de utilizare a împrumutului
Rata de refinanțare
a Băncii Centrale,%
În exemplul nostru, un împrumut fără dobândă este rambursat lunar, iar baza fiscală trebuie stabilită în fiecare lună. La urma urmei, suma de fonduri în uz de împrumutat, scade lunar.
Algoritmul de calcul este după cum urmează: în suma creditului luna curentă înmulțită cu ponderea ratei de refinanțare, se împarte la 365 și se înmulțește cu numărul de zile calendaristice din luna.
agent fiscal ar trebui să păstreze valoarea estimată a impozitului pe venitul personal din venitul contribuabilului, atunci când este efectiv plătită (pag. 4 din art. 226 din Codul fiscal).
Organizația (antreprenorul) poate retine suma de impozit din orice bani plătiți contribuabilului sau în numele său unor terțe părți.
După întocmirea registrului fiscal, se înregistrează înregistrările contabile prezentate în tabelul 2.
Contract de împrumut, ordin de plată în numerar
Tranzacții lunare pe durata contractului de împrumut (împrumut)
A restituit returnarea fondurilor din contractul de împrumut casierului / reținerii din salariu
Comandă de numerar de intrare / foaie de deducere
Reținerea impozitului pe venitul personal din valoarea economiilor la dobândă (beneficii materiale)
Suma lunară conform datelor din registrul fiscal, tabelul 1
Registrul fiscal, carte de impozit
Taxa plătită la buget
Suma lunară conform datelor din registrul fiscal, tabelul 1
Și dacă, de exemplu, împrumutatul a demisionat deja și nu primește venituri de la întreprindere?
Auditor, consultant fiscal
PA Despicătorii