Cine are dreptul de a aplica sistemul de brevete de impozitare?
Numai antreprenorii individuali au dreptul de a aplica sistemul de brevet de impozitare (articolul 346.44 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Du-te la ea sau a reveni la alte regimuri de impozitare, ele pot în mod voluntar în ordinea stabilită de Ch. 26.5 din Codul Fiscal. Cu toate acestea, nu se poate aplica pentru toate tipurile de activități, ci numai pentru cele care figurează la paragraful 2 al art. 346.43 din Codul Fiscal. Pentru serviciile de catering din această listă, constând în 47 de articole, raportul are doar două:
- articolul 31 - servicii de bucătari pentru fabricarea de feluri de mâncare la domiciliu;
- item 47 - servicii de catering furnizate prin facilități de catering cu o suprafață de servicii pentru vizitatori de cel mult 50 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de catering.
Obiectul organizației de catering, care are o sală de servicii pentru vizitatori, în virtutea paragrafelor 14, paragraful 3 al art. 346.43 din Codul fiscal - această clădire (o parte din ea) sau o structură destinată să furnizeze servicii de catering și au o cameră special echipată (spațiu deschis) pentru consumul de produse culinare gata, produse de cofetărie și bunuri (sau) achiziționate, precum și pentru activități de petrecere a timpului liber.
Aceasta și alte definiții prezentate în paragrafe. 6, 13 - .. 16 § 3, paragraful 4 al acestui articol (zona serviciilor sala de vizitatori, servicii de catering, facilitatea de catering care nu are room service de vizitatori, o platformă deschisă, inventar și documente juridice) sunt cele aplicabile în ceea ce privește regimul de impozitare sub forma UTII. conținută în art. 346.27 din Codul fiscal. În consecință, cerințele privind procedura de determinare a zonei sala de servicii pentru vizitatori și de furnizare a serviciilor de catering, aceste două regimuri de impozitare sunt aceleași.
- numărul mediu de angajați;
- numărul mediu de lucrători externi cu fracțiune de normă;
- numărul mediu de salariați care au efectuat muncă în cadrul unor contracte de drept civil.
Rețineți că, dacă întreprinzătorii desfășoară activități, numite în clasele 2, art. 346.43 din Codul fiscal, în cadrul unui acord de parteneriat simplu (acord de activitate comună) sau a unui acord de încredere, de a utiliza sistemul de brevete de impozitare, ei nu au dreptul (Sec. 6, art. 346.43 din Codul fiscal).
Ce drepturi au subiecții din Federația Rusă?
Ca și "altul" la punctul 8 se stabilește că subiecții din Federația Rusă au dreptul:
1) pe un facilități izolate separate (magazin, pavilion, restaurant, bar, cafenea, sala de mese, snack bar, un chioșc, un cort, un distribuitor automat, magazine mobile, AUTOSHOP, Tonar, rulote, automat mobil);
2) pe 1 pătrat. m din suprafața unui obiect separat, inclusiv un metru pătrat. m, care are o sala de service pentru vizitatori (restaurant, bar, cafenea, sala de mese, snack bar);
- creșterea mărimii maxime a venitului anual potențial disponibil unui antreprenor individual:
b) nu mai mult de 10 ori - pentru unele tipuri de activități din prevederile art. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dintre care, din păcate, și al nostru. 47.
Să ne întoarcem la legile sus-menționate ale subiecților din Federația Rusă și să vedem în ce măsură au "profitat" de drepturile pe care le-au acordat. Potrivit art. 1 din Legea din Moscova N 53 lista de tipuri de activități pentru care antreprenorii pot aplica sistemul de brevet de impozitare, constă din 65 de tipuri. Este posibil să se obțină un venit anual posibil pentru:
- servicii de bucătari pentru prepararea de mâncare la domiciliu - în valoare de 300 000 de ruble. (în Legea nr. 48);
- servicii de catering furnizate prin facilități de catering cu o suprafață de servicii pentru vizitatori de cel mult 50 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de catering, în valoare de 3 milioane de ruble. (în Legea nr. 64). Această dimensiune este stabilită pentru 1 unitate separată de catering.
Legea regiunii Nizhny Novgorod N 148-Z a stabilit 47 de tipuri de activități. Suma venitului anual potențial disponibil pentru antreprenor este stabilită în funcție de cartierul municipiului și de entitatea municipală, de exemplu:
- în cartierul orașului Nizhny Novgorod - serviciile unui bucătar acasă (în Legea nr. 31) - 250.000 de ruble. și servicii de catering cu o zonă a sălii de servicii care nu depășește 50 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de catering (în Legea nr. 47) - 832.000 ruble;
- în cartierele urbane ale Arzamas, Sarov, Dzerzhinsk și altele - respectiv 200 000 și 672 000 ruble.
Care este procedura și condițiile pentru începerea unei activități de "brevet"?
În cazul în care antreprenorul intenționează să desfășoare activități pe baza unui brevet face obiectul Federației Ruse, în cazul în care acesta nu este înregistrat la autoritatea fiscală la locul de reședință sau în calitate de contribuabil, aplicarea sistemului de brevete de impozitare, cererea se depune la orice autoritate fiscală teritorială a subiectului Federației Ruse pentru alegerea antreprenorului .
Spre deosebire de procedura precedentă, un întreprinzător nu trebuie să depună o cerere de înregistrare în același timp cu cererea de brevet. Data în care antreprenorul este înregistrată la autoritatea fiscală în acest caz este data începerii brevetului. Cum se explica taxa în scrisorile respective, în momentul depunerii unei cereri de un antreprenor al unui alt brevet de re-stabilirea acesteia autorităților fiscale nu este necesară, deoarece autoritatea fiscală în Registrul de stat unificat contribuabililor (USRRE) a intrat informații privind brevetele acordate pe baza cererii menționate.
Care sunt motivele pentru refuzul acordării brevetului?
În virtutea paragrafului 4 al art. 346.45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de refuz al autorității fiscale de a elibera întreprinzătorului brevetul este:
Notificarea refuzului de eliberare a unui brevet, autoritățile fiscale sunt obligate în termen de 5 zile de la adoptarea deciziei relevante (articolul 346.45 alineatul (3) din Codul fiscal). Această notificare se transmite antreprenorului contra unei chitanțe sau se transmite în alt mod, indicând data primirii. Atunci când trimiteți o notificare prin poștă prin scrisoare recomandată, aceasta este considerată primită după expirarea a 6 zile de la data la care a fost trimisă.
Pierderea dreptului de a aplica sistemul de brevet de impozitare
În conformitate cu paragraful 6 al art. 346.45 din Codul fiscal, dreptul de a aplica sistemul de impozitare a brevetelor va fi pierdut, iar întreprinzătorul va trebui să treacă la un regim general de impozitare de la începutul perioadei fiscale pentru care i sa acordat un brevet dacă:
- De la începutul anului calendaristic, veniturile sale din vânzări, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru toate tipurile de activități în legătură cu care se aplică sistemul de brevet de impozitare. a depășit 60 de milioane de ruble. Atunci când se combină sistemul de brevete de impozitare și impozitarea simplificată, venitul determinat în scopul respectării unei limite de 60 de milioane de ruble. se calculează pentru ambele regimuri fiscale speciale;
- în timpul perioadei fiscale, contribuabilul nu era în conformitate cu cerința stabilită de cl. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse (numărul de salariați a fost depășit);
- impozitul nu a fost plătit în termenul stabilit în secțiunea 2, art. 346.51 din Codul Fiscal.
În acest caz, taxele care vor trebui să plătească în conformitate cu regimul general de impozitare, calculat și plătit de către proprietar în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru antreprenori noi înregistrate (n. 7, art. 346.45 din Codul fiscal). Sancțiunile pentru plata în avans a taxelor plătite pentru perioada de aplicare a brevetului nu sunt plătite de întreprinzători. Valoarea impozitului pe venitul personal plătibil pentru perioada fiscală în care antreprenorul a pierdut dreptul de a aplica regimul de impozitare a brevetelor din motivele menționate mai sus este redus cu valoarea brevetului plătit.
Pierderea dreptului de utilizare a brevetului și trecerea la regimul de impozitare generală (pentru motivele menționate mai sus și la încetarea activității „brevet“) operatorul este obligat să menționeze autorității fiscale timp de 10 zile calendaristice de la baza corespunzătoare (n. 8 art. 346.45 RF NK ). Așa cum am spus deja, un antreprenor care și-a pierdut dreptul de a aplica acest regim de impozitare sau și-a încetat activitatea de "brevet" înainte de expirarea brevetului. să se reîntoarcă la acest regim de impozitare pentru același tip de activitate nu va putea fi mai devreme decât din anul calendaristic următor.
Care este procedura de calculare și de plată a taxei?
Taxa se calculează ca procent corespunzător cotei de impozitare a bazei de impozitare: produsul de valoare monetară potențial posibil să se obțină venitul anual al unui întreprinzător individual în rata de 6% (punctul 346.47, 346.48, 346.50, paragraful 1 al articolului 346.51 din Codul fiscal ....).
Dacă brevetul este primit pentru o perioadă mai mică de 12 luni, impozitul se calculează prin împărțirea cu 12 luni a potențialului anual al venitului întreprinzătorului și multiplicarea rezultatului cu numărul de luni ale perioadei pentru care a fost acordat brevetul.
Un exemplu. Acesta calculează costul brevetelor la Moscova, pentru o perioadă de 12 luni pentru activitate „Servicii de catering oferite prin organizarea de facilități de catering, cu o zonă a sălii serviciului de vizitatori nu sunt mai mult de 50 mp. M pentru fiecare catering facilitatea“ (un obiect separat).
Costul unui brevet anual va fi de 180 000 de ruble. (3 milioane ruble x 6%).
Perioada fiscală este un an calendaristic sau perioada pentru care se eliberează un brevet (clauzele 1, 2, articolul 346.49 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care întreprinzătorul încetează să mai funcționeze înainte de expirarea brevetului, perioada fiscală este perioada de la data începerii brevetului până la data încetării acestei activități specificate în cererea depusă la autoritatea fiscală în conformitate cu art. 346.45 din Codul Fiscal (paragraful 3 al articolului 346.49 din Codul Fiscal).
În temeiul alineatului (2) al art. 346.51 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un întreprinzător va plăti o taxă la locul de înregistrare la autoritatea fiscală în următoarea ordine:
- pentru un brevet de inventie primit pentru o perioada de pina la 6 luni - in totalitate nu mai tarziu de 25 de zile calendaristice de la data inceperii brevetului;
- breveteze cu o valabilitate de 6 luni la un an calendaristic - 1/3 din valoarea taxei nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la începutul brevetului, restul de 2/3 din valoarea taxei - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice înainte de sfârșitul perioadei fiscale.
Rețineți că această regulă nu prevede posibilitatea reducerii costului unui brevet pentru valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie.
Conform procedurii de ocupare cartea de venit pentru punerea în aplicare aprobate prin Ordinul 135N Ministerul rus de Finanțe N, sunt proprietarii săi în ordine cronologică pe baza documentelor primare, care reflectă toate tranzacțiile comerciale legate de primirea din încasările de vânzări în perioada fiscală (perioada în care brevetul).
La completarea cărții trebuie să se asigure completitudinea, continuitatea și fiabilitatea contabilității veniturilor din activități de brevetare. Cartea poate fi efectuată atât pe suport hârtie, cât și pe suport electronic (la sfârșitul perioadei fiscale). Ea trebuie să fie stringată și numerotată, iar ultima pagină să indice numărul de pagini conținute în ea, ceea ce este confirmat de semnătura și sigiliul (dacă este cazul) al antreprenorului. Același lucru este valabil și pentru cartea, care a fost efectuată electronic, după ce a fost tipărită. Pentru fiecare perioadă fiscală obișnuită, se deschide o nouă carte de venituri. Corectarea erorilor din carnet trebuie să fie justificată și confirmată prin semnătura și sigiliul (dacă este cazul) al antreprenorului cu data corecției. De asemenea, trebuie să ne amintim că această carte reflectă numai veniturile provenite din vânzări obținute din activitățile de brevetare.
Procedura de determinare, recunoaștere și înregistrare a veniturilor din vânzări în cadrul regimului de brevet de impozitare este stabilită în clauzele 2-5 ale art. 346.53 din Codul Fiscal.
Astfel, data primirii venitului este definită ca o zi:
- plata veniturilor, inclusiv transferul acestora în conturile întreprinzătorului în bănci sau în numele său, la conturile unor terțe părți, la primirea venitului în numerar;
- transferul de venit în natură - atunci când primiți venituri în această formă;
- primirea altor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriei (plății) contribuabilului într-un mod diferit.
Când se utilizează un cumpărător în calculul datei factura de primire a venit de la un om de afaceri admite data de plată a facturii (data primirii de fonduri de către trăgător sau alte persoane responsabile de aceste note) sau ziua în care antreprenorul acestui proiect de lege prin aprobarea unei terțe părți.
Veniturile exprimate în valută străină sunt contabilizate în totalitate cu veniturile exprimate în ruble (acestea sunt convertite în ruble la cursul Băncii Rusiei, stabilit la data primirii venitului). Veniturile primite în natură sunt contabilizate la prețurile de piață determinate în conformitate cu prevederile art. 105.3 din Codul fiscal. Amintiți-vă că acest articol reglementează dispozițiile generale privind impozitarea tranzacțiilor între persoane interdependente.
În cazul în care antreprenorul returnează sumele primite anterior plății anticipate a serviciilor, venitul din perioada fiscală în care se efectuează restituirea este redus cu suma returnată.
În aplicarea sistemului de brevete de impozitare și punerea în aplicare a altor activități pentru care se aplică un tratament fiscal diferit, antreprenorul este obligat să țină evidența activelor, datoriilor și a operațiunilor de afaceri, în conformitate cu procedura stabilită în cadrul regimului fiscal relevant (alin. 6, art. 346.53 din Codul fiscal) .
Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare a brevetelor sunt scutiți de a prezenta autorităților fiscale o declarație fiscală (articolul 346.52 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De ce sunt scutite impozitele?
În conformitate cu paragraful 10, art. 346.43 din Codul fiscal, întreprinzătorii care aplică sistemul de impozitare a brevetelor nu plătesc:
- NDFL (din punct de vedere al veniturilor provenite din activități "brevetare");
- impozitul pe proprietatea persoanelor (în ceea ce privește proprietatea folosită în activitățile "brevetului");
- TVA (cu excepția impozitului plătit în punerea în aplicare a altor activități (pentru care nu există un sistem de brevetare aplicabil de impozitare), importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și a altor teritorii aflate sub jurisdicția sa, cu punerea în aplicare a operațiunilor se impozitează în conformitate cu articolul 174.1. Codul fiscal al Federației Ruse).
Alte întreprinderi plătesc taxe, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, precum și exercita funcțiile agenților fiscale prevăzute de Codul fiscal (sec. 12, art. 346.43 din Codul fiscal).
Reglementările de mai sus indică faptul că antreprenorii care furnizează servicii de catering și doresc să treacă la un sistem de impozitare de brevete în acest an, trebuie mai întâi „găsi“ beneficii fiscale de la o astfel de mișcare, și se compară cu povara fiscală asupra altor regimuri fiscale, mai ales acum că mai mult nu este posibil să se reducă costul brevetului pentru valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie.
Deci, am considerat ordinea de aplicare a sistemului de brevete de impozitare de către antreprenor. Credem că explicațiile date de oficialii din normele Ch. 26.5 Codul fiscal va ajuta întreprinzătorii individuali să trateze problemele care decurg din aplicarea acestui regim special de impozitare.