POLITICA FISCALĂ A STATULUI
POLITICA FISCALĂ A STATULUI
Cuvinte cheie. politica fiscală, forme, metode
Este întotdeauna important ca contribuabilii să știe: este statul care efectuează politica fiscală corectă? Sistemul fiscal funcționează în mod normal? În special în perioadele de criză economică, contribuabilii și reprezentanții partidelor de opoziție din Duma de Stat au o serie de întrebări cu privire la conținutul și direcția politicii fiscale a statului. În această perioadă, contribuabilii așteaptă preferințe suplimentare, stimulente fiscale și ușurează povara fiscală. În acest sens, este important, în opinia noastră, să avem o idee despre tipurile de politică fiscală, conținutul acesteia.
Politica fiscală a statului, fiind o reflectare a politicii economice actuale, are o semnificație relativ independentă și ar trebui să se bazeze pe teoria științifică a impozitelor. Fără aceasta, ea devine scolastică, se dezvoltă în mod spontan, prin încercări și erori. Rezultatele politicii fiscale au urmărit, în mare măsură, ajustările pe care statul trebuie să le facă în politica sa economică, cum să construiască un sistem fiscal.
În funcție de starea economiei, din obiectivele pe care statul le consideră prioritare în această etapă a dezvoltării economice, se folosesc diferite forme de implementare a politicii fiscale.
În practica mondială, au existat trei forme principale de politică fiscală, care sunt prezentate în Fig.
Politica impozitelor maxime se caracterizează prin stabilirea numărului maxim de impozite, cu rate mari de impozitare. O astfel de politică poate fi obligată să fie efectuată de stat, de regulă, în momente extraordinare ale dezvoltării sale, cum ar fi criza economică, războiul. O astfel de politică sa desfășurat în Rusia în perioada de formare a relațiilor de piață.
Fig.1. Forme de politică fiscală
Nu există criterii pentru evaluarea "rezonabilității impozitelor". Noi, ca și mai înainte, observăm eforturile contribuabililor care vizează minimizarea impozitării, deși au fost deja luate măsuri pentru a reduce povara fiscală. Statul ca urmare a insuficienței veniturilor fiscale are un deficit al bugetului federal și multe bugete regionale, ceea ce limitează capacitatea de finanțare a multor cheltuieli bugetare. Soldul de interese nu este încă furnizat.
În funcție de scopurile și formele politicii fiscale, statul folosește metode specifice sau o combinație a acestora.
Analizând politica fiscală, este necesar să ne concentrăm asupra unor astfel de concepte ca subiecte de politică fiscală, principii de formare, instrumente, scopuri, forme și metode.
Subiectele politicii fiscale sunt Federația, subiecții Federației și municipalități (orașe, așezări). Fiecare subiect al politicii fiscale are suveranitatea fiscală în cadrul competențelor stabilite de legislația fiscală. De regulă, subiecții Federației și municipalitățile au dreptul să introducă și să anuleze taxele din lista impozitelor regionale și locale stabilite prin legislația fiscală federală. În același timp, acestora li se acordă puteri largi pentru a reduce cotele de impozitare, pentru a determina ordinea și calendarul plăților fiscale.
Atunci când realizează o politică fiscală, subiecții pot influența interesele economice ale contribuabililor, pot crea astfel de condiții pentru conducerea lor, care sunt cele mai benefice atât pentru contribuabilii înșiși, cât și pentru întreaga economie.
Eficacitatea politicii fiscale depinde în mare măsură de ceea ce principii guvernul stabilește în baza sa, acestea sunt identice cu principiile sistemului de impozitare (raportul dintre impozitele directe și indirecte, aplicarea ratelor de impozitare progresive și gradul de progresie sau predominanța rate proporționale, utilizarea sistemului de reziduuri, reduceri și retrageri și orientarea lor țintă, metode de formare a bazei de impozitare).
În practica mondială modernă, se disting următoarele metode de politică fiscală:
· Reglementarea raportului dintre impozitarea directă și cea indirectă;
· Reglementarea raportului dintre impozitele federale, regionale și locale;
· Reglarea raportului dintre ratele de impozitare proporționale și progresive și gradul de progresivitate a acestora;
· Reglementarea impozitelor de privilegii, preferințe, deduceri, reduceri;
· Reglementarea compoziției impozitelor, obiectelor de impozitare, metodelor de calculare a bazei de impozitare, procedurii de calcul și calendarul plății.
In practica mondială, cele mai utilizate metode cum ar fi o modificare a sarcinii fiscale asupra contribuabilului, înlocuirea unor metode sau forme ale altora de impozitare, modificări în incidența anumitor taxe sau întregul sistem de impozitare, introducerea sau anularea privilegiilor fiscale și preferințele, introducerea unui sistem de impozitare diferențiat tarife.
Scutirile fiscale reprezintă, de asemenea, un mijloc eficient de punere în aplicare a politicii fiscale. Acest lucru se datorează faptului că o organizație sau o persoană poate beneficia de o scutire totală sau parțială de la impozitare. Pentru a desfășura o politică fiscală activă, legislația stabilește, de regulă, numeroase și variate motive pentru acordarea de avantaje fiscale sau deduceri fiscale. Formele și metodele de acordare a beneficiilor în orice stat se schimbă în mod constant. Anumite scutiri de taxe vizează atenuarea consecințelor crizelor economice și financiare. Este important să ne amintim că regulamentul preferențial încalcă principiul de bază al egalității de impozitare a tuturor contribuabililor, indiferent de tipul lor de activitate și creează condiții inegale pentru întreprinderile din diferite sectoare ale economiei, astfel încât sistemul de stimulente trebuie aplicate cu atenție, în mod deliberat. În legislația fiscală actuală a Rusiei nu se acordă beneficii fiscale pentru toate impozitele, pentru un anumit număr de impozite sunt reduse, cu o anumită creștere.
Cu ajutorul stimulentelor fiscale în multe țări pentru a încuraja crearea de întreprinderi mici, pentru a atrage capital străin, de cercetare și dezvoltare, sunt de o importanță fundamentală pentru dezvoltarea în continuare a economiei, proiecte de mediu, stimulate prin crearea de noi industrii de înaltă tehnologie pentru producția de produse competitive pentru piața mondială.
Punerea în aplicare a politicii fiscale de stat este pusă în aplicare printr-un mecanism fiscal, conceptul căruia, din păcate, nu se află în legislația fiscală a Rusiei.
În publicațiile științifice, mecanismul fiscal are în vedere un sistem de norme și măsuri organizatorice care determină procedura de gestionare a sistemului fiscal și a funcționării acestuia. Baza mecanismului fiscal este legislația fiscală.
Subiectele mecanismului fiscal includ organismele fiscale, financiare, de aplicare a legii și contribuabili.
Politica fiscală este concentrată și dezvăluită în documente precum: Codul Fiscal al Federației Ruse, acte normative ale subiecților Federației, municipalități. Acesta este, de asemenea, dezvăluit în adresa președintelui privind bugetul și politica fiscală pentru fiecare exercițiu bugetar.