Politica implică planificarea strategică a activităților în toate domeniile, inclusiv prognozarea cuantumului scutirii de taxe. Se lucrează permanent cu avocații și consultanții fiscali. Monitorizarea sistematică a stării sistemului de impozitare în relația sa cu rezultatele economice
Problema schimbării jurisdicției fiscale sau a reorientării activităților
Potrivit specialiștilor din domeniul impozitării entităților comerciale, aceștia preferă regimuri fiscale speciale, care asigură ocuparea forței de muncă la 13,6 milioane de persoane (sau aproximativ 20% din populația ocupată în funcție de sectoarele economiei). Cel mai atractiv este sistemul simplificat de impozitare. Atunci când se justifică politica fiscală pentru astfel de întreprinderi (de regulă, mici), este necesar să se selecteze și să se stabilească obiectul impozitării (venituri sau venituri minus costuri).
În opinia noastră, algoritmul pentru elaborarea unei decizii administrative privind alegerea obiectului de impozitare include două etape consecutive. În prima etapă, se calculează rentabilitatea
cifra de afaceri ca raport între volumul profitului și valoarea veniturilor din vânzări și dacă acest raport depășește 70%, atunci "venitul" este ales ca obiect de impozitare, dacă este mai mic de 30%, apoi "venituri-cheltuieli".
Dacă rentabilitatea vânzărilor de mai mult de 30%, dar mai mic de 70%, apoi a doua etapă, care se calculează pe cheltuielile planificate, legate de plățile către fondul de pensii și plata prestațiilor pentru incapacitate temporară de la valoarea venitului. Dacă acest raport depășește 0,03, obiectul impozitării este "venit", dacă este sub 0,03, apoi - "venituri - cheltuieli".
Tipul politicii fiscale și măsurile de control corespunzătoare pentru instalație depind de mărimea sarcinii fiscale. Politica fiscală, ca și alte elemente ale politicii financiare generale a entității economice (investiție, preț, marketing, depreciere, contabilitate etc.), este evaluată din punctul de vedere al eficacității acesteia, deoarece este rezultatul implementării unei decizii de management în domeniul fiscalității. În mod tradițional, se utilizează indicatori ai intensității fiscale și a eficienței impozitării pentru a evalua eficacitatea politicii fiscale (Tabelul 2.8).
Un astfel de sistem de indicatori este oarecum limitat și, în plus, nu permite identificarea și cuantificarea relației dintre politica fiscală și performanța întreprinderii - rentabilitatea capitalului propriu.
În tabel. 2.8 se utilizează următoarele simboluri:
Нр - valoarea plăților impozitelor indirecte pentru veniturile din vânzări;
RP - venituri din vânzarea de produse (bunuri, lucrări, servicii);
H3 - valoarea plăților fiscale aferente costurilor sau costurilor;
З - prețul de cost al unei producții de mărfuri sau al costurilor de distribuție;
Нп - valoarea plăților fiscale aferente profiturilor sau generate din profituri;
P - profit înainte de impozitare (profit general contabil);
Н - suma totală a plăților fiscale;
Pv - profit net;
- venituri din activități obișnuite;
Nf - valoarea totală a plăților fiscale în perioada de raportare;
Нб - suma totală a plăților fiscale în perioada de bază;
Io - rata de creștere a veniturilor din activități obișnuite;
Rsc - randamentul capitalului propriu, determinat de modelul multiplicativ cu 7 factori.
Fiecare dintre indicatorii prezentați poartă o anumită încărcătură semantică. De exemplu, o măsură a valorii plăților fiscale de economii relative (deficitul) reflectă implicarea cifrei de afaceri (eliberarea din cifra de afaceri) lichiditatea absolută a activelor mobile - numerar.
Considerăm că eficacitatea deciziilor manageriale în domeniul politicii fiscale poate fi evaluată în mod obiectiv de rentabilitatea capitalului propriu. Valoarea acestui indicator, în opinia noastră, poate fi calculată prin multiplicarea unui număr de factori în funcție de formula:
Rsc = (Pwr RPbp) x (Rpbr.H3) x (H3, Hn) x (Hn.RP) x (RP.A) x (A.C.)
unde РПбр - venitul brut (ținând seama de impozitele indirecte),
A este valoarea medie a activelor totale,
SK - costul mediu al capitalurilor proprii.
Primul factor (raportul dintre profitul net și venitul brut) reflectă eficacitatea activităților de bază, luând în considerare plățile fiscale care formează prețul de vânzare al bunurilor (muncă, servicii).
Al doilea factor (raportul dintre veniturile brute la valoarea plăților fiscale aferente costului sau cheltuiala) reflectă impozitele pe cifra de afaceri la costul produselor (bunuri și servicii) sau costurile de distribuție în domeniul circulației mărfurilor.
Al treilea factor (raportul dintre valoarea plăților fiscale care formează prețul de cost sau costurile, cuantumul plăților fiscale efectuate în detrimentul rezultatelor financiare).
Al patrulea factor (raportul dintre valoarea plăților fiscale efectuate în detrimentul profitului la venituri nete) - un indicator al eficienței impozitării activităților statutare.
Al cincilea factor (raportul dintre încasările nete și valoarea medie a activelor) este indicatorul activității de afaceri (cifra de afaceri a activelor).
Al șaselea factor (raportul dintre valoarea medie a activului la costul mediu al capitalului propriu) - Multiplicatorul de capital, care arată proporția de capitaluri proprii (valoarea de returnare).
Vorbind ca indicatori privați, evaluările eficacității politicii fiscale a companiei interacționează cu un indicator general al eficacității managementului și conducerii afacerii - rentabilitatea capitalului. Pe măsură ce valorile anumitor indicatori cresc, valoarea indicelui de generalizare crește și invers. În același timp, cele mai vulnerabile sectoare ale politicii fiscale sunt "evidențiate" din punctul de vedere al intereselor proprietarului.
Aprobarea metodologiei propuse pentru calcularea și evaluarea impactului componentei fiscale asupra dinamicii rentabilității capitalurilor proprii a fost făcută pe baza de informații a întreprinderii studiate