Contabilizarea diferențelor temporare privind taxele de venit reflectând diferențele de abordare utilizate în contabilitate și contabilitate fiscală la pregătirea tranzacțiilor comerciale. Dacă prevederile Codului Fiscal solicită să se reflecte în contabilizarea oricărui fapt al activității economice într-o perioadă de timp, iar standardele contabile - în altul, atunci există o diferență.
Cadrul de reglementare pentru contabilizarea diferențelor temporare
Prevederile acestui act normativ se referă numai la acele organizații care aplică OCHO, dar nu sunt instituții de credit sau organizații de stat.
Întreprinderile mici, organizațiile non-profit, în cazul în care au decis să aplice metode simplificate de contabilitate, au dreptul să nu utilizeze normele PBU 18/02. Dar ar trebui să reparăți acest lucru în politica contabilă.
P. 3 PBU 18/02 afirmă că o entitate juridică trebuie să stabilească în mod independent în ce ordine trebuie luate în considerare diferențele permanente și temporare. Ca unul dintre variante, legiuitorul oferă o oportunitate, pe baza documentației primare, de a reflecta datele privind conturile contabile. Ordinea aleasă trebuie descrisă în politica contabilă.
Deductibile și diferențe temporare impozabile: care este diferența
În funcție de ceea ce se întâmplă în continuare cu impozitul pe venit declarat, se disting diferențele temporare deductibile și impozabile. Din titlu este clar că deductibil va reduce în continuare taxa, iar impozabile - dimpotrivă.
Deductibile diferențe pot fi în următoarele cazuri:
- diferențele în taxa de depreciere;
- diferențele în recunoașterea anumitor tipuri de cheltuieli;
- transferate la pierderi viitoare;
- alte situații.
Diferențele fiscale se întâlnesc în următoarele cazuri:
- diferențele în ceea ce privește modalitățile de eliminare a valorii activelor amortizabile;
- lucrează asupra metodei de acumulare și a plății în conturi diferite;
- diferențele în atribuirea dobânzilor pentru fondurile împrumutate;
- alte situații.
Deductibilitatea diferențelor conduce la apariția unei creanțe privind impozitul amânat și impozabilă - la constituirea unei datorii privind impozitul amânat.
Deductibile diferențe temporare și reflectarea lor în contabilitate
Atunci când profitul calculat pe baza datelor contabile este mai mic decât cel impozabil, apare o diferență temporară deductibilă. Activul amânat în acest caz este reflectat în înregistrările contabile Дт 09 Кт 68.
Codul fiscal obligă să repartizeze pierderile din această operațiune pentru celelalte 36 de luni (articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cont, acesta va arăta astfel: