A fost vara - timpul vacilor pentru părinți și vacanțele de vară pentru copii. Pentru contabilii instituțiilor autonome de această dată este demn de remarcat, în primul rând, faptul că în registru există operațiuni pentru achiziționarea de vouchere în case de vacanță sau în unități sanatorii pentru angajați și tabere de agrement pentru copiii lor.
Cum să reflectăm corect costurile fiscale și contabile pentru achiziționarea acestor permise (compensarea parțială sau integrală a costului acestora), vom discuta în acest articol.
Astfel, în cazul în care programul de asigurare voluntară de sănătate furnizate de un tratament spa, plăți (contribuții) în cadrul contractelor de asigurare benevolă de persoane a angajaților, furnizarea de plată de către asigurători pentru cheltuieli medicale și tratament sanatorial lucrătorilor asigurate, pot fi luate în considerare în scopuri fiscale de profit.
În același timp, funcționarii fiscali reamintesc că plățile (contribuțiile) din contractele menționate mai sus sunt incluse în componența cheltuielilor, care nu depășesc 6% din costul forței de muncă.
Taxa pe valoarea adăugată
instituții Servicii sanatoriu situate pe teritoriul Federației Ruse, decorat cu vouchere, care sunt forme de răspundere strictă, nu sunt supuse TVA-ului în Rusia (nr. 18, nr. 3 al art. 149 din Codul fiscal). Aceasta înseamnă că, atunci când o instituție autonomă dobândește un bilet, nu există nici o taxă de intrare în ea.
În cazul achiziționării de vouchere prin intermediul unei firme intermediare, există o TVA "de intrare" în legătură cu serviciile unei firme intermediare, deoarece, în conformitate cu art. 156 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru vânzarea serviciilor furnizate pe baza contractelor de comision, a contractelor de comision sau a contractelor de agenție și a vânzării de bunuri (servicii, servicii) care nu sunt impozabile, nu acoperă scutirea de impozit. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că o întreprindere intermediară poate fi scutită de TVA în temeiul art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse sau să aplice un regim special de impozitare și să nu fie plătitor de TVA.
Acceptarea "intrării" TVA aferente serviciilor unei firme intermediare nu poate fi dedusă, deoarece serviciile nu sunt utilizate în tranzacțiile supuse TVA. În acest caz, „intrare“ TVA-ul trebuie să fie adăugate la costul serviciilor sau prin minut, în cazul în care serviciile sunt incluse în costul inițial al permisului.
Situația 1. Autorizația (compensație parțială) se eliberează angajatului instituției, adică persoanei cu care a fost încheiat contractul de muncă. În conformitate cu paragraful 1 al art. 7 din Legea nr federală # 8197; obiect 212-FZ a plăților recunoscute primelor de asigurare de impozitare și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice în raporturile de muncă. În același timp, baza de calculare a primelor de asigurare pentru organizațiile plătitoare este definită ca suma plăților și a altor remunerații prevăzute în secțiunea 1, art. 7 din Legea federală nr. 8197; 212-FZ. percepute pentru perioada de facturare în favoarea persoanelor fizice, cu excepția sumelor specificate la art. 9 din Legea federală nr.8197; 212-FZ.
Situația 2. Autorizația a fost achiziționată de instituție pentru membrii familiei de lucrători. Este important să se ia în considerare, pentru a căror compensare prestație se plătește: pentru angajații achiziționat biletele pentru membrii de familie, ca parte a relațiilor de muncă sau costul cuponul de plată plătite direct membrilor familiei lucrătorului care nu sunt cu organizarea raporturilor de muncă.
În primul caz, costul voucherului (compensație parțială) este supus contribuțiilor de asigurare pe baza motivelor indicate în examinarea situației.
Situația 3. Eliberarea unui voucher unui angajat al unei instituții este formalizată printr-un contract de cadou. Un contract de cadouri este un contract de drept civil separat care nu are legătură cu executarea lucrărilor sau cu furnizarea de servicii. Legea civilă nu conține o interdicție privind semnarea unui acord de cadou între angajat și angajator. Trebuie reamintit faptul că contractul de donare a bunurilor mobile trebuie să fie făcut în scris în cazurile în care donatorul este persoană juridică și valoarea cadoului depășește 3 # 8197; 000 # 8197; (Articolul 574 din Codul civil al Federației Ruse).
Conform paragrafului 1 al art. 572 transferuri gratuite sau se angajează să transfere Codul civil RF contractul de cadou, o parte (donator) la o altă parte (donatarul) un lucru în drepturi de proprietate sau de proprietate (creanțe) pentru ea însăși sau a unei terțe părți sau comunicate sau se angajează să-l elibereze de răspunderea proprietate în sine sau a treia față.
Obiectele de impozitare a primelor de asigurare pentru fonduri nebugetare nu includ taxele și alte remunerații făcute, în special, în cadrul contractelor de drept civil, obiectul care este transferul drepturilor de proprietate sau a altor bunuri la proprietate (drepturi de proprietate). Această regulă este prevăzută la paragraful 3 al art. 7 din Legea federală nr. 8197; 212-FZ. Prin urmare, din costul cadourilor, nu este necesar să plătim primele de asigurare fondurilor extrabugetare.
Impozitul pe venitul personal
Pentru a plăti impozitul pe venitul personal pe valoarea de compensare integrală sau parțială, pentru costul tichetelor angajaților săi și (sau) membrii de familie ai acestora, foști lucrători, concediați în legătură cu retragerea de handicap sau de vârstă, cu handicap, care nu lucrează în această organizație, precum și copiii care nu atingând vârsta de 16 ani, nu este necesar, în cazul în care condițiile stabilite prin clauza 9, art. 217 din Codul fiscal.
În primul rând, voucher-ul nu ar trebui să fie turistic. Serviciile furnizate pe baza autorizației ar trebui să fie furnizate sanatorială și de sănătate organizații, care includ centre de sănătate, sanatorii, sanatorii, case si centre de recreere, pensiuni, centre medicale și de sănătate, sanatorii, sănătate și tabere sportive. În același timp, o condiție obligatorie este de a găsi stațiuni de sănătate și de sănătate pe teritoriul Federației Ruse.
În al doilea rând, este importantă sursa garanției financiare pentru plata (plata parțială) a voucherului. Ar trebui să fie:
a) instituțiile, în cazul în care costurile unei astfel de despăgubiri (plăți) în conformitate cu Codul Fiscal nu sunt suportate la cheltuielile care sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit al organizațiilor;
b) bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse;
d) din activități în legătură cu care instituția aplică regimuri fiscale speciale.
Tichete de contabilitate
Pentru o reflectare corectă a achiziției de permise și compensații de primit-off pentru a scrie operațiuni astfel de permise, trebuie să știm pe ce cont sunt înregistrate tur.
Vouchere plătite. În conformitate cu secțiunea 169 Instrucțiunea numărul # 8197 ;. 157n tichete plătite case de vacanță în moteluri, campingurile sunt luate în considerare de către instituțiile publice municipale, inclusiv stand-alone (n 89 de instrucțiuni numărul # 8197 ;. 183n), pe cont 0 # 8197; 201 # 8197; 35 # 8197; 000 "Documentele monetare". Documentele monetare sunt păstrate în biroul instituției. Recepția în numerar și emiterea de instrumente monetare în numerar sunt emise PKO (f. 0310001) și CSC (f. 0310002), cu punerea pe ele inscripția „stoc“. SSP și RKO cu un record de „stoc“ sunt înregistrate în registrul de instrumente în numerar primite și trimise separat de ordinele de numerar de credit și de debit, care sunt decorate în tranzacțiile cu fonduri. Contabilitatea tranzacțiilor cu documente monetare se efectuează pe foi separate din carnetul de numerar al instituției cu inscripția "Stoc" pe ele.
- 08-1 "Vouchere neplătite";
- 08-2 "Vouchere neplătite emise".
Costul voucherelor primite de instituție este reflectat în contul 08-1. La emiterea biletelor de la bilet, valoarea lor este debitată din contul 08-1 și reflectată simultan în contul 08-2. Pe baza cuponului actual de rupere, costul voucher-ului este dedus din contul 08-2.
Vă reamintim că articolul 332 din Instrucțiunea nr. 8197; 157n vă permite să introduceți alte conturi în afara bilanțului pentru a colecta informații pentru a asigura contabilitatea de gestiune.
212 „Alte plăți“ - în cazul angajatorului în favoarea angajaților și (sau) persoanele aflate în întreținerea lor de a plăti pentru cheltuieli care nu sunt legate de salariu, beneficii marginale și compensații din cauza relațiilor de muncă spe-tsifikoy, statutul de angajați, inclusiv costul tichetelor înregistrate pe un tratament balnear angajaților instituțiilor, angajații de stat (municipale), personalul militar, persoane asimilate acestora și a familiilor acestora, precum și vouchere pentru tabere de vară pentru copii lor în zakonodatels stabilite tvom cazuri RF;
Trebuie să includ serviciile unei organizații intermediare în costul unui voucher? Aceasta este ultima întrebare referitoare la metodologia de contabilizare a permiselor. Poate fi reformulată: cum să determinați costul real al unui voucher, dacă acesta este achiziționat printr-o firmă intermediară?
După cum se știe, documentele monetare se referă la activele financiare ale instituției (punctul 152 din Instrucțiunea nr. 83197, 157n). Instrucțiunile privind faptul că activele financiare sunt contabilizate la costul real de achiziție, articolul 142 din Instrucțiunea nr. 83197; 157n nu. În cazul în care, de exemplu, se referă la normele contabile ale costului inițial al activelor nefinanciare, în conformitate cu numărul 23 alineatul instrucțiuni # 8197 ;. 157n costul inițial al activelor nefinanciare valoarea investiției reale în achiziționarea lor. construcția sau producția de (creare), ținând seama de TVA percepută stabilirea de furnizori și contractori (sau) (altele decât achiziția lor, construcțiile și industria prelucrătoare în activități supuse TVA-ului, cu excepția cazului în care se prevede altfel de legislația fiscală a RF). Aceste instrucțiuni privind activele financiare, în special documentele monetare, nu figurează în instrucțiunile nr. 8197; 157n, 183n.
Contabilizarea permiselor achiziționate în cadrul activităților generatoare de venituri. Luați în considerare regulile de contabilizare pentru achiziționarea și distribuirea voucherelor în activitățile generatoare de venit pentru un exemplu specific.
Instituția autonomă a achiziționat două vouchere în detrimentul activităților producătoare de venit la un preț de 24 # 8197; 000 # 8197; pe tratament sanatoriu pentru angajații lor și două călătorii la un preț de 18 # 8197; 000 # 8197; într-o tabără de sănătate pentru copiii angajaților. Un voucher a fost dat angajatului instituției pentru costul total, celălalt - cu compensare parțială (20%) în detrimentul fondurilor angajatului. Taberele pentru copii au fost oferite gratuit la tabăra de sănătate.
Următoarele tranzacții sunt înregistrate în contul instituției:
Finanțarea tichetelor pentru copiii din taberele de sănătate
Autoritățile publice RF subiecți exercita competențe cu privire la activitățile de întreținere financiare asupra copiilor de sănătate și de recreere (cu excepția oferi petrecere a timpului liber și de sănătate a copiilor în timp de vacanță) (punctele 24.3 revendicării 2, articolul 26.3 Legea federală № # 8197; ... 184-F B).
autoritate guvernamentală locală pentru a efectua odihnă sprijin financiar pentru copii in timpul concediului (revendicarea 11 revendicării 15. Articolul din revendicările 1 la 13, 1 I punctul 16 Legea federală № # 8197; ...... 131-FL).
- Ordinea de compensare parțială a costurilor organizațiilor de tichete, întreprinzători individuali, înregistrate la autoritățile fiscale ale regiunii Moscova și să cumpere bilete pentru odihna si (sau) sănătatea copiilor angajaților săi;
- Procedura de contabilitate și calcularea venitului mediu pe cap de locuitor al familiei pentru calcularea valorii compensației pentru costul permiselor și pentru furnizarea de vouchere gratuite pentru odihnă și sănătate a copiilor.
Contabilizarea compensării costului permiselor acordate de organismele autoguvernării locale autorizate să asigure sprijin financiar pentru restul copiilor în timpul sărbătorilor
Prevederea financiară pentru organizarea recreerii și îmbunătățirea sănătății copiilor în perioada de vacanță este asigurată în detrimentul subiectului corespunzător al Federației Ruse (entitate municipală). Aceste fonduri sunt aduse instituțiilor autonome sub formă de subvenții direcționate în conformitate cu alin. 2 pct. 1. Art. 78.1 din Codul bugetar al RF (subvenții pentru alte scopuri care nu au legătură cu îndeplinirea sarcinii de stat (municipale)). Contul de operațiuni cu mijloace țintă este realizat printr-un cod de tip de securitate financiară 5.
Să considerăm un exemplu specific, ca recunoscute instituție autonomă permite instituției de compensare a costurilor, bonuri de cumpărare pentru recreere și sănătatea copiilor angajaților săi.
Instituția autonomă a cumpărat 10 vouchere în tabăra de sănătate pentru copiii angajaților săi în detrimentul activităților generatoare de venituri. Costul unui turneu este de 17 # 8197; 000 # 8197; Permisele au fost eliberate gratuit copiilor angajaților. Conform ordinului de compensare parțială a costurilor organizațiilor de tichete au cumparat bilete pentru odihna si (sau) sănătatea copiilor angajaților săi care acționează în regiune, organizațiile primesc 50% din costul de compensare a permisului, dar nu mai mult de 10 # 8197; 000 # 8197; freca. După depunerea documentelor relevante, instituția a primit despăgubiri (subvenție specifică) în valoare de 85 # 8197; 000 # 8197; ((10 buc x 17 # 8197; 000 # 8197; fre.) X 50%)). primite pe un cont separat al instituției.
În contul unei instituții autonome, aceste tranzacții se reflectă după cum urmează (în acord cu fondatorul):