TVA pe serviciile intermediare: determinarea remunerației, calculului, detașării.
Veniturile din tranzacțiile intermediare sunt comisioanele unui intermediar (comision agent, agent, avocat). Dacă să spunem într-un alt mod, venitul intermediarului pe baza lui Cl. 156 din Codul Fiscal este venitul pe care îl primește ca urmare a îndeplinirii condițiilor contractului de comision, comisiei sau contractului de agenție. Acesta este stabilit de părți în forma:
- o sumă specifică (fixă);
- procent din valoarea tranzacției în cadrul contractului;
- diferența dintre prețul de vânzare și prețul clientului.
Exemplul 1. Definirea comisionului.
"Quinta" SRL a instruit "Prietenul" SRL să găsească un cumpărător pentru bunurile sale - instrumente muzicale. A fost încheiat un acord între părți, pe baza căruia LLC "Friend" găsește un cumpărător pentru un lot de instrumente și primește o taxă de 16 500 de ruble pentru acest lucru. OOO "Prieten" a îndeplinit condițiile contractului și a primit 16.500 de ruble. Baza pentru calculul TVA va fi suma de 16 500 de ruble.
LLC "Quinta" a instruit să găsească un cumpărător pentru bunurile sale și către un alt intermediar LLC "Altair". Suma remunerației nu a fost specificată în contract, dar s-a indicat suma pe care Quinta dorea să o primească pentru bunurile vândute. În acest caz, venitul pentru determinarea TVA va fi diferența dintre prețul din contract și prețul la care au fost vândute instrumentele muzicale.
Taxa de comision se reflectă prin postare:
Д-т 62 К-т 90-1 = 16 500 (venit al SRL "Prieten")
Д-т 62 К-т 90-1 = diferența dintre prețul de vânzare și contract (venitul SRL "Altair")
Ce să acordați atenție: intermediarul poate participa la operațiunile de realizare a bunurilor care nu fac obiectul TVA. În același timp, el este obligat să perceapă TVA cu privire la valoarea serviciilor sale. Ie TVA se percepe pentru suma serviciilor intermediare, chiar dacă acest produs nu este impozitat de vânzător sau de cumpărător.
Rata de remunerare a intermediarului în baza clauzei 3 a art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse - 18%
Scutirea intermediarului din TVA.
În ce cazuri intermediarul nu plătește TVA? Aceste cazuri sunt definite în Codul fiscal al Federației Ruse în art. 156. Acestea includ:
1. Activități privind birourile de leasing și spațiile rezidențiale pentru cetățenii și organizațiile străine pe baza unei liste aprobate de autoritatea executivă federală;
2. Activități de implementare a produselor medicale vitale și necesare în conformitate cu lista guvernului Federației Ruse;
3. Servicii rituale și lucrări de înmormântare;
4. Activități de vânzare a produselor de artizanat de artă populară cu merit artistic recunoscut (excluzând accizele), ale căror probe sunt înregistrate într-un ordin special stabilit de Guvernul Federației Ruse.
Mediatorul este scutit de TVA în alte cazuri:
1. dacă locul de vânzare al serviciilor intermediarului este în afara RF;
2. Dacă intermediarul este scutit de TVA pe baza art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
3. Dacă intermediarul a transferat către USN ("simplificat").
Organizația se poate angaja în două sau mai multe activități, inclusiv medierea. În acest caz, pentru calcularea corectă a impozitelor, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor.
Fiți atenți. Pentru a evita problemele cu taxe, în acordul de mediere trebuie să fie sigur pentru a specifica o anumită sumă de TVA la valoarea remunerației în contract, în cazul în care se menționează în mod clar figura (inclusiv TVA sau se percepe TVA la valoarea compensației).
Exemplul 2. Încărcarea TVA de mai sus.
Între Cepheus LLC și Component LLC a fost încheiat un contract intermediar, în cadrul căruia compensarea pentru Componentul OOO a fost de 16.000 de ruble. TVA în contract nu este specificată.
Reflectăm cuantumul remunerației în contabilitate cu TVA:
16.000 + 16.000 * 18% = 18.880 ruble
Postarea va fi după cum urmează:
D-т 62 К-т 90-1 = 18 880 - se reflectă valoarea compensației
Д-т 90-3 Ктт 68 = 2.880 - TVA percepută pentru valoarea remunerației
Exemplul 3. Încadrarea în TVA, inclusiv.
A fost încheiat un acord de mediere între Cefei și Componentul OOO, pe baza căruia compensația pentru Componentul OOO a fost de 16.000 de ruble, inclusiv TVA de 18%.
Anunțuri pentru calcularea comisioanelor cu TVA "în valoare."
Д-т 62 К-т 90-1 = 16 000 - se reflectă valoarea compensației
Д-т 90-3 К-т 68 = 2 440, 68 - TVA se adaugă din valoarea compensației LLC "Componenta"
Cum să luați în considerare TVA dacă contul de numerar al clientului este primit în contul de decontare al intermediarului? TVA-ul taxei pe întreaga sumă de venit sau numai recompensă?
Din contul intermediarului cu participarea sa la fondurile primite calculele nu doar pentru compensare, dar, de asemenea, plătite pentru bunurile (servicii, lucrări) ale clientului (principalul, principalul, principal). Trebuie să perceapă TVA pe toate banii primiți? Nu, nu trebuie să faci asta. Venitul intermediarului este numai remunerația sa, indiferent de suma pe care o are contul de decontare. În plus, banii primiți de la cumpărător nu reprezintă o implementare și se ia în considerare contul 76 din subcontul "Decontări pe tranzacții intermediare".
Exemplul 4. Înregistrări contabile pentru calcularea TVA-ului pentru serviciile intermediare.
LLC "Kitten" a încheiat un contract cu comisionul "Vasilek" SRL pentru achiziționarea hranei pentru animale. LLC "Kitten" transferat Ltd. "albăstrea" 133 000 ruble (inclusiv TVA de 20,288.14 ruble.) Pentru furnizarea de hrană pentru animale și 14 000 comisiei (inclusiv 18% TVA 2 135,59 rub.). Vasilek LLC a transferat bani furnizorului pentru achiziționarea hranei pentru animale.
Facem înregistrări în evidențele contabile ale companiei Vasilek LLC.
D-т 51 К-т 76 = 133 000 ruble - s-au primit fonduri de la Client (OOO "Kitten")
Д-т 76 К-т 68 = 2 135,59 - TVA percepută pentru plata avansului pentru o taxă
D-т 60 К-т 51 = 133 000 ruble - intermediar (SRL "Vasilek") a transferat bani furnizorului pentru achiziționarea de furaje
Д-т 76 К-т 60 = 133 000 ruburi - furaje livrate clientului (a fost primită o foaie de parcurs pentru bunuri)
Д-т 76 К-т 90 = 14 000 ruble - remunerația este plătită intermediarului (se semnează certificatul de lucrări executate)
Д-т 90 К-т 68 = 2 135,59 - TVA percepută pentru valoarea remunerației
Д-т 68 К-т 76 = 2 135,59 - TVA este inclusă din plata în avans
Contabilizarea avansurilor pentru tranzacțiile intermediare.
TVA-ul se percepe de la cumpărător de avansul primit de agentul (agentul) comisionului? Avansurile pentru bunurile furnizate (lucrări, servicii) primite de la cumpărător nu sunt supuse TVA, deoarece intermediarul nu aparține. Baza de taxare a TVA este doar o comision. În conformitate cu termenii contractului de mediere, comisarul vinde produsele clientului și poate primi o plată în avans pentru acesta. Termenii plății în avans ar trebui specificați în contract. Întrucât, în cazul în care nu se face referire la acest lucru în contract, atunci din valoarea totală a avansului primit, intermediarul trebuie să aloce suma remunerației sale și să acumuleze TVA-ul din partea acestuia. În cazul în care părțile stipulează în contract că remunerația se transferă numai după tranzacție (transferul de mărfuri (lucrări, servicii) clientului, TVA-ul nu este încărcat cu avans. Exemple de TVA din avansurile primite aici.
Vă puteți familiariza cu tipurile de contracte intermediare aici.
Carte gratuită
Cum să calculați concediul în mod corespunzător și să aveți timp să vă odihniți.
Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul "Obțineți o carte".