Cum să scrii un creditor

Dacă, din orice motiv, organizația nu a plătit pentru bunurile primite sau nu au primit în prealabil închisă, ea a format datorii. În contabilitate, această datorie nu poate fi luată în considerare pentru totdeauna. Mai devreme sau mai târziu trebuie să fie anulată.

Trei ani de așteptare

Scrieți numai conturile restante de plătit. De regulă, această obligație apare în organizație în momentul expirării termenului de prescripție - trei ani, în care dreptul civil garantează contrapărții protecția drepturilor sale (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse). Puteți renunța la datoriile mai devreme decât această perioadă numai dacă deveniți conștienți de lichidarea creditorului dvs. Dovada documentelor de lichidare este un extras din registrul de înregistrare de stat.

• sau din ziua următoare expirării termenului limită pentru îndeplinirea obligațiilor stipulate în contract;
• sau la sfârșitul perioadei de executare, dacă este definită în obligații;
• sau din momentul în care creditorul primește dreptul de a solicita îndeplinirea obligațiilor (în cazul în care contractul nu a specificat acest termen).

• plata penalităților în baza contractului;
• cererea de plată amânată (livrare);
• recunoașterea parțială sau completă a creanțelor;
• verificarea decontărilor reciproce cu formularea unui act relevant etc.

Oricare dintre aceste acțiuni conduce la faptul că termenul de trei ani începe din nou, iar apariția veniturilor sub formă de conturi scrise off de plătit în mod corespunzător amânate.

Începeți cu inventarul

Volumul conturilor restante de plătit este determinat de rezultatele inventarului. Această sumă ar trebui să se reflecte în certificatul conform formularului INV-17. Eliminarea se efectuează prin ordinul conducătorului organizației pe baza certificatelor contabile.

Includerea conturilor de plătit în componența veniturilor nu este un exercițiu. Prin urmare, obiectul impozitării TVA nu apare în această situație. Impozitul pe intrare corespunzând valorii conturilor de plătit nu poate fi dedus. La urma urmei, una dintre condițiile principale pentru restituirea impozitelor - plata pentru bunuri (lucrări, servicii) - nu este îndeplinită. În acest caz, TVA, scos din contul 19, ar trebui inclusă în componența cheltuielilor neoperative. Apoi, profitul de echilibru al organizației va crește cu suma activelor nerecuperate efectiv primite.

Debit 10 Credit 60

- 42 000 ruble. - sunt postate materiale;

Debit 19 Credit 60

- 8400 freca. - se reflectă TVA-ul aferent intrărilor.

Debit 60 Credit 91-1

- 50 400 ruble. - se retrag conturile datorate cu expirarea termenului de limitare a acțiunilor;

Debit 91-2 Credit 19

- 8400 freca. - se încasează la costurile TVA-ului aferent intrărilor pentru conturile scadente plătibile;

Debit 91-9 Credit 99

- 42 000 ruble. - se reflectă profitul din amortizarea conturilor restante de plătit.

Poate exista o altă opțiune: când organizația scrie suma primită ca avans, împotriva căruia produsul nu a fost expediat. Din moment ce a fost necesar să se transfere la buget, soldul va fi mai puțin în cazul TVA-ului cu plata în avans deschis. În compoziția veniturilor din exploatare nu este inclusă impozitul. Cu toate acestea, nu va fi posibilă rambursarea TVA oricum. La urma urmei, nu a existat nici o implementare, iar cumpărătorul nu a returnat avansul.

Debit 51 Credit 62 subaccount "Avansuri primite"

- 50 400 ruble. - a existat un avans de la cumpărător;

Debit 62 subcontul "Avansuri primite" Credit sub-contul "Decontări TVA"

- 8400 freca. - TVA-ul acumulat din avansul primit.

Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51

- 8400 freca. - TVA este transferată la buget.

Debit 62 subcontul "Avansuri primite" Credit 91-1

- 42 000 ruble. - Conturile plătite cu termenul de prescripție expirat au fost retrase.

Profitul în bilanț va fi același:

Debit 91-9 Credit 99

- 42 000 ruble. - se reflectă profitul din amortizarea conturilor restante de plătit.

Ce să scrie în raport

În al doilea exemplu, în contul de profit si pierdere suma de conturi amortizate de plătit înregistrate pe linia „venituri non-exploatare“ și se află în linia „write-off de conturi de plătit cu termen de prescripție a expirat“. În cazul primului exemplu în contul de profit și pierdere valoarea conturilor amortizate de plătit (fără TVA) se reflectă și în linia „Alte venituri non-exploatare“, iar valoarea TVA-ului - linia „Cheltuieli non-exploatare“.

În contabilitatea fiscală, valoarea datoriei nerevendicate este recunoscută ca venit non-vânzări (articolul 250 alineatul (18) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Venitul se reflectă în perioada în care a fost amortizată datoria (articolul 265 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valoarea TVA-ului dedus sau la cheltuielile de exploatare (non-sub-clauza. 14 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal), sau (în cazul plății în avans neacoperit) nu face parte din datoria.

Declarația conturilor de impozit pe profit write-off de încasat sunt prezentate la linia 090 din anexa 6 la foaia de 02. Prin urmare, consumul de valoarea TVA-ului asupra activelor neplătite indicate pe linia 040 din anexa 7 la foaia 02.

În concluzie, câteva cuvinte pentru organizațiile care aplică un sistem simplificat de impozitare și plătesc un impozit unic cu diferența dintre venituri și cheltuieli. Aceștia nu pot reduce suma datoriei cu suma TVA achitată în amonte. Problema este că "uproschentsy" are dreptul să ia în considerare în cheltuieli numai cheltuielile plătite. La derecunoașterea conturi de primit de plată nu se produce, prin urmare, în pofida prevederilor paragrafului paragraful 1 august articol 346.16 din Codul fiscal, pentru a include în ea va avea o cantitate totală de datorii, inclusiv venitul neoperațională TVA.

Venitul nerezentat sub forma contului scadent de plătit este recunoscut în perioada de raportare în care termenul de prescripție a expirat sau în care debitorul a primit o confirmare documentară a lichidării creditorului.

I. Petuhova, expert principal al companiei PRAVOVEST Sursa de materiale -

PRINCIPALĂ după săptămâni