PENTRU SCRISOAREA SCRISORII
Levischeva Yu. A.,
consilier juridic al Credit Credit Cooperativei "Credit Union" VKB-Credit "
Autoritățile fiscale nu iau în considerare atât nereturnarea sumelor de raportare în termenele stabilite, cât și lipsa documentelor care confirmă cheltuielile "responsabile". Prin urmare, atunci când emiteți bani pentru angajați pentru un raport, angajatorul nu trebuie să uite de necesitatea de a solicita acestora să înainteze rapoarte cu aplicarea acestor documente.
Autoritățile fiscale, atunci când verifică conformitatea cu disciplina de numerar, care se confruntă cu emiterea de fonduri în cadrul raportului către o persoană care nu a raportat cu privire la avansurile primite mai devreme, implică adesea organizații în responsabilitatea administrativă în temeiul cl. 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse
Termenul limită pentru eliberarea de numerar conform legislației raportul nu stabilește, astfel încât organizația este liber să-l adopte în politicile contabile sau în alte acte normative locale (de exemplu, în ordinea respectivă a capului). Persoana se Vinovată în termen de cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea sau data revenirii la locul de muncă, pentru a arăta contabilului-șef sau contabil, iar în lipsa acestora - șeful raportului de avans cu documentele justificative care însoțesc. Verificarea, aprobarea de către administrator și soluționarea definitivă a raportului de avans se efectuează în termenul stabilit de cap (punctul 4.4 din Regulamentul nr. 373-P).
Dacă, din orice motiv, banii emise în cadrul raportului nu sunt cheltuite, atunci la expirarea termenului prevăzut pentru întoarcerea lor, angajatul este obligat să restituie integral suma neutilizată departamentului de numerar al organizației.
Punctul 3 din clauza 4.4 din Regulamentul nr. 373-P prevede în mod explicit că emiterea de numerar în cadrul raportului este efectuată sub rezerva rambursării totale de către persoana responsabilă a datoriilor sub suma primită anterior în raport. Astfel, pentru a emite bani în cadrul raportului, în timp ce angajatul nu a raportat pentru suma primită anterior, este imposibil. Cu toate acestea, în practică, totul nu este atât de neted. De exemplu, pot exista situații în care un angajat a pierdut documente sau nu le-a prezentat la timp, sau documente au fost întocmite cu o încălcare etc. În acest caz, angajatul este în arierate față de angajator.
Organizațiile de dorit pentru a monitoriza continuu numerar mic, inclusiv verifica starea de calcule ale sumelor înregistrate pe plumb 71. Atunci când se determină dacă absența sau prezența unor rapoarte de cheltuieli sumelor neplătite necesare pentru a recupera raportarea acestora entități. Trebuie să se acorde un control special datoriei solicitate celor care pleacă.
Menținerea sumelor de raportare
În conformitate cu art. 137 din RF RF RF, sumele nereversibile de raportare pot fi reținute din salarii, luând în considerare anumite aspecte. Astfel, suma deducerilor nu trebuie să depășească 20% din salariul datorat angajatului (articolul 138 din LC RF).
De asemenea, art. 137 din RF LC a stabilit o perioadă în care angajatorul are dreptul să efectueze reținerea. Această perioadă este de o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru returnarea sumelor de raportare. Cu alte cuvinte, perioada lunară trebuie să fie calculată începând cu a patra zi după încheierea perioadei stabilite de executarea ordinului de către persoana responsabilă. În același timp, este posibilă menținerea sumelor de raportare din salarii numai dacă nu există obiecții din partea angajatului.
Obiectul impunerii impozitului pe venitul personal este venitul, adică beneficiul economic în numerar sau în natură, luat în considerare atunci când este posibilă evaluarea acestuia și în măsura în care această prestație poate fi evaluată și determinată în conformitate cu Legea nr. 23 din Codul fiscal.
Articolele 209, 41 din Codul fiscal.
Normele lui Ch. 23 din Codul Fiscal nu determină în mod direct valoarea veniturilor primite ca rezultat al unui raport pentru care angajatul nu a raportat conform procedurii stabilite sau care nu sa întors în termenele stabilite și, prin urmare, nu are obiectul impozitului pe venitul personal.
În plus, în situațiile în care o persoană responsabilă în mod constant ia și returnează banii, nu a dobândit pentru organizație, nu putem exclude posibilitatea ca autoritățile fiscale vor presupune că organizația faktiches-ki oferă împrumuturi fără dobândă angajaților, și el primește, astfel, venituri sub formă de câștiguri materiale (paragraful 1 al pct. 1, alin. 1 pct. 2 al articolului 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În această privință, problema apariției venitului unui angajat în scopul calculării impozitului pe venitul personal este controversată. Dacă apare o astfel de situație, presupunând că nu există motive pentru a recunoaște că un salariat a obținut venituri în scopul calculării impozitului pe venit, este posibil ca poziția sa să fie admisă în instanță. În același timp, există riscul ca instanța să nu accepte partea angajatorului.
Pentru nerespectarea de către agentul fiscal a obligației de reținere a impozitelor conform normelor art. 123 din Codul fiscal prevede răspunderea sub forma unei amenzi.
Primele de asigurare
O problemă importantă este, de asemenea, acumularea primelor de asigurare pentru sumele de rapoarte nerecuperate. Obiectul de impozitare a acestor contribuții sunt plățile în cadrul relațiilor de muncă (partea 1 articolul 7 din Legea nr. 212-FZ). Valorile corespunzătoare sunt acordate pentru nevoile economice și în alte scopuri și nu corespund noțiunii de obiect de impozitare cu primele de asigurare fixate în norma specificată.
După cum reiese din art. 15 Codul Muncii al Federației Ruse, relațiile de muncă sunt relațiile dintre angajat și angajator cu privire la îndeplinirea personală a funcției de muncă contra unei taxe bazate pe contractul de muncă. Plata se înțelege ca remunerare pentru muncă, în funcție de calificarea angajatului, complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile muncii efectuate, precum și plățile compensatorii și stimulentele (articolul 129 din LC RF). Pe baza acestor norme, se poate concluziona că sumele de raportare nu pot fi plătite. Prin urmare, primele de asigurare aferente acestor sume nu sunt acumulate.
Suma forfetară a deducerilor nu poate depăși 20% din salariu datorată extrădării.
contabilitate
Conform Instrucțiunii de aplicare a Planului de Conturi, sumele de raportare care nu au fost returnate la timp de către salariați se reflectă în creditul contului 71 și al debitului contului 94 "Scăderi și pierderi cauzate de deteriorarea obiectelor de valoare".
Mai mult, acești bani sunt debitați din contul 94 în debitul de cont 70 "Decontări cu personalul plătit" (cu condiția ca acestea să poată fi reținute din plată) sau 73 "Decontări cu personal pentru alte tranzacții".
Pentru încălcarea procedurii de emitere a fondurilor pentru un raport constând în emiterea de fonduri unei persoane care nu a raportat sumele depuse anterior, nu este prevăzută răspunderea administrativă.
În anul de raportare, angajatul companiei OOO "Actopus" Petrov P. P. a fost trimis pe o călătorie de afaceri. Petrov a fost emis în baza raportului pentru cheltuieli de călătorie 12.000 de ruble.
După ce sa întors de la o călătorie de afaceri, Petrov a prezentat un raport în avans și documente care confirmă cheltuielile sale pentru suma de 11.000 de ruble.
Datoria Petrova pentru fonduri nerambursabile în sumă de 1.000 de ruble. = (12 000 - 11 000) este dedus din salariul său. Petrov are un salariu lunar de 6.000 de ruble.
La calcularea impozitului pe venitul personal, salariul lui Petrov nu este redus prin deduceri fiscale.
Suma impozitului pe venit, care este supusă reținerii din salariul lui Petrov, va fi de 6000 de ruble. x 13% = 780 ruble.
Suma pe care un contabil al unei organizații o poate reține din salariul lui Petrova la un moment dat este: (6000 ruble - 780 ruble). X 20% = 1044 ruble.
Datoria lui Petrov pentru fonduri nerambursabile (1000 de ruble) nu depășește această sumă. Prin urmare, datoria este dedusă din totalul salariilor.
Organizația plătește contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale la o rată de 0,2%, și contribuțiile la Fondul de pensii - la o rată de 20%.
Contabilul trebuie să facă următoarele intrări:
În cazul în care persoana responsabilă revine în mod constant și ia banii, nu a dobândit pentru organizație, nu putem exclude posibilitatea ca autoritățile fiscale vor proceda la faptul că organizația oferă de fapt, împrumuturi fără dobândă angajatului, iar angajatul în timp ce primește venituri sub formă de beneficii materiale.
Dacă acordați bani unui lucrător care nu este responsabil?
Răspunderea pentru încălcarea procedurii de lucru cu numerar și efectuarea tranzacțiilor cu numerar a stabilit partea 1 a art. 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse.
În conformitate cu această regulă, încălcarea procedurii de lucru în numerar și procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar se înțeleg ca fiind:
- plăți în numerar cu alte organizații care depășesc sumele stabilite;
- neîncasarea (postarea incompletă) în casa de marcat;
- nerespectarea procedurii de depozitare a numerarului gratuit;
- acumularea în numerar a numerarului care depășește limitele stabilite.
Această listă de încălcări este exhaustivă și nu este supusă unei interpretări extinse.
Astfel, astăzi, pentru încălcările administrative ale procedurii de emitere a fondurilor pentru un raport care constă în emiterea de fonduri unei persoane care nu a raportat sumele depuse anterior, nu este prevăzută răspunderea administrativă.