Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
documente pentru contabil
Agenția de turism, care funcționează pe baza unui regim general de impozitare, vinde bilete de avion pentru zboruri regulate pentru persoane juridice. După cum arată practica, clienții întorc adesea bilete pentru un motiv sau altul. În acest caz, contabilul poate avea dificultăți. Pentru a înțelege situația ne va ajuta materialul
CADRUL LEGAL DE ÎNCĂLCARE A CONTRACTULUI
client de agenție de turism (persoană juridică) se poate retrage din contract (retur achiziționat bilete), în cazul în care agenția de turism va plăti costurile reale suportate legate de îndeplinirea obligațiilor în temeiul acordului (alin. 1, art. 782 din Codul civil).
Baza de rambursare a cheltuielilor agențiilor de turism reprezintă documente primare: biletele de avion; un contract cu compania aeriană, care specifică sancțiunile pentru anularea biletelor comandate; documentele care confirmă cheltuielile proprii ale agenției de turism (pentru plata salariilor personalului, angajarea UST, amortizarea mijloacelor fixe etc.).
CONTUL DE REFUNDĂ A BILETULUI
În conformitate cu legislația în vigoare, agenția de turism încheie un contract de agenție cu compania aeriană pentru vânzarea de bilete, iar cu un turist - un contract de vânzare.
Cum să reflectăm returnarea unui bilet de către o persoană juridică în contabilitatea unei agenții de turism? Să arătăm prin exemplu ...
EXEMPLU
Organizația a transferat agenția de turism în avans 15 000 de ruble. pentru a cumpăra un bilet pentru un zbor regulat.
Suma comisionului agentului pentru vânzarea biletelor este de 5% din valoarea sa, sau 750 de ruble. (inclusiv TVA - 114.41 ruble). Agenția de turism enumeră costul biletului de avion pentru o recompensă minus.
Cu cinci zile înainte de zbor, organizația cumpărătorului a refuzat să călătorească.
În condițiile acordului cu compania aeriană pentru un bilet dus-întors cu cinci zile înainte de zbor, agenția de turism plătește o pedeapsă de 20% din prețul biletului (fără a lua în considerare taxa).
În plus, notăm
Tariful pentru rambursarea unui bilet pentru un zbor regulat este stabilit de transportatorul însuși. Dimensiunea acestuia depinde de cât timp înainte de zbor pasagerul a refuzat biletul, rata la care a fost vândut biletul și alți factori.
Cheltuielile proprii ale agenției de turism pentru vânzarea biletului s-au ridicat la 600 de ruble.
Conform termenilor contractului, este scris că organizația rambursează toate cheltuielile agenției de călătorie asociate neîndeplinirii contractului.
Agenția de turism a furnizat organizației un raport privind costurile de achiziționare a unui bilet cu o copie a contractului cu compania aeriană, care specifică sancțiunile și calcularea cheltuielilor proprii.
Suma de rambursare a fost de 3.450 ruble. inclusiv:
- amenzile companiei aeriene - 2850 de ruble. ((15000 ruble - 750 ruble) × 20%);
- rambursarea cheltuielilor - 600 de ruble.
În contul agenției de turism, contabilul va efectua următoarele intrări.
La vânzarea unui bilet de avion:
DEBIT 51
CREDIT 62 subcontul "Avansuri primite"
- 15 000 de ruble. - se primește un avans din partea organizației;
DEBET 76 subcontul "TVA pe avansurile primite"
CREDIT 68 subaccount "Calcule pentru TVA"
- 114,41 ruble. (750 ruble x 18%, 118%) - TVA acumulată din avans;
Rețineți: baza impozabilă pentru TVA include numai suma remunerației datorată agenției de turism pentru vânzarea biletului.
Debitul 76 subcontul "Decontări cu compania aeriană"
CREDIT 51
- 14 250 freca. (15 000 - 750) - compania aeriană a fost plătită pentru biletul de avion;
DEBIT 006
- 15 000 de ruble. - a fost recepționată forma biletului de avion;
CREDIT 006
- 15 000 de ruble. - forma biletului de avion realizat este retrasa;
DEBET 62 subcontul "Decontări cu cumpărătorul"
CREDIT 76 subcontul "Decontări cu compania aeriană"
- 15 000 de ruble. - biletul de avion al organizației-cumpărător a fost transferat;
DEBIT 62 subcontul "Avansuri primite"
CREDIT 62 subcontul "Decontări cu cumpărătorul"
- 15 000 de ruble. - se plătește avansul pentru bilet;
Debitul 76 subcontul "Decontări cu compania aeriană"
CREDIT 90 sub-cont "Venituri"
- 750 de ruble. - se percepe comisionul de agenție;
DEBET 68 subaccount "Calcularea TVA"
CREDIT 76 sub-cont "TVA pe avansurile primite"
- 114,41 ruble. - se redresează TVA acumulată anterior din avansul primit;
Debit 90 sub-cont "Taxa pe valoarea adăugată"
CREDIT 68 subaccount "Calcule pentru TVA"
- 114,41 ruble. - TVA-ul acumulat pe taxe de agenție.
La returnarea unui bilet de avion:
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli"
CREDIT 76 subcontul "Decontări cu compania aeriană"
- 2850 de ruble. - este evaluată pedeapsa pentru biletul de avion nevândut;
DEBET 62 subcontul "Decontări cu cumpărătorul"
CREDIT 91 sub-cont "Alte venituri"
- 3450 de ruble. - se reflectă amendamentele și cheltuielile care urmează să fie rambursate de către organizație;
Vom explica. Având în vedere că biletul este un contract de transport, care se află între călător și transportator (n. 1, v. 103 aer Cod RF), atunci când clientul revine la un firme de bilete de avion, prin care a fost dobândită, acesta fiind un agent companii aeriene obligat să păstreze cu amenda clientului.
Debitul 76 subcontul "Decontări cu compania aeriană"
CREDIT 62 subcontul "Decontări cu cumpărătorul"
- 15 000 de ruble. - biletul a fost returnat de către organizația cumpărătorului;
DEBIT 006
- 15 000 de ruble. - formularul de bilet a fost primit de la cumpărător;
CREDIT 006
- 15 000 de ruble. - forma de bilet a companiei aeriene a fost returnată;
DEBIT 51
CREDIT 76 subcontul "Decontări cu compania aeriană"
- 11 400 de ruble. (14 250 - 2850) - fondurile primite de la compania aeriană după deducerea amenzilor;
Debitul 76 subcontul "Decontări cu compania aeriană"
CREDIT 90 sub-cont "Venituri"
- 750 de ruble. - rambursarea pentru vânzarea de bilete;
DEBET 62 subcontul "Decontări cu cumpărătorul"
CREDIT 51
- 11 550 ruble. (15 000 - 3450) - soldul banilor organizației a fost returnat.
Impozitul pe profit
Valoarea compensației pentru daunele primite de către agenția de turism sunt incluse în veniturile non-exploatare și venitul impozabil (p. 3 al art. 250 din Codul fiscal).
Moment contul, ca parte din venitul impozabil al amenzilor este o zi de recunoaștere a sumelor relevante de către debitor (data intrării în vigoare a instanței pentru recuperarea acestor sume) - În conformitate cu contabilitatea de angajamente. În numerar - ziua primirii banilor în contul de decontare (în numerar) al agenției de turism.
Taxa de valoare adăugată
Sumele primite de agenție de turism în daune de a rezilia contractul, nu sunt supuse TVA-ului (cop. 1 p. 1, v. 146. p. 1, v. 39 Codul fiscal). Prin urmare, TVA-ul recuperat din costul serviciilor achiziționate de agenția de turism poate fi inclus în alte cheltuieli în scopul calculării impozitului pe profit.
Director General, LLC "Centrul de Audit Profesional"